Расчеты с бюджетом

Введение 

    Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

    Любая бухгалтерия особенно чувствительна  к изменениям в налогах. От четкости налоговой системы непосредственно  зависит планирование и прогнозирование  в организации, зависят взаиморасчеты  с бюджетом.

    Развитие  рыночных отношений в России поставило по-новому проблемы налогового планирования, учета и контроля. Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов Российской Федерации об отдельных видах налогов.  С 1 января 1999 года действует часть первая Налогового Кодекса Российской Федерации, в которой установлены система налогов РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. С 1 января 2001 года вступила в силу вторая часть НК РФ, которая и по настоящее время дополняется главами по исчислению и уплате конкретных налогов.

    Целью курсовой работы является определение сущности расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

    Задачи  курсовой работы: рассмотрение теоретических  аспектов, применение теоретических  знаний на практике.

    Структура курсовой работы включает три основных вопроса, позволяющих раскрыть указанную тему: Налоговая система Российской Федерации, Виды платежей в бюджет, Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Также детально рассмотрены следующие виды налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организации и налог на имущество организации. 
 

    1. Налоговая система  Российской Федерации 

      Современная налоговая система  РФ существует с января 1992 г., когда  вступи в действие законы о  налогах, принятые в ноябре – декабре 1991 г. Базовым законом, который определил ее устройство и функционирование, явился Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (1991 г.) Он законодательно закрепил:

    - определение налога и налоговой  системы;

    - основные элементы налога, некоторые  принципы налогообложения (однократность  налогообложения);

    - порядок установления и отмены  налогов и других платежей;

    - порядок уплаты налогов;

    - распределение средств от налогов  между бюджетами разного уровня;

    - права и обязанности налогоплательщика, ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства;

    - права, обязанности и ответственности  налоговых органов.

    Были установлены виды налогов, взимаемых на территории РФ, и компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах. В соответствии с законом на территории РФ взимаются три вида налогов: федеральные, региональные, местные.

    Закон установил перечень налогов по каждому виду, а так же норму, согласно которой органы государственной власти всех уровней не в праве вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

    Принятая в 1992 году налоговая система РФ отвечала основным требованиям налоговой системы рыночной экономики. Были введены прямые и косвенные налоги, налоги, взимаемые в юридических лиц, и налоги, взимаемые с физических лиц.

    Из числа прямых налогов введены налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

    К числу косвенных налогов относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

    Особенность налоговой системы РФ – ее структура. В отличии от стран с развитой рыночной экономикой в РФ преобладают косвенные налоги нар прямыми (по доле в налоговых поступлениях бюджета) и налоги с юридических лиц над налогами с физических лиц.

    Большинство налогов в РФ являются общими (абстрактными), однако присутствуют и целевые налоги, которые зачисляются в специальные внебюджетные фонды, имеющие строго целевое назначение (например, налоги, поступающие в дорожные фонды, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы).

    Отличительная черта российской налоговой системы – ее нестабильность. Неоднократно менялись состав налогов, величина ставок, состав льгот, порядок исчисления налоговой базы, порядок и сроки уплаты налогов.

    Например, изменялась ставка налога на прибыль предприятий (с 1.04.1999 г. – 30%, с 1.01.2001 г. – до 35%, с учетом налога на прибыль, устанавливаемого местными органами самоуправления, с 1.01.2002 г. – 28%); изменялась ставка НДС (снижение с 28 до 20%, а затем и до 18%).

    В последнее время наблюдается усиление стабильности налоговой системы. С целью упорядочения налоговой системы был принят Налоговый кодекс, состоящий из двух частей. Первая часть определяет устройство налоговой системы РФ, вторая часть представляет собой свод налогов, взимаемых в РФ. Сохранилось деление налогов на федеральные, региональные и местные.

 

2. Виды налогов, уплачиваемых организациями в бюджет. 

    Налог – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношениях их плательщиков определенных действий.

    В соответствии с законодательством  Российской Федерации налогообложение  предприятий предполагает:

    - определение размера объекта налогообложения;

    - расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);

    - осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;

    - оставление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

    Для удобства изучения налогов и налоговых  доходов целесообразно производить  их классификацию.

    Классификация налогов в зависимости  от уровня налогообложения

    Законом «Об основах налоговой системы  Российской Федерации» предусмотрено  и определенно, что налоговая система России состоит из трех уровней:

    - федеральные налоги,

    - налоги субъектов федерации,

    - местные налоги.

    Трехуровневая система налогообложения дает возможность  каждому органу управления самостоятельно формировать доходную часть соответствующего бюджета, исходя из собственных налогов, отчислений, поступающих из вышестоящего бюджета, неналоговых поступлений и займов.

    Таблица 1.

    Классификация налогов в зависимости от уровня налогообложения.

 

    Классификация по характеру налогового изъятия (прямые и  косвенные)

    Прямой  налог - налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик – получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества.

    Классическими примерами прямых налогов являются: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

    Косвенный налог – налог на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом плательщика.

    Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учетом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть по существу он является сборщиком, а покупатель – плательщиком косвенных налогов.

    Примеры косвенных налогов: таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы.

 

     3. Организация аналитического  и синтетического  учета расчетов  с бюджетом по налогам и сборам. 

    В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место.

    Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогами с работниками этой организации.

    Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  кредитуется на суммы, причитающиеся  по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыль и убыток» - на сумму налога на прибыль, со четом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.)

    По  дебету счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

    Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  корреспондируется со счетами: