Расчет снижения кредиторской задолженности путем реструктуризации

     Согласно  Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. [1]

     Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

     К непосредственным задачам анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  относятся следующие:

- точный, полный и своевременный учет  движения денежных средств и операций по их движению;

- контроль  за соблюдением кассовой и  платежно-расчетной дисциплины;

- определение  структуры кредиторской и дебиторской  задолженности по срокам погашения,  по виду задолженности, по степени  обоснованности задолженности;

- определение  состава и структуры просроченной  дебиторской и кредиторской задолженности,  ее доли в общем объеме дебиторской  и кредиторской задолженности;

- выявление  структуры данных по поставщикам  по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

- выявление  объемов и структуры задолженности  по векселям, по претензиям, по  выданным и полученным авансам,  по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др., определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

- определение  правильности использования банковских ссуд;

- выявление  неправильного перечисления или  получения авансов и платежей  по бестоварным счетам и т.п.  операциям;

- определение  правильности расчетов с работниками  по оплате труда, с поставщиками  и подрядчиками, с другими дебиторами  и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов. 

     1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности 

          Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.                                                                

          Эффективность  управления   обязательствами   организации   во   многом зависит от знаний методики анализа и умений их использования. На сегодняшний день в литературе такими   авторами   как   Шеремет А.Д.,   Ефимова О.В.,   Панфилов  А.В.,   Шахбазян  Е.М.,   Кулизбаков Б.К. и многими   другими предлагается множество  различных подходов к анализу дебиторской и кредиторской задолженности.                                                                                                  В таблице 1 представлены некоторые методики анализа дебиторской задолженности (далее по тексту - ДЗ) и кредиторской задолженности (далее по тексту – КЗ).

Таблица 1.

Методики  анализа дебиторской  и кредиторской задолженности.

Продолжение табл. 1

     Окончание табл. 1

 

     Изучив  перечисленные методики анализа  обязательств организации, выявлены следующие моменты:

     1) ориентация на анализ ситуации  прошлого времени (ретроспективный  анализ), ни одна методика не предполагает оперативного отслеживания изменений задолженности, и реакции на них в режиме реального времени;

     2) данные методики используют показатели  характерные для российского  бухгалтерского учета, а не  МСФО, тогда как последнее в  современных условиях более прогрессивно;

     3) методики зачастую дублируют  друг друга.

         Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает значительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия. Большое значение имеет умение  управлять дебиторской и кредиторской задолженностью, вырабатывать оптимальную кредитную политику предприятия. Внешние пользователи информации, в том числе банки, контрагенты, прежде, чем начинать сотрудничество с предприятием, анализируют его дебиторскую и кредиторскую задолженности. Для проведения анализа ДЗ используется информация из бухгалтерского баланса, а также формы №5.

Этапы анализа  дебиторской задолженности:

1 этап – для его проведения составляется следующая таблица .

Таблица 2

     Окончание табл. 2

 

         Таким образом, на 1 этапе рассматривается динамика изменений абсолютных показателей ДЗ в течение года, а также изменение удельных весов, т.е. структуры ДЗ в течение этого периода. Считается предпочтительным сокращение общей суммы ДЗ, сокращение или ликвидация долгосрочной или просроченной ДЗ (информацию о просроченной ДЗ можно получить лишь из внутренней бух. отчетности).

         2 этап – расчет показателей для оценки количественных параметров ДЗ: 

К_об.дз – показывает, сколько оборотов за период в среднем делают средства, находящиеся в виде ДЗ.

Определяется  по формуле:

К_об.ДЗ =В/ДЗ_ср.=010Ф2/(230+240Ф1)ср. 

Чем больше, тем лучше. 

- длительность (средний срок) погашения ДЗ, показывает, сколько дней в среднем за период составляет промежуток времени между 2-мя поступлениями средств по дебиторской задолженности, т.е. через сколько дней в среднем в течение года дебиторы погашают свои долги, рассчитывается по формуле.

Д_зд =Т/К_об.ДЗ

Чем меньше, тем лучше.

          3 этап – расчет показателей, характеризующих качество ДЗ 

– доля ДЗ в общей сумме текущих или  оборотных активов .

У_ДЗ  =ДЗ/ОА=(230+240)/290 рассчитывается на начало и конец периода, выявляется тенденция. Снижение У_ДЗ – позитивная тенденция.  может рассчитываться в долях или %.