Пути совершенствования организации управленческого учета в ООО «Палар»

По окончании каждого месяца сальдо дохода и расходов со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» переносят на счет 99 «Прибыли и убытки». На счет 99 находят, отражение доходы и расходы, связанные обстоятельствами (чрезвычайные доходы и расходы), а также суммы платежей налога на прибыль.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

- прибыль от обычных видов деятельности;

- Д-т 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от  продаж»;

- К-т 99 «Прибыли и убытки»;

- убыток;

- Д-т 99 «Прибыли и убытки»;

- К-т 90, субсчет 9 «Прибыль/ убыток от продаж»;

- сальдо прочих доходов и  расходов за отчетный месяц;

- Д-т 91, субсчет 9; К-т 99, субсчет «Прибыль»;

- Д-т 99, субсчет «Убыток»;

- К-т 90, субсчет 9.

По окончании отчетного года при реформации баланса сумма нераспределенной прибыли, составляющая разницу между суммой полученной прибыли (убытка) и суммой начисленных в бюджет налогов или штрафных санкций, записывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При этом счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается, оформляются бухгалтерские записи:

- на сумму нераспределенной  прибыли;

- Д-т 99 «Прибыли и убытки»;

- К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

- на сумму непокрытого убытка;

- Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

- К-т 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет на счете 99 «Прибыли и убытки» должен обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

При журнально-ордерной форме учета синтетический и аналитический учет операций по использованию прибыли организуется в журнале-ордере по счету 99 открывается на месяц.

По данным синтетического и аналитического учета операций, отраженных на счете 99 «Прибыли и убытки», составляется годовая и квартальная отчетность о прибылях и убытках (ф. № 2).

В ООО «Палар» имеется уставной капитал в размере 1194 руб., добавочный капитал - 878 513 руб. и резервный капитал - 15 229 руб.; нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) - на начало 2013 года (2173) тыс. руб., на конец года - (4403) тыс. руб.; займы и кредиты на начало 2013 года - 4949 тыс. руб., на конец года - 6593 тыс. руб.; кредиторская задолженность на начало 2012 года - 1350 тыс. руб., на конец года - 3787 тыс. руб. Процент к уплате по кредитам составляет 35,6%.

Для предотвращения неблагоприятных последствий и просчетов бухгалтерия организации ООО «Палар» осуществляет финансовую работу, которая заключается в следующем: управление оборотными активами и привлечение необходимых заимствований средств, финансовое прогнозирование и бюджетирование, контроль за исполнением финансовых планов, расчетов с поставщиками, расчеты с финансовыми организациями, финансирование капитальных вложений, кассовые операции, формирование внутренней отчетности.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования организации измеряются абсолютными и относительными показателями, такими как прибыль и рентабельность.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности организации. Они отражают доходность организации и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

Проводя оценку рентабельности в ООО «Палар» можно сказать что в целом по организации наблюдается повышение рентабельности в 2013 году, по сравнению с 2012 годом. Это происходит из-за увеличения активов как оборотных, так и внеоборотных в 2013 году.

 

 

 

Таблица 3 - Оценка рентабельности организации 2011-2013гг.

 

Показатель	Годы
	2010	2011	2012
Рентабельность имущества (активов)	37,5%	39,3%	22,7%
Рентабельность внеоборотных активов	59,9%	58,5%	38,1%
Рентабельность оборотных активов	41%	41,5%	61,9%
Рентабельность капиталов и резервов	7,5%	8,4%	-30,3%
Рентабельность долгосрочных обязательств	41,9%	41,7%	40,6%
Рентабельность краткосрочных обязательств	50,5%	49,9%	89,7%
Рентабельность продаж	18,1%	29,9%	25,3%

 

Показатели деловой активности характеризуют результаты и эффективность текущей деятельности экономического субъекта. Финансовое состояние организации находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных факторов внешнего и внутреннего характера. Примером может служить зависимость скорости оборота от применяемой учетной политики, сформированной структуры активов.

 

2.3 Анализ эффективности  организации управленческого учёта  в  ООО «Палар» и его влияние  на принятие управленческих решений

 

В ООО «Палар» управленческий учёт организован в соответствии с нормативными документами и, чтобы принять управленческое решение , основными документами являются документы об оборотных средствах организации.

Оборотные средства определяются как часть капитала организации, вложенные в ее текущие активы. Основное назначение оборотных средств заключается в обеспечении непрерывного и ритмичного процесса производства и обращения. Экономическая сущность оборотных средств заключается в том, что они полностью переносят свою стоимость на вновь создаваемый продукт, используемый один производственный цикл.

Организация оборотных средств включает: определение состава и структуры оборотных средств, установление потребности организации в них, определение источников формирования, распоряжения и маневрирования оборотными средствами. В состав оборотных средств входят: оборотные средства, включающие производственные запасы (сырьё, материалы, топливо, запасные части для ремонта); незавершенное производство и средства обращения, включающие в себя дебиторскую задолженность.

Проведем анализ ликвидности баланса ООО «Палар» за 3 года. Для определения ликвидности баланса необходимо активы и пассивы баланса организации сгруппировать: активы - по степени ликвидности, пассивы по степени их срочности (Таблица 4).

 

Таблица 4 - Анализ ликвидности баланса

 

Актив	Годы			Пассив	Годы
	2011	2012	2013		2011	2012	2012
А1	7214	7071	4405	П1	925	1019	(3508)
А2	5030	5008	7169	П2	5133	5032	4702
А3				П3	6186	6028	10380
Баланс	12244	12079	11574	Баланс	12244	12079	11574

 

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношение: А1≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; Проводимый по абсолютным показателям анализ ликвидности баланса является приближенным, так как абсолютные показатели подвержены влиянию инфляционного фактора и трудно сопоставимы в динамике.

Отрицательный показатель текущей ликвидности свидетельствует о неплатежеспособности организации.

Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Под финансовой устойчивостью организации следует понимать обеспеченность ее запасов и затрат источниками их формирования.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности, Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости можно оформить в виде таблицы 5.

 

Таблица 5 - Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости в ООО «Палар» за 2013 год (тыс. руб.)

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения
Внеоборотные активы	4773	4405	-368
Оборотные активы	5279	7169	1890
Наличие СОС	2454	2627	173
Долгосрочные кредиты и займы (ДК)	5032	4702	-330
СОС+ДК	7486	7329	-157
Краткосрочные кредиты и займы (КК)	4949	6593	1644
СОС+ДК+КК	12435	13922	1487
Запасы и затраты (ЗЗ)	1996	3295	1299
± СОС	458	-668	-1126
± (СОС+ДК)	5490	4034	-1456
± (СОС+ДК+КК)	10439	10627	188
Трехмерный п-ль финансовой устойчивости	S(1;1;1)	S(0;1;1)
Тип финансовой устойчивости	Нормально-устойчивый

 

Показатели деловой активности характеризуют результаты и эффективность текущей деятельности экономического субъекта. Финансовое состояние организации находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных факторов внешнего и внутреннего характера.

Изменение такого абсолютного показателя как внеоборотные активы на конец отчетного года по сравнению с началом года снизился на 368 тыс. руб., показатель оборотные активы напротив - увеличился на 1890 тыс. руб.

Показатель наличие СОС на конец года составил 2627 тыс. руб., что на 173 тыс. руб. выше, чем на начало года. Показатель - долгосрочные кредиты и займы снизился на 330 тыс. руб., а краткосрочные кредиты и займы увеличились на 1644 тыс. руб., показатель запасы и затраты вырос на 1299 тыс. руб. Трехмерный показатель финансового состояния удовлетворяет критериям стабильности: в 2012 году финансовое состояние ООО «Палар» нормально-устойчивое. Следовательно, финансовое состояние организации стабильно.

Для предварительного анализа финансового состояния предприятия Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству были разработаны и утверждены «Методические рекомендации по анализу финансовой отчётности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСО» № 102-Т от 06.07.2008.

Анализ и оценка структуры баланса предприятия проводятся на основе следующих показателей:

- коэффициента текущей ликвидности;

- коэффициента обеспеченности  собственными средствами.

Основанием для признания структуры баланса организации неудовлетворительной, а самой организации - неплатежеспособной является выполнение одного из следующих условий:

- коэффициент текущей ликвидности  на конец отчетного периода  имеет значение менее 2;

- коэффициент обеспеченности собственными  средствами на конец отчетного  периода имеет значение менее 0,1 (Таблица 6).

 

Таблица 6 - Критерии оценки несостоятельности организации

 

Показатели	Годы			Нормативное значение
	2011	2012	2013
К-т текущей ликвидности	1,7	1,65	1,92	0,4 2
К-т обеспеченности собственными средствами	1,3	1,1	1,4	1,5 0,1
К-т восстановления платежеспособности	1,45	1,29	1,54	Должен быть 1