Проведение аудиторской проверки финансовой деятельности

     Основные  показатели деятельности ОАО «РЕАХИМ-Волгоград» по данным бухгалтерской отчетности за 2010-2010 г. приведены в таблице 1.

     Таблица 1 - Основные показатели деятельности ОАО «РЕАХИМ-Волгоград» за 2009-2010 гг.

     Анализируя  работу ОАО «РЕАХИМ-Волгоград» за 2009-2010 годы можно сделать вывод, что  все показатели имели положительную  тенденцию. Среднегодовая стоимость  основных средств в 2010 году повысилась с 8288 тыс. руб. до 9094 тыс. руб., т.е. на 806 тыс. руб. за счет приобретения нового оборудования и дополнительной площади складских  помещений.

     Возросли  также выручка от реализации товаров, работ, услуг и балансовая прибыль  соответственно за счет увеличения объемов  продаж и номенклатуры товаров. Как  следствие этого возросла рентабельность продаж с 25,26% - в 2009 году, до 30,3 % - в 2010 году, что на 5,04 % выше чем за аналогичный период 2009 года.

     2.2 Анализ бухгалтерской  отчетности ООО «РЕАХИМ-Волгоград»

 

     Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итого баланса носит название валюты баланса и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.

     Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать  с балансами других предприятий.

     Уплотненный баланс можно выполнять различными способами. Допустимо объединение статей различных разделов. 

     Предварительную оценку финансового состояния предприятия можно сделать на основе выявление «больных» статей баланса. Об определенных недостатках в работе предприятия свидетельствует наличие дебиторской и просроченной кредиторской задолженности, стоит отметить, что дебиторская задолженность уменьшилась на 102,3 тыс. руб., а кредиторская задолженность увеличилась на 174,1 тыс. руб.; на конец 08 года дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность на 59,6 тыс. руб.,

     Валюта баланса в абсолютном выражении увеличилась на 72,2 тыс. руб., но с учетом инфляции ситуация выглядит следующим образом: 860,2-788*1,15=-46, т.е. уменьшение на 46 тыс. руб.

     Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы:

     - статьи баланса в абсолютном выражении на начало и конец года

     - показатели структуры баланса на начало и конец года

     - динамика статей баланса в абсолютном (стоимостном) выражении

     - динамика структуры баланса

     - влияние динамики отдельных статей баланса на динамику баланса в целом

     Увеличение запасов на 213,8 тыс. руб. или на 94,6% дало увеличение баланса на 27,13%, что в данных условиях существования предприятия можно считать положительным фактом. Снижение дебиторской задолженности на 102,3 тыс. руб. или 17,38% дало снижение оборотных активов на 12,98%. В пассиве мы наблюдаем увеличение доли кредиторской задолженности на 174,1 тыс. руб. или на 97,3%, что дало увеличение баланса на 22,09%.

      Учетная политика организации ООО «РЕАХИМ-Волгоград» сформирована главным бухгалтером организации и утверждена директором организации. При этом утвержден:

     - рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

     - порядок организации бухгалтерского учета.

     Учёт  стоимости приобретённых товаров, являющихся собственностью ООО «РЕАХИМ-ВОЛГОГРАД», их наличия, движения ведут на активном синтетическом счёте 41 «Товары».

     41-3 «Тара под товаром и порожняя».

     На  субсчёте 41-1 «Товары на складах» учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на складе ООО «РЕАХИМ-ВОЛГОГРАД».

     На  субсчёте 41-2 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и товаров ведут на забалансовых счетах: товары, принятые на ответственное хранение, учитывают на забалансовом  счёте  002 «Товарно–материальные ценности, принятые на ответственное хранение»; товары, принятые на реализацию по договору комиссии, - на забалансовом счёте 004 «Товары, принятые на комиссию».

     В кредит счета 15 в корреспонденции со счетом 41 относится стоимость фактически поступивших на предприятие и оприходованных товаров. Сумма разницы в стоимости приобретенных товарно-материальных Ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных  «РЕАХИМ-Волгоград» не использует.

     На  выручку, сданную в кассу, в бухгалтерии ООО «РЕАХИМ-Волгоград» составляют обычную запись.

     Выручка, сданная инкассатору или на почту, будет зачислена на расчетный счет покупателю (заказчику).

     При методе продажи «по отгрузке» сумма начисленного НДС отражается по дебету счета 90 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этой проводкой отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая потом погашается перечислением денежных средств бюджету (дебет счета 68, кредит счетов денежных средств).

     Независимо от вида оплаты и метода реализации по кредиту счета 90 всегда отражается продажная (розничная) стоимость товара, по которой организации розничной торговли продают покупателю товар, предназначенный для личного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

     Продажная стоимость определяется по формуле:

     С_прод = С_пок + Т_нац + НДС

     Рассмотрим процесс формирования продажной стоимости товара в ООО «РЕАХИМ-ВОЛГОГРАД»

     Расчет продажной стоимости товара.

     а) без учета НДС и затрат на приобретение - (6000 - 1000) *10 шт. = 50000 руб.;

     б) без учета НДС, включая затраты по приобретению - 50000+4000=54000 руб.;

     в) покупная стоимость единицы товара без учета НДС, включая затраты по приобретению — 54000/10 = 5400 руб.;

     г) торговая наценка на руб.

     Уплата  сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов предприятии на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

     Порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование  практически аналогичен порядку  исчисления и уплаты ЕСН.

     В ООО «РЕАХИМ-ВОЛГОГРАД» за 9 месяцев 2010 года :                                                     1)  База для начисления страховых  взносов составила – 2768426, в т.ч. :   

          - Для лиц 1966 года и старше  – 2098127 рублей;

     - Для лиц 1667 года и моложе  – 670299 рублей;

     2) Сумма начисленных авансовых  платежей по страховым взносам

     387578 рублей, в т. ч. :

     - взносы на страховую часть  – 360767 рублей;

     - взносы на накопительную часть  – 26811 рублей. 

     3) Сумма уплаченных страховых взносов  – 397732 рубля,  в т. ч. :

      - взносы на страховую часть  – 367584 рубля; 

      - взносы на накопительную часть  – 30148 рубля.

     В соответствии с п. 6 ст. 24 Закона № 167-ФЗ представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой Минфином России по согласованию с ПФ РФ;

     Расчет  по авансовым платежам заполняется  шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна его  распечатка на принтере. При заполнении расчета по авансовым платежам учитывается следующее. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных расчетом по авансовым платежам, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в рублях и копейках. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3 Проведение аудиторской  проверки финансовой деятельности ООО «РЕАХИМ-Волгоград»

3.1. Порядок проведения  аудиторской проверки финансовой деятельности

 

     Согласно  Федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности можно  выделить три основных этапа аудиторской  проверки:

1. Планирование аудиторской проверки. 

           В первую очередь аудитору  необходимо ознакомиться с бизнесом  клиента, его организацией, с отраслью, в которой действует предприятие.  Также происходит знакомство  с организацией и ведением  бухгалтерского учета, системой  внутреннего контроля.

     Согласно  Федеральному правилу (стандарту) аудиторской  деятельности № 4 аудитору необходимо оценить уровень существенности и его взаимосвязь с аудиторскими рисками.

     Для проведения эффективной проверки  в соответствии с Федеральным  правилом (стандартом) аудиторской  деятельности № 3 разрабатывается план и программа аудита.

2. Сбор аудиторских доказательств.

     Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором в ходе формулирования выводов, на которых основывается его мнение. К аудиторским доказательствам относятся:

• первичные документы;
• бухгалтерские записи;
• информация, полученная из других источников.

3. Завершение аудита, т.е. формирование мнения аудитора и подготовка итоговых документов.

     Аудиторское заключение состоит согласно Временным  правилам аудиторской деятельности из трех частей, самой объемной из которых является часть вторая - аналитическая.