Проведение аудита на примере компании ЗАО «Си-Проджект»

2. Аудит правильности расчетов  и уплаты налогов и сборов, который предполагает:

• исследование налоговой отчетности: деклараций, расчетов по налогам, справок по авансовым платежам;
• проверку правомерности использования налоговых льгот;
• проверку правильности числовых показателей;
• анализ своевременности и полноты уплаты налогов или сборов;
• оценку корректности налогового и бухгалтерского учета исчисляемых налогов и сборов.

3. Оформление результатов проведения  аудита:

• обобщаются и оцениваются результаты аудита;
• документально оформляются результаты аудита.

Результатом аудита расчетов по налогам и сборам всегда является «Отчет о результатах проведенного аудита расчетов по налогам и сборам». Это документ, в котором, с одной стороны, содержится подробное, с анализом налогового законодательства, описание всех выявленных ошибок и нарушений, оценка оптимальности применяемой системы налогообложения, а с другой стороны - итоговое заключение о состоянии налогового учёта. Заключение о состоянии налогового учета предполагает вывод аудиторов о:

• степени достоверности налоговой отчетности;
• полноте начисления налогов, сборов;
• полноте отражения в учете налогов, сборов;
• полноте перечисления налогов и сборов;
• правильности применения налоговых льгот.

Следует учитывать, что заключение по результатам аудита расчетов по налогам и сборам не подменяет собой аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.

Аудируемая организация может заключить договор как на проверку всех налогов и сборов, которое оно уплачивает, так и выбрать отдельные налоги, например, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и другие.

По результатам аудита расчетов по налогам и сборам, аудируемая организация получит представление о надежности собственной системы налогового учета. Будет выявлено, есть ли налоговые ошибки, есть ли риск привлечения к налоговой ответственности. Руководство проверяемой компании получит представление о надежности внутренней системы налогового контроля, т.е. насколько соответствующие финансовые службы справляются с задачей отслеживания налоговых рисков, контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. Кроме этого, аудируемая организация получит рекомендации по исправлению выявленных ошибок, рекомендации по использованию налоговых льгот, предложения по минимизации уплачиваемых налогов и снижению налоговых рисков, предложения по улучшению существующей системы налогообложения на организацию.

При необходимости, могут быть даны предложения по созданию (или оптимизации) системы внутреннего контроля организации за правильностью исчисления налогов и сборов. Также, возможен анализ и могут быть даны предложения по адаптации действующей системы налогового планирования и учета к возможным изменениям требований налогового законодательства и предварительные расчеты налоговых платежей при различных вариантах договорных отношений.

В целом в результате аудита расчетов налогов и сборов руководство и собственники экономического субъекта получают представление о надежности собственной системы налогового учета и возможности попадания под налоговые санкции со стороны контролирующих органов.

 

2.2. Расчеты с внебюджетными  фондами

 

Цель аудита расчетов предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами – подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей, а так же их соответствия законодательству РФ.

Источники информации при проведении проверки: учетная политика, рабочий план счетов, счета, счета – фактуры, инвентарные карточки учета основных средств, расчетно- платежные ведомости, книга покупок, книга продаж, налоговые декларации, регистры бухгалтерского учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» ,69 «Расчеты с органами социального страхования и обеспечения»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,51 «Расчетные счета»,91 «Прочие доходы и расходы» ,99 «Прибыли и убытки» и др., Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, бухгалтерские справки, расчеты и др.5 

Таблица 1

План и программа аудита расчетов по налогам и сборам 

 

№ п/п		Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель			Рабочие документы аудитора
		Проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы и ставок налогов
1.1		Проверка правильности формирования налогооблагаемой базы в соответствии с законодательством	В течение года	Иванова И. И.			Устав, учетная политика
1.2		Проверка правильности применения ставок налогов	В течение года	Иванова И. И.			Устав, учетная политика
		Проверка документального оформления операций по налогам и сборам
2.1		Формальная проверка документов на наличие всех реквизитов	В течение года	Иванова И. И.			Счета, счета – фактуры, налоговые карточки и др.
2.2		Проверка правильности отражения начисления налогов и сборов в документах	В течение года	Иванова И. И.			Рабочий план счетов, регистры аналитического и синтетического учета по сч. 68
		Проверка правильности отражения в учете налогов и сборов
3.1		Проверка правильности корреспонденции по начислению и перечислению налогов и сборов	В течение года	Иванова И. И.			Регистры аналитического и синтетического учета
3.2		Сверка данных первичных документов с регистрами аналитического учета по начислению и перечислению налогов и сборов	В течение года	Иванова И. И.			Счета, счета – фактуры, регистры аналитического и синтетического учета
3.3	Сверка данных регистров аналитического и синтетического учета по начислению и перечислению налогов и сборов		В течение года		Иванова И. И.	Регистры аналитического и синтетического учета по сч. 68
	Проверка правильности составления отчетности по налогам и сборам
4.1	Проверка правильности составления отчетности по налогам и сборам для целей бухгалтерского учета		В течение года		Иванова И. И.	Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах
4.2	Проверка правильности составления налоговой отчетности		В течение года		Иванова И. И.	Налоговые декларации

 

 

На первоначальном этапе проверки выясняется, по каким налогам и сборам предприятие осуществляет платежи. Необходимо иметь ввиду, что в проверяемом периоде или в течение его могли быть изменения в части налогового законодательства по отдельным налогам.

 В ходе аудиторской проверки  по каждому уплачиваемому предприятием  в бюджет и внебюджетные фонды налогу, сбору и платежу аудиторы должны проверить:6

- правильность определения объекта  налогообложения;

- правильность исчисления налогооблагаемой  базы;

- правильность определения налогового  периода;

- правильность применения налоговых  ставок;

- правильность исчисления налога;

- правомерность применения льгот  при расчете налогов;

- правильность начисления, полноту  и своевременность перечисления  налоговых платежей;

- правильность ведения аналитического  и синтетического учета по  счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты с органами социального страхования и обеспечения»;

- правильность составления налоговой  отчетности.

В процессе подтверждения правильности исчисления отдельных налогов аудиторы выполняют расчет налогооблагаемой базы и сравнивают полученные показатели с данными предприятия. Правильность применения на предприятии ставок по различным налогам и сборам устанавливается аудиторами путем сравнения фактических ставок с их значениями, регламентированными нормативными документами для соответствующих условий (виды деятельности, группы продукции и товаров, льготы и т.д.).

Выясняя правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, аудиторы изучают записи в учетных регистрах по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Оценивая правильность составления налоговой отчетности, аудитор проверяет наличие в ней всех установленных форм, полноту их заполнения, производится пересчет отдельных показателей, осуществляет взаимную сверку показателей, отраженных в регистрах бухгалтерского учета и в формах отчетности. Устанавливается соответствие данных аналитического учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» данным синтетического учета в е и показателям отчетности.

Аудитор оценивает налоговые риски, связанные с неправильным расчетом налогов, их влиянием на достоверность отчетности:7

- суммы неуплаченного или несвоевременно  уплаченного налога;

- суммы возможных штрафов за нарушения;

- суммы пени за налоговое  нарушение, просрочку оплаты, пени  за несвоевременную оплату налогов;

- оценка привлечения организации  к ответственности за налоговое  нарушение;

- анализ качества ошибки –  методическая или техническая, системная или разовая;

- влияние обнаруженной ошибки  на оценку существенности и  изменение показателей бухгалтерского  баланса и отчета о финансовых  результатах.

При проведении проверки аудитор может руководствоваться Методическими рекомендациями по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг. Этот документ разработан в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности», Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, Международными стандартами аудита и имеет рекомендательный характер для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

 

Глава 3. Проведение аудита на примере компании ЗАО «Си-Проджект»

3.1. Информационная база для аудиторской проверки

 

ЗАО «Си-Проджект» относится к числу крупнейших российских производителей продуктов быстрого приготовления. «Си-Проджект» производит и продает весь ассортимент продуктов быстрого приготовления в разных ценовых сегментах, а также дистрибутирует товары бакалейной группы, снеки и консервированную продукцию других производителей.

Таблица 2

«СИ-ПРОДЖЕКТ» продукты под 13 собственными торговыми марками

	«Картошечка» появилась в 1999 году и стала визитной  карточкой  компании «Си-Проджект». Под этой торговой маркой выпускается широкий ассортимент картофельного пюре премиального качества: картофельные хлопья в семейной упаковке разных форматов; готовые картофельные гарниры с добавлением молока и овощей; порционные обеды на основе пюре с овощами и натуральным мясом; картофельный крахмал.
	Заслуженное признание потребителей получила вышедшая в 2004 г. торговая марка "Домашнее Бистро": Ассортимент продуктов довольно широк: BioКАШИ, обогащённые пребиотиками; обогащенные мюсли и мюсли 50 % фруктов, 50 % орехов и фруктов; вторые блюда быстрого приготовления с натуральным мясом и овощами; овсяные каши и каши 4 злака моментального приготовления с натуральными фруктами и ягодами; набор для приготовления кваса; супы быстрого приготовления; универсальная приправа; "Парнасское" заменитель сухого молока; универсальные дрожжи.
	«Лесные угодья» - это линейка высококачественных экологически чистых продуктов. Варенье Premium и Elite из натуральных ягод и плодов по домашним рецептам, классические и оригинальные сочетания вкусов. Без красителей и ароматизаторов, производится с сохранением витаминов и микроэлементов. Тщательно отобранные сушёные грибы, прошедшие механическую калибровку и ручной контроль качества. Вкусные и полезные кедровые орешки из Сибири. Мёд по самым строгим и современным нормам ГОСТ.
	"Потапычъ" впишется в бюджет рационального, экономного и вместе с тем требовательного покупателя. "Потапычъ" - это только экологически чистый мёд, настоящие лесные грибы и по-домашнему вкусное варенье.
	«Hungrow» - натуральные мясные паштеты и рубленые ветчины, производятся в Сербии. Фермерские хозяйства этой страны известны в Европе высокой культурой производства экологически чистой продукции. Hungrow не содержит соевых и растительных белков, крахмала, крупы, муки и других растительных загустителей. В 2010 г. под ТМ "Hungrow" вышли соевые соусы, в 2011 г. – линейка паштетов была дополнена вкусами Hungrow Premium, в 2012 г. появилось сразу 2 линейки - овощная консервация и натуральный уксус.
	"Everyday" - разнообразное и вкусное здоровое питание на каждый день. Под данным брендом выпускаются продукты, приготовленные из ингредиентов максимального качества, без добавления ароматизаторов, красителей и консервантов. "Everyday" - это продукты для всей семьи. Готовые хлопья, мюсли, каши быстрого приготовления и десерты для приготовления мороженого придутся по вкусу как взрослым, так и детям.
	"Asian Fusion" – это премиальные блюда приготовленные по традиционным рецептам азиатской кухни в соответствии с европейским тенденциями здорового питания и удобного употребления. Супы быстрого приготовления состоят из натуральных ингредиентов и представлены четырься оригинальными видами.
	"Рanda Box" - это популярнейшая коробочка take-away с аппетитными макрошками-спиральками из твердых сортов пшеницы внутри. Просто залейте водой и получите полноценный полезный обед: макарошки с мясом  в кисло-сладком или остро-сладком соусе.
	Снеки "КвестON" - качественные, вкусные и питательные снеки на любой вкус, отличное дополнение к любимым напиткам. Линейка включает рыбные и мясные снеки.  Попробуйте что-то новое, каждый день может принести новое открытие!
	Мюсли «Любимый Завтрак»  - это тропические и фруктово-ореховые мюсли со сбалансированным составом из 5 натуральных злаков. Натуральные фрукты, высушенные по современной технологии, сохраняют все полезные витамины и микроэлементы. Без сахара и искусственных наполнителей.
	«Миг-Маг» - продукты быстрого приготовления эконом сегмента с соблюдением всех стандартов качества и производства.
	Под торговой маркой «XXL-Ланч» «Си-Проджект» активно развивает инновационное направление готовых к употреблению мясных обедов в порционной упаковке с натуральным мясом.
	"Bembery" - это бренд детского шампанского, приготовленого на натуральном соке. Яркая упаковка, привлекательный фирменный персонаж - львенок Bem, и отличный вкус обеспечивают популярность продукта как у детей, так и у их родителей.
	"Celebration Drink" - это безалкогольное шампанское  для взрослых. Бутылка в изысканном  и торжественном дизайне украсит  любое торжество,  а сам напиток порадует натуральным вкусом.

 

 

Таблица 2 - Компания «Си-Проджект» также выпускает продукцию под частными торговыми марками розничных сетей и лицензионными торговыми марками

 

	Любимые герои плохого не посоветуют! Именно поэтому под брендом "Простоквашино" мы выпускаем только натуральные продукты, предназначенный для детей: кашки быстрого приготовления  в термо-стакане, которые очень удобно брать с собой в школу, а также пюре быстрого приготовления, сертифицированное дя питания детей от 3-х лет.
	"Малыш и Карлсон" - это также  детский бренд, под которым мы  производим пюре быстрого приготовления в термо-стаканах. Специально для маленьких любителей вкуснейшего пюре мы увеличили долю наполнителей - натуральной курицы, сыра и гренок.

 

 

Благодаря высоким стандартам производства «Си-Продукт» осуществляет фасовку продовольственных товаров и по заказам сторонних производителей.

Численность персонала производственного подразделения составляет более 100 человек.

Производственное подразделение холдинга - ООО «Си-Продукт» - основано в 2002 г. и обеспечивает выпуск продукции под собственными торговыми марками. В настоящий момент на производстве работают 5 фасовочных линий, укомплектованных современным импортным оборудованием.8

Собственная производственная база, оснащенная современным оборудованием и лабораторией по анализу качества и разработке новых продуктов, производит более 3 млн. единиц продукции в месяц.

Услуги по фасовке

 

     Компания «Си-Продукт» оказывает услуги по производству и фасовке СУХИХ СЫПУЧИХ ПРОДУКТОВ (в том числе многокомпонентных) на высокопроизводительном оборудовании горизонтального и вертикального типа. Возможна разработка рецептур по запросу Заказчика, включая разработку нормативно-технической и сертификацию, а также услуги по продаже через дистрибьюторскую сеть ЗАО "Си-Проджект". 

 

Возможности производства

По типам упаковки:

• пластиковые стаканы (посадочный диаметр - 95мм)
• пакеты* различных форматов (оборудование вертикального типа)
• трехшовные пакеты* различных форматов (оборудование горизонтального типа)

* - возможна дальнейшая укладка  в картонные коробки

По продуктам: