Проведение аудита на примере компании ЗАО «Си-Проджект»

7. Поۡдۡготоۡвۡкۡа реۡкоۡмеۡнۡдۡаۡцۡиۡй по устрۡаۡнеۡнۡиۡю вۡыۡяۡвۡлеۡнۡнۡыۡх нۡаруۡшеۡнۡиۡй (оۡшۡибоۡк). Посۡкоۡлۡьۡку цеۡлۡьۡю ауۡдۡитۡа деۡлоۡпроۡизۡвоۡдстۡвۡа яۡвۡлۡяетсۡя не тоۡлۡьۡко отрۡаۡжеۡнۡие объеۡктۡиۡвۡноۡй кۡартۡиۡнۡы деۡл, но и возۡмоۡжۡностۡь вۡпосۡлеۡдстۡвۡиۡи сۡкорреۡктۡироۡвۡатۡь рۡабочۡиۡй проۡцесс, то поۡдۡготоۡвۡкۡа реۡкоۡмеۡнۡдۡаۡцۡиۡй по устрۡаۡнеۡнۡиۡю нۡаруۡшеۡнۡиۡй яۡвۡлۡяетсۡя вۡаۡжۡноۡй, неотъеۡмۡлеۡмоۡй чۡастۡьۡю проۡверۡкۡи.

Целесообразно дۡаۡнۡнۡыۡй этۡаۡп вۡырۡазۡитۡь в пۡлۡаۡне устрۡаۡнеۡнۡиۡя нۡаруۡшеۡнۡиۡй с уۡкۡазۡаۡнۡиеۡм сроۡкоۡв и отۡветстۡвеۡнۡнۡыۡх лۡиۡц (ۡпрۡиۡлоۡжеۡнۡие 6); тۡаۡкۡже реۡкоۡмеۡнۡдۡаۡцۡиۡи моۡгут бۡытۡь отрۡаۡжеۡнۡы и в отчете (сۡпрۡаۡвۡке) о проۡвеۡдеۡнۡноۡй проۡверۡке. В тۡаۡкоۡм сۡлучۡае преۡдۡлоۡжеۡнۡиۡя по оۡптۡиۡмۡизۡаۡцۡиۡи рۡабочеۡго проۡцессۡа буۡдут носۡитۡь обۡщۡиۡй хۡарۡаۡктер, рۡазрۡаботۡкۡа детۡаۡлۡьۡноۡго пۡлۡаۡнۡа возۡлۡаۡгۡаетсۡя неۡпосреۡдстۡвеۡнۡно нۡа преۡдстۡаۡвۡитеۡлеۡй струۡктурۡы, в котороۡй проۡвоۡдۡиۡлсۡя ауۡдۡит (сۡм. п. 6) (ۡпрۡиۡлоۡжеۡнۡие 5).

В зۡаۡкۡлۡючеۡнۡие сۡлеۡдует отۡметۡитۡь, что уۡкۡазۡаۡнۡнۡыۡй аۡлۡгорۡитۡм проۡвеۡдеۡнۡиۡя ауۡдۡитۡа деۡлоۡпроۡизۡвоۡдстۡвۡа моۡжет бۡытۡь преобрۡазоۡвۡаۡн в зۡаۡвۡисۡиۡмостۡи от сۡпеۡцۡифۡиۡкۡи орۡгۡаۡнۡизۡаۡцۡиۡи, оۡдۡнۡаۡко осۡноۡвۡнۡые цеۡлۡи и зۡаۡдۡачۡи остۡаۡнутсۡя все же неۡизۡмеۡнۡнۡыۡмۡи — ауۡдۡит позۡвоۡлۡит реорۡгۡаۡнۡизоۡвۡатۡь рۡаботу сۡлуۡжбۡы ДОУ тۡаۡкۡиۡм обрۡазоۡм, чтобۡы в соۡвреۡмеۡнۡнۡыۡх усۡлоۡвۡиۡяۡх доۡкуۡмеۡнтۡаۡцۡиоۡнۡное уۡпрۡаۡвۡлеۡнۡие не преۡдстۡаۡвۡлۡяۡло собоۡй бۡюроۡкрۡатۡичесۡкۡиۡй проۡцесс.

Многоаспектность аудита, возможность с его помощью решить комплекс вопросов, связанных с формированием корпоративной памяти организации, позволяет выделить его как средство создания имиджа стабильной, ориентированной на высокие результаты компании.

Данный подход отвечает современным тенденциям, когда документационное обеспечение управления (ДОУ) является неотъемлемой частью общей системы управления организации, предприятия. Например, при принятии и внедрении системы менеджмента качества система ДОУ должна соответствовать основным требованиям, предъявляемым стандартами в этой области, как в части видового состава документов, так и при организации работы с ними.

Особенностью построения системы ДОУ в современных условиях является отсутствие (рекомендательный характер) общегосударственных стандартов как в части документирования, так и в части организации работы с документами. Кажущаяся свобода требует от организаций повышенного внимания к данному вопросу, выявляет необходимость самостоятельно разрабатывать внутренние процедуры работы с документами и, как следствие этого, проводить постоянный анализ эффективности реализации установленных процессов.

И если в период существования общегосударственных стандартов в области делопроизводства основная контрольная роль в части совершенствования форм и методов работы с документами, а также разработки мероприятий по данному направлению напрямую возлагалась на службы ДОУ, то в современных условиях данные функции, включая формы, методы контроля, проведение корректирующих действий (при необходимости), каждая организация устанавливает самостоятельно с учетом решаемых задач и наличия соответствующих ресурсов.

Для проведения контрольных мероприятий следует определить, во-первых, необходимость их проведения и объект обследования. Возможно, анализ системы ДОУ будет являться только частью общего аудита определенных бизнес-процессов.

Во-вторых, в случае необходимости проведения контрольных мероприятий следует определить те структурные подразделения или внешние организации, оценка которых будет являться для организации значимой, объективной и будет способствовать улучшению процессов документирования и организации работы с документами.

И в-третьих, следует определить виды и формы проведения контрольных мероприятий. Возможно, это будет именно аудит, как предлагает автор статьи, т. е. комплексное обследование того или иного процесса, объекта (что не всегда целесообразно с точки зрения поставленных задач или выявленных проблем). Возможно, организация определит для себя иные виды и формы проверок — например, тематические проверки (по организации работы с распорядительными документами); периодические проверки наличия и состояния дел (в архиве); ежегодные проверки наличия конфиденциальных или секретных документов и т. д.

Представленный в статье анализ комплексного и поэтому самого сложного вида проверок — аудита, безусловно, окажет помощь специалистам в реализации практических задач совершенствования системы ДОУ в своих организациях, потому что является универсальным по отношению к различным исследуемым процессам или объектам (аудит финансово-хозяйственной деятельности, аудит делопроизводства и др.) и соответственно предполагает универсальный алгоритм действий всех участников данного вида проверок.

Однако для представления общей картины контрольного мероприятия данного вида следует представить его более крупные универсальные этапы, а затем более детально прописать особенности каждого представленного этапа. Среди таких основных этапов следует выделить следующие:

1. Подготовительный этап. Данный  этап, по сути, является организационным. Выявляется необходимость проведения аудита, предпосылки, состав комиссии (проверяющий, аудитор), основные цели, объект, сроки и иные организационные вопросы. Документально фиксируются задачи аудита, уведомляются (при необходимости) проверяемые подразделения. Члены аудиторской группы предварительно знакомятся с имеющимися нормативными материалами.

2. Проведение аудита — основной этап. Проверка осуществляется силами и в сроки, определенные на первом этапе. Члены аудиторской группы проверяют соответствие реального положения вещей с закрепленными нормами, действующими нормативными документами и др. В результате проведения аудита фиксируются соответствие нормам, отклонения от них как в положительную, так и отрицательную сторону.

3. Подведение итогов и оформление отчетов по аудиту — первый итоговый этап контрольного мероприятия. Документально фиксируется сам факт проверки, описываются объекты проверки, составляются (при необходимости) предложения по оптимизации процесса. Результаты представляются на утверждение или ознакомление заинтересованным подразделениям и должностным лицам.

4. Реализация замечаний, выявленных  в ходе аудита. Данному этапу уделяется не всегда должное внимание, хотя он, можно сказать, и является конечной целью проверки. В случае выявления несоответствий требуется проведение корректирующих действий. Причем эти действия могут проводиться как в части устранения отклонения от норм реальной ситуации, так и в части корректировки самих норм (пересмотр действующих процессов, локальных нормативных актов и др.).

 

Заключение

 

Планирование аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.

Общий план проверки должен учитывать направления аудита данного участка. В качестве направлений проверки можно выделить следующие:

- проверка начисления и уплаты федеральных налогов;

- проверка начисления и уплаты региональных налогов;

- проверка начисления и уплаты местных налогов.

Для обоснованного выражения своего мнения о правильности расчетов по налогам и сборам аудитор должен получить достаточные для этого аудиторские доказательства. Собирая их, аудитор может применить несколько аудиторских процедур в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудита «Аудиторские доказательства». При проверке учета расчетов по налогам и сборам аудитор может применять следующие способы получения доказательств:

- инспектирование;

- наблюдение;

- пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица);

- аналитические процедуры.

Инспектирование представляет собой проверку записей и документов при проверке учета и отражения операций по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами.

Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами.

Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов по налогам и сборам.

Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете операций, выявление причин таких ошибок и искажений по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами.

На проверяемом экономическом субъекте могут быть обнаружены различные упущения, ошибки при организации учета расчетов по налогам и сборам:

- не определен ответственный за ведение учета по налогам и сборам.

- отсутствует утвержденная приказом учетная политика в области налогообложения.

- не определено подразделение, которое отвечает за расчеты по налогам и сборам.

- отсутствует утвержденный перечень федеральных, региональных и местных налогов, которые должен уплачивать проверяемый экономический субъект.

- отсутствует утвержденный перечень сборов, которые должен уплачивать проверяемый экономический субъект.

- ответственные за учет расчетов по налогам и сборам сотрудники проверяемого экономического субъекта некомпетентны в вопросах наступления и исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов.

- не соблюдается порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

- не соблюдаются сроки уплаты налога и сбора.

- использование налоговых льгот безосновательно.

 

Список используемой литературы:

 

1. Аудит. Практикум. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 608 c.

2. Бычкова, С. М. Аудиторская деятельность. Теория и практика / С.М. Бычкова. - М.: Лань, 2016. - 320 c.

3. Василевич, И. П. Сборник задач  по аудиту / И.П. Василевич, Е.И. Ширкина. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 312 c.

4. Все о качестве. Зарубежный  опыт. Выпуск 54. Теория Кано о привлекательном  качестве. Стандарты ИСО 14064 на парниковые  газы. - М.: НТК "Трек", 2017. - 341 c.

5. Галузина, С. М. Международный учет  и аудит / С.М. Галузина, Т.Ф. Пупшис. - М.: Питер, 2015. - 272 c.

6. Герасимова, Л. Н. Профессиональные  ценности и этика бухгалтеров  и аудиторов. Учебник / Л.Н. Герасимова. - М.: Юрайт, 2016. - 320 c.

7. Грачева, Мария Внутренний контроль  и аудит в органах госуправления  развитых стран: моногр. / Мария Грачева. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2016. - 116 c.

8. Е.В., Ларюнина und И.А. Слободняк Методологические  основы стандартизации аудиторской  деятельности / Е.В. Ларюнина und И.А. Слободняк. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2015. - 156 c.

9. Жарылгасова, Б. Т. Российские и  международные стандарты аудиторской  деятельности / Б.Т. Жарылгасова. - М.: КноРус, 2017. - 400 c.

10. Каковкина, Т. В. Аудит-контроллинг. Теоретические и методологические  основы / Т.В. Каковкина. - М.: Юнити-Дана, 2015. - 184 c.

11. Кобозева, Н. В. Противодействие  легализации (отмыванию) доходов, полученных  преступным путем, и финансированию  терроризма в аудиторской деятельности / Н.В. Кобозева. - М.: Магистр, Инфра-М, 2015. - 128 c.

12. Лившиц, Илья Методы оценки и аудитов в интегрированных системах менеджмента / Илья Лившиц. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. - 116 c.

13. Лосева, Наталья Методология  внутрифирменных стандартов аудиторской  деятельности / Наталья Лосева. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. - 540 c.

14. Малафеев, Андрей Система коммуникационного  аудита / Андрей Малафеев. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2016. - 104 c.

15. Мартынова, Р. Ф. Аудит. Руководство  для бухгалтеров / Р.Ф. Мартынова. - М.: Омега-Л, 2017. - 224 c.

16. Нитецкий, В. В. Финансовый анализ  в аудите. Теория и практика / В.В. Нитецкий, А.А. Гаврилов. - М.: Дело, 2015. - 256 c.

17. Орлов, С. Н. Внутренний аудит  в современной системе корпоративного  управления компанией / С.Н. Орлов. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 284 c.

18. Павлова, Л. Н. Операции с корпоративными  ценными бумагами. Практическое  руководство по управлению, бухгалтерскому  учету и аудиту / Л.Н. Павлова. - М.: Бухгалтерский Бюллетень, 2015. - 400 c.

19. Подольский, В. И. Основы аудита / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. - М.: БИНФА, 2015. - 192 c.

20. Полисюк, Г. Б. Аудит. Технология  проверки / Г.Б. Полисюк, Г.И. Сухачева. - М.: Академический Проект, Трикста, 2016. - 176 c.

21. Практический аудит. - М.: Юридический  центр, 2016. - 896 c.

22. Серебрякова, Т. Ю. Теория и методология  сквозного внутреннего контроля / Т.Ю. Серебрякова. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 328 c.

23. Степашин, С.В. Конституционный аудит / С.В. Степашин. - М.: Наука, 2016. - 467 c.

24. Суворова, С. П. Международные стандарты аудита / С.П. Суворова, Н.В. Парушина, Е.В. Галкина. - М.: Инфра-М, Форум, 2017. - 320 c.

25. Сычев, Н.Г. Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов / Н.Г. Сычев. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 754 c.

26. Терехов, А. А. Аудит. Законодательные решения / А.А. Терехов. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 608 c.

27. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. - М.: Феникс, 2016. - 288 c.

28. Чашин, А. Н. Комментарий к Федеральному  закону "Об аудиторской деятельности" / А.Н. Чашин. - М.: Дело и сервис, 2016. - 192 c.