Оглавление

Введение              2

1. Характеристика организации              4

2. Исходные данные              5

3. Учетная политика организации              8

4. Журнал хозяйственных проводок              21

5. Разноска хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета              43

6. Бухгалтерская справка-расчет  №13 от 31.03.2011года              58

7. Бухгалтерская справка-расчет №18 от 31.03.2011года              58

8. Расчетно-платежная ведомость № 1              59

9. Расчетно-платежная ведомость № 2              61

10. Расчетно-платежная ведомость № 3              63

11. Расчет заработной платы.              65

Список использованной литературы              74

Введение

Бухгалтерский учёт  - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации  в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятия и их движении путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций. Бухгалтерский учет осуществляется на основании первичных  учётных документов. Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учёту первичных документах, для отражения её на счетах и в бухгалтерской отчетности предназначены регистры бухгалтерского учёта. Регистры ведут в специальных книгах, на отдельных листах и карточках, в виде их электронных версий при использовании электронной вычислительной техники.

Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции. Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:    

- учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

-ввести в штат должность бухгалтера;

-передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации;

-вести бухгалтерский учет лично.

Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета большое значение имеет разработка плана его реализации. План организации бухгалтерского учета состоит из следующих элементов: план документации и график документооборота; план инвентаризации; план счетов и их корреспонденции; план отчетности; план технического оформления учета; план организации труда работников бухгалтерии.

В плане документации указывается перечень документов для учета хозяйственных операций и составляется расчет потребности в бланках.

Основой организации первичного учета в организациях является утвержденный главным бухгалтером график документооборота.

В плане инвентаризации определяют порядок, формы и сроки проведения плановых и внеплановых инвентаризаций.

В плане отчетности указываются перечень отчетных форм, отчетный период, за который составляется та или иная форма отчета, сроки представления отчетности, наименования и адреса организаций и учреждений, фамилии должностных лиц, получающих отчеты, способ представления отчетов и фамилии работников, ответственных за составление отчетности, с точным указанием выполняемых ими работ.

В плане технического оформления учета дается детальная характеристика формы учета, которая будет применена на данном предприятии, а также указывается, какие вычислительные машины, приборы и устройства будут использованы в организации.

В плане организации  труда работников бухгалтерии определяются структура аппарата бухгалтерии и штат бухгалтерии, дается должностная характеристика каждому работнику, намечаются мероприятия по повышению их квалификации, составляются графики учетных работ.

Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета ежегодно организацией принимается учетная политика утверждаемая приказом руководителя.

Исходные данные

Остатки активов и пассивов на счетах бухгалтерского учета на начало года

в ООО «Строймат» (на 1 января 2011 года)

Журнал хозяйственных операций за 1 квартал текущего года

Исходные данные для расчета заработной платы в фирме ОАО «Строймат»

за I квартал текущего года

3. Учетная политика организации

Приказ № 1-УП от 30.12.2010 г.

ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ  ОАО «Строймат»

на 2011 г.

В соответствии с Федеральным Законом “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (с измен. и доп.), Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/98), утвержденным Министерством Финансов 09.12.98 г. № 60н (с измен. и доп.), Налоговым кодексом РФ в целях соблюдения в организации в течение отчетного года единой политики (методики) отражения в бухгалтерском и налоговом учете отдельных хозяйственных операций и оценки имущества приказываю установить при организации и ведении бухгалтерского и налогового учета в 2010г. следующую учетную политику.

А. Общие положения

1. Бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером. Ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Главный бухгалтер несет ответственность за правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, формирует учетную политику организации и представляет ее на утверждение. Ответственность за правильность составления  и реализации учетной политики, а также за состояние бухгалтерского учета несет главный бухгалтер.

Для осуществления отдельных видов работ при необходимости могут привлекаться на договорной основе специализированные организации или отдельные лица.

2. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

3. Изменение учетной политики производится в случаях и в сроки, установленные законодательством РФ:

- существенное изменение условий деятельности организации (реорганизация, смена собственников, изменение видов деятельности и т.п.);

- изменение законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету и налогообложению;

- разработка организацией новых способов ведения бухгалтерского учета.

4. В учетную политику могут вноситься дополнения, связанные с утверждением способов ведения бухгалтерского и налогового учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

5. Все изменения и дополнения учетной политики утверждаются приказом руководителя организации. Об изменениях и дополнениях, влияющих на порядок ведения налогового учета и исчисления налогов, должна быть письменно проинформирована инспекция ФНС РФ по месту учета.

6. Настоящая учетная политика должна применяться всеми филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс) независимо от их местонахождения.

Б. Ведение бухгалтерского учета

1. Организация бухгалтерского учета по автоматизированной форме учета с применением компьютерных способов обработки информации. Форма и методы бухгалтерского учета определяются следующими нормативными документами: Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина от 31.10.2000 г. № 94н, Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету.

2. Все существенные моменты, связанные с ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности организации, которые не урегулированы нормативными актами по бухгалтерскому учету и настоящим Приказом, подлежат раскрытию в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

3. Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных учетных документов согласно типовым унифицированным формам, разрабатываемым и утверждаемым соответствующими уполномоченными органами государственной власти, обязательных для применения при ведении бухгалтерского учета на территории РФ.

4. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств организации в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина от 13.06.1995 г. №49 и Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 г. №88, а также приказом руководителя организации.

Установить следующие сроки проведения инвентаризации:

-         основных средств – раз в 3 года по состоянию на 1 ноября;

-         нематериальных активов – ежегодно по состоянию на 1 ноября;

-         финансовых вложений – ежегодно по состоянию на 1 января;

-         материально-производственных запасов – ежегодно по состоянию на 1 декабря;

-         расходов будущих периодов – ежегодно по состоянию на 1 января;

-         денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности – ежегодно по состоянию на 1 января;

-         расчетов с банками, бюджетом и внебюджетными фондами – ежегодно по состоянию на 1 января;

-         дебиторской и кредиторской задолженности – ежеквартально по состоянию на последний день квартала;

5. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость формируется с учетом Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (в редакции от 27.11.2006 г.).

6. В случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств установленный срок полезного использования не изменяется. По окончании процесса восстановления объектов основных средств сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объектов основных средств, увеличенной на сумму затрат на восстановление, и оставшегося срока полезного использования.

7. Лимит стоимости имущества, подлежащего отражению в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов, составляет 20 000 руб. за единицу .

В целях обеспечения сохранности таких объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий учет за их движением.

8. Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации с применением счета 02 "Амортизация основных средств". Амортизация начисляется линейным методом по отношению ко всем объектам амортизируемого имущества.

9. Основные средства признаются инвестиционными активами, если период их приобретения и (или) строительства превышает 12 месяцев.

10. Объекты нематериальных активов учитываются на счете 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости. Их стоимость погашается путем начисления амортизации линейным способом в течение установленного срока их полезного использования с применением счета 05 "Амортизация нематериальных активов". Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия правоустанавливающего документа на этот объект, при отсутствии такого срока – 20 лет.

11. Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов для следующих групп  является номенклатурный номер, за исключением канцелярских товаров, для которых единица бухгалтерского учета – однородная группа. 

12. Учет материальных ценностей на балансе организации осуществляется по фактической себестоимости с использованием счета 10 "Материалы". Фактическая себестоимость приобретенных материалов формируется с учетом Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01.

13. При списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров, выполнении работ, оказании услуг применяется способ взвешенной оценки.

14. Товары, приобретенные для последующей реализации, отражаются в бухгалтерском учете по покупной стоимости с учетом фактических затрат по их приобретению согласно ПБУ 5/01

Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в покупную стоимость.

Материально-производственные запасы, изначально приобретенные для производственной деятельности, по которым в последующем принято решение о продаже, списываются со счета 10 "Материалы" на счет 41 "Товары".

15. Списание стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, производится единовременно в момент передачи (отпуска) сотрудникам. В организации должен быть организован  учет такой спецодежды на отдельном субсчете счета 10 в количественной оценке.

16. Учет прямых затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), осуществляется по видам деятельности и по объектам.

Косвенные расходы, учитываемые на счете 26, как условно-постоянные ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи».

В составе косвенных расходов на счете 26 учитывается налог на имущество организации.

17. Незавершенное производство оценивается методом инвентаризации по фактическим производственным затратам.

При использовании метода инвентаризации по фактическим производственным затратам и выбранном методе списания общехозяйственных расходов на счет 90 «Продажи» оценка остатков незавершенного производства на конец текущего месяца по операциям выпуска готовой продукции производится по каждому объекту учета (виду продукции) по формуле:

              НЗПкм = (ПР+НЗПнм) ٭Кнзп / 100%,

где                НЗПкм – остатки продукции в незавершенном производстве на конец месяца;

              ПР – сумма прямых расходов по данному виду продукции (работ, услуг) за месяц;

              НЗПнм – остатки продукции в незавершенном производстве на начало месяца;

              Кнзп – доля (%) сырья и материалов, списанных в производство, но не вошедших в готовую продукцию, в общей доле сырья и материалов, списанных в производство в текущем месяце. При расчете Кнзп используются учетные цены сырья и материалов.

Данные о количестве сырья и материалов, не вошедших в готовую продукцию, представляются в бухгалтерию производственным отделом.

18. Учет выпуска готовой продукции ведется без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

19. Расходы, произведенные в отчетном периоде, но по экономическому содержанию относящиеся к следующим отчетным периодам, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Списание таких расходов производится равномерно в течение периода, к которому данные расходы относятся. Если в первичных учетных документах, обосновывающих осуществление таких расходов, период, к которому они относятся, не определен, то порядок списания устанавливается руководителем организации.

20. Поступления от сдачи имущества организации в аренду признаются доходами от обычных видов деятельности и отражаются по кредиту счета 90 "Продажи".

21. Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков, на выплату ежегодных    вознаграждений за выслугу лет, и резерв по сомнительным долгам не создаются. Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств создается, если его создание предусмотрено учетной политикой для целей налогообложения.

22. Долгосрочная задолженность по кредитам (займам) переводится в краткосрочную в момент, когда до возврата кредита (займа) остается 365 дней. Если в договоре указан срок – до востребования, займ считать краткосрочным.

23. Размер и порядок формирования фондов накопления, потребления и социальной сферы предусматривается учредительными документами организации. Формирование и использование данных фондов отражается на отдельных субсчетах, открываемых к счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

24. В соответствии с принципом рационального ведения бухгалтерского учета (п.7 ПБУ 1/98) установить следующие критерии принятия временных разниц к наблюдению.

Организация признает наблюдение за временными разницами нецелесообразным и декларирует возможность переквалификации временных разниц в постоянные в следующих случаях:

                  при отсутствии уверенности в погашении, а именно, при отсутствии уверенности в получении прибыли в будущих периодах, а также при отсутствии определенности в отношении использования актива, с которым связана выявленная разница;

                  при невозможности достоверного определения сроков погашения разницы в случае признания ее временной, а именно:

-                      если разница относится к процессу формирования стоимости актива и возникает в результате потребления активов, по которым ранее была признана временная разница;

-                      если разница выявлена на этапе формирования первоначальной стоимости актива со значительным сроком формирования стоимости  (или) сроком полезного использования;

-                      если разница определяется по расходу, который относится к производству продукции (работ, услуг), которая как продается, так и потребляется внутри организации для других видов деятельности, либо используется в виде деятельности, имеющей остатки НЗП и (или) готовой нереализованной продукции;

                  в случае, если временная разница предполагается к погашению в том же отчетном году;

                  в случае, если срок погашения временной разницы достаточно велик (более 15 лет);

                  когда величина временной разницы в стоимости объекта в бухгалтерском учете или в целях налогообложения не является существенной, при этом уровень существенности принимается равным 5 %.

25. Определять  величину текущего налога на прибыль :

                               на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

В. Учетная политика для целей налогообложения

Исчисление налога на добавленную стоимость

1. Суммы предъявленного поставщиками ценностей НДС, принимаемого к вычету по ценностям, приобретаемым для ведения деятельности, облагаемой по ставке 18% и деятельности, облагаемой по ставке 0%, распределяются пропорционально выручке от реализации продукции по соответствующим ставкам. При этом показатель выручки применяется без НДС. Раздельный учет при ведении экспортных операций ведется с помощью субсчетов рабочего плана счетов, а также регистров аналитического и синтетического учета.

2. В соответствии с п.4 ст.170 НК РФ суммы предъявленного поставщиками ценностей НДС, принимаемого к вычету или учитываемого в стоимости ценностей, приобретенных для ведения деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, распределяются пропорционально выручке от реализации продукции, облагаемой и не облагаемой НДС. При этом показатель выручки применяется без НДС. Раздельный учет при ведении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, ведется с помощью субсчетов рабочего плана счетов, а также регистров аналитического и синтетического учета.

Организация не применяет положения п.4 ст.170 НК РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров, работ, услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство.

3. Предоставить право подписи счетов-фактур  генеральному директору и главному бухгалтеру

Исчисление налога на прибыль

1. Для целей исчисления налога на прибыль доходы формируются по мере отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав). Днем отгрузки считается день реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от времени поступления денежных средств, проведения

2. При списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров, выполнении работ, оказании услуг применяется способ взвешенной оценки.

3. Амортизация начисляется линейным методом по отношению ко всем объектам амортизируемого имущества.             

4. При покупке основных средств, бывших в употреблении, и по которым настоящим приказом установлен линейный метод начисления амортизации, норма амортизации определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Срок полезного использования по таким основным средствам уменьшается только при наличии надлежащего документального подтверждения срока эксплуатации у прежнего владельца.

5.  Не создается резерв по сомнительным долгам.

6. Стоимость приобретения реализованных покупных товаров, учитываемая в уменьшение доходов от реализации, определяется по средней стоимости приобретения товаров.

7. Размер процента по кредитам и займам, признаваемый для целей налогообложения, определяется в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

8. Оценка остатков незавершенного производства на конец текущего месяца по операциям выпуска готовой продукции и выполняемым работам производится по каждому объекту учета (виду продукции) аналогично алгоритму, приведенному в п.17 раздела Б «Ведение бухгалтерского учета» настоящей учетной политики.

При оказании услуг незавершенное производство не формируется, а все прямые расходы, произведенные в отчетном (налоговом) периоде в процессе оказания услуг, относятся на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.

Принятый способ оценки незавершенного производства применяется в течение не менее двух налоговых периодов.

9.  К прямым расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

-                     материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1,2,3,4,5,6 пункта 1 статьи 254 НК РФ и непосредственно связанные с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг);

-                     расходы на оплату труда работников, участвующих в процессе производства, начисленный на эти суммы единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование;

-                     суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Продукция, выпускаемая вспомогательным производством, учитывается как материалы и готовая продукция в сумме прямых затрат. Ремонтные работы, выполняемые вспомогательным производством, учитываются в составе косвенных расходов в соответствии с нормами статьи 260 НК РФ.

10. Стоимость приобретения товаров формируется с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. В качестве таких расходов признаются расходы в виде работ, услуг сторонних организаций, которые непосредственно связаны с приобретением конкретной партии товара и выполнены (оказаны) до момента доставки товара на склад.

Затраты по перемещению товаров с одного склада  на другой, в т.ч. и силами сторонних организаций, относятся в состав косвенных расходов».

11. Затраты на ремонт основных средств относятся на расходы в том периоде, в котором они были осуществлены.

12. В случае, когда невозможно определить отнесение возникших прямых расходов к конкретному производственному процессу, направленному на изготовление конкретного вида продукции, выполнения работы, оказания услуги, указанные прямые расходы распределяются пропорционально доле материальных расходов, относящихся к данному виду продукции, работ, услуг.

13. Налоговая база формируется на основе информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета. Систематизация данных бухгалтерского учета производится с использованием регистров налогового учета, приведенных в приложении к настоящей учетной политике.

Рабочий план счетов

15

4. Журнал хозяйственных проводок