Принципы организации учётно-операционной работы в банке

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Февраля 2011 в 18:52, контрольная работа

Описание работы

Организация учетно-операционной работы во многом зависит от установленного в банке документооборота, т.е. порядка прохождения документов по всем стадиям их обработки с момента поступления в банк или создания до сдачи в архив (документы дня). Документооборот разрабатывает главный бухгалтер. В целях рационализации этого порядка в банке составляется график документооборота, который утверждает руководитель.

Файлы: 1 файл

Бухгалтерский учёт и отчётность в коммерческих банках.doc

— 300.50 Кб (Скачать файл)

         Покупка иностранной  валюты на бирже по поручению клиента. В день поступления от клиента  поручения на покупку иностранной  валюты на бирже, оформленного в соответствии с требованиями п. 5 указания № 383-У (в  день, предшествующий торгам), уполномоченный банк обязан до начала торгов на бирже оформить реестр поручений резидентов на покупку иностранной валюты на валютном рынке на основании данных, содержащихся в поручениях на покупку. (При исполнении поручений на покупку валюты вне ММВБ реестр поручений не оформляется.) При депонировании рублевых средств клиента, необходимых для выполнения его поручения, в банке выполняются следующие проводки по лицевому счету клиента.

         Дебет сч. 40702810 "Счета негосударственных предприятий -коммерческие предприятия и организации" Кредит сч. 47405810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" - /18350 руб. - на сумму списанного с расчетного счета клиента рублевого покрытия для покупки инвалюты (по курсу биржи); Дебет сч. 70205810 "Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями"

         Кредит сч. 47403810 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" -/18,35 руб. - на сумму рублей, необходимых' для покупки инвалюты для оплаты комиссии биржи, которая будет удержана в рублях.

         В тот же день рублевые средства депонируются на счете биржи:

         Дебет сч.47405810

         Кредит сч. 30102810 "Корсчета кредитных организаций в Банке России" - /18350 руб. - на сумму списанного покрытия; Д-т сч.47403810

         Кредит сч. 30102810 -/18,35 руб. - на сумму начисленных расходов.

         Лицевой счет клиента  на балансовом счете 47405810м при этом закрывается

         В день торгов при  зачислении купленной для клиента  инвалюты на корсчет "Ностро" за минусом  комиссии биржи (1001 долл. - 1 долл.) выполняется  проводка по лицевому счету клиента:

         Дебет сч. 30114840 "Корсчета в банках-нерезидентах в СКВ" Кредит сч. 47405840.1000 долл./18300 руб. - на сумму купленной инвалюты (по курсу ЦБ РФ).

         В тот же день купленная  инвалюта в полном объеме зачисляется  на специальный транзитный валютный счет клиента:

         Дебет сч.47405840

         Кредит сч. 40702840 1000 долл./18300 руб. - на сумму, зачисленную на счет клиента.

         Если купленная  валюта зачисляется не в день поступления  ее на корсчет уполномоченного банка, то она подлежит текущей переоценке на счете 47405840 и должна быть зачислена на СТВС клиента не позднее трех рабочих дней со дня исполнения поручения на покупку (включая день исполнения).

         Лицевой счет клиента  на балансовом счете 47405840 при этом закрывается.

         Комиссия с клиента  может удерживаться в инвалюте с его текущего валютного счета при условии, что на нем достаточно средств для уплаты комиссии в инвалюте, или сего СТВС при условии, что валюта приобретена на эти цели в соответствии с п.6 указания 383-У. В противном случае комиссия должна удерживаться в рублях (этот вариант будет рассмотрен в следующем подразделе).

         Дебет сч. 40702840 5 долл./91,50 руб. - на сумму комиссии в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ)

         Кредит сч. 70103810 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями" -/91,50 руб. -на сумму рублевого эквивалента комиссии по курсу ЦБ РФ; Дебет сч. 40702840

         Кредит сч. 60301840 "Расчеты с бюджетом по налогам" 1 долл./18,30руб. - на сумму НДС с комиссии.

         Эта сумма отражается по лицевому счету "Расчеты с бюджетом по НДС в долларах США", как кредиторская задолженность в иностранной валюте подлежит текущей переоценке в связи с изменением официального курса ЦБ РФ с момента ее возникновения до момента погашения. Если НДС будет уплачиваться в бюджет по сроку в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату оплаты (например, 18,50 руб., то эта операция отразится на валютной позиции банка как конверсионная, т.е. как покупка инвалюты по курсу ЦБ РФ:

         Дебет сч. 60301840 1 долл./18,50 руб. - на сумму погашаемой кредиторской задолженности

         Кредит сч. 30102810 -/18,50 руб. - на сумму, списанную с корсчета банка (по курсу ЦБ РФ на дату списания).

         Будет ошибкой, если конверсионная операция будет совершена  в день возникновения кредиторской задолженности в инвалюте, т.е. по курсу ЦБ РФ на эту дату, так как это приведет к недоплате в бюджет по налогу на добавленную стоимость:

         Дебет сч. 60301840 1 долл./18,30руб. -на сумму закрываемой задолженности

         Кредит сч. 60301810 -/18,30 руб. - на сумму открываемой задолженности в рублях, которая в дальнейшем переоцениваться не будет, что и приведет к занижению суммы этого налога, причитающейся в бюджет. 

         Тема 19 Учёт международных  торговых операций в  сфере коммерческого  оборота. Расчёты  по экспорту, банковский перевод, инкассовая форма расчётов и  аккредитивная форма расчётов 

1. Таблица 10

№ Задания Содержание  операций Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 От клиента  банка поступило заявление на открытие импортного аккредитива 40702.840 4409
С валютного корреспондентского счёта  банка списаны средства в оплату импортного аккредитива 47409 30114.840
С текущего валютного счёта клиента  списаны средства в сумме комиссии в пользу зарубежного банка 40708.84 30114.840
С текущего валютного счёта клиента  списаны средства в сумме комиссии банка 40702.840 70103
 
 
 

Продолжение таблицы 10

2 От клиента  банка поступило заявление на списание валютных денежных средств  с его текущего валютного счёта  на оплату поступившего инкассового  поручения от зарубежного поставщика 40702.840 30114.840
С текущего валютного счёта клиента списаны средства в сумме комиссии банка 40702.840 70103
3 От клиента  банка поступило заявление на списание валютных денежных средств  с его текущего валютного счёта  для перечисления банковским переводом  зарубежному поставщику 40702.840 30114.840
С текущего валютного счёта клиента  списаны средства в сумме комиссии банка 40702.840 70103
 
 

        Тема 20 Учёт основных средств 

1. Таблица 11

№ Задания Содержание  операций Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 Поступили по накладным  от поставщиков основные средства 60312 30102

40702

20202

2 Оплачены услуги, связанные с установкой и монтажом оборудования 60401 60312
3 Оприходованы  безвозмездно полученные основные средства 60401

60701

70107
4 Начислена амортизация  основных средств 60401 60601
5 Выбыли полностью амортизированные основные средства 61201 60401
6 По акту приёмки  приняты работы 60312 60401
7 Банку переданы основные средства в аренду по лизинговому  соглашению 60401 60804
8 Начислена арендная плата, включая НДС и спецналог 60401 70107
9 Перечислена арендная плата 30102

40702

70107
 

         Тема 21 Учёт нематериальных активов 

1. Таблица 12

№ Задания Содержание  операций Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 Учёт  нематериальных активов
Произведена предварительная оплата нематериальных активов 60312 30102

40702

20202

Получены  нематериальные активы по акту приёмки-передачи 60901 70107
Приняты и оплачены услуги по подготовке нематериальных активов к использованию 60701 60312

60305

61002

61008

На  основании акта, утверждённого руководителем  банка, нематериальные активы приняты в эксплуатацию 60312 60901
Начислен  износ нематериальных активов 70209 60903
2 Выбытие нематериальных активов при не полностью  начисленном износе
Списание  первоначальной стоимости выбывающего  объекта нематериальных активов 61202 60901
Списание  износа, начисленного по выбывающему  объекту нематериальных активов 60903 61202
3 Реализация  нематериальных активов
Поступление денежных средств за реализуемый  объект нематериальных активов 60312 30102

40702

20202

Списание первоначальной стоимости выбывающего объекта нематериальных активов 61202 60901
Списание  износа, начисленного по выбывающему  объекту нематериальных активов 60903 61202
 

         Тема 22 Учёт доходов, расходов и прибыли коммерческих банков 

         1.

Таблица 13

№ Задания Содержание  операций Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 Начислены проценты по кредитам, выданным заёмщиком, который  не имеет расчётного счёта в данном учреждении банка 70101 30114
2 Уплачены проценты и сумма зачислена на корсчёт  банка 70101 30102
3 За различного рода банковские услуги получена плата  с клиентов банка 70107 701
4 По окончании  отчётного периода производится закрытие счетов 701,01-07 701.01-07 70301
5 Остатки нераспределённой прибыли переносятся на счёт 70302 «Прибыль предшествующих лет» 70301 70302
6 Начислен налог  на прибыль 60310 70301
7 За счёт прибыли  сформирован «Резервный фонд» 70202 10701
 

         Тема 23 Банковские риски  и их отражение  в бухгалтерском  учёте 

         1. При такой ссуде категория риска сомнительная и процент отчислений в резерв составляет от 21 до 50%. 

         Тема 24 Бухгалтерская отчётность банка 

1. Таблица 14

№ п/п Разделы счетов бухгалтерского баланса Суммы, тыс. руб.
дебет кредит
1. Фонды банка                                                            22009          11226000
1. Финансирование  капитальных вложений за счёт средств  Минфина России 1417643 1747795
2 Операции с  ценными бумагами 12153156 8936501
3 Кредитные и  расчётные операции 19578075 7878756
4 Операции по вкладам, депозитам, кредитам физических лиц 3470259 6858224
5 Расчёты с банками 10371391 6750090
6 Взаимные межфилиальные  расчёты 620914 620914
7 Использование прибыли 280791 0

Информация о работе Принципы организации учётно-операционной работы в банке