Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Февраля 2011 в 18:52, контрольная работа
Организация учетно-операционной работы во многом зависит от установленного в банке документооборота, т.е. порядка прохождения документов по всем стадиям их обработки с момента поступления в банк или создания до сдачи в архив (документы дня). Документооборот разрабатывает главный бухгалтер. В целях рационализации этого порядка в банке составляется график документооборота, который утверждает руководитель.
Покупка иностранной валюты на бирже по поручению клиента. В день поступления от клиента поручения на покупку иностранной валюты на бирже, оформленного в соответствии с требованиями п. 5 указания № 383-У (в день, предшествующий торгам), уполномоченный банк обязан до начала торгов на бирже оформить реестр поручений резидентов на покупку иностранной валюты на валютном рынке на основании данных, содержащихся в поручениях на покупку. (При исполнении поручений на покупку валюты вне ММВБ реестр поручений не оформляется.) При депонировании рублевых средств клиента, необходимых для выполнения его поручения, в банке выполняются следующие проводки по лицевому счету клиента.
Дебет сч. 40702810 "Счета негосударственных предприятий -коммерческие предприятия и организации" Кредит сч. 47405810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" - /18350 руб. - на сумму списанного с расчетного счета клиента рублевого покрытия для покупки инвалюты (по курсу биржи); Дебет сч. 70205810 "Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями"
Кредит сч. 47403810 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" -/18,35 руб. - на сумму рублей, необходимых' для покупки инвалюты для оплаты комиссии биржи, которая будет удержана в рублях.
В тот же день рублевые средства депонируются на счете биржи:
Дебет сч.47405810
Кредит сч. 30102810 "Корсчета кредитных организаций в Банке России" - /18350 руб. - на сумму списанного покрытия; Д-т сч.47403810
Кредит сч. 30102810 -/18,35 руб. - на сумму начисленных расходов.
Лицевой счет клиента на балансовом счете 47405810м при этом закрывается
В день торгов при зачислении купленной для клиента инвалюты на корсчет "Ностро" за минусом комиссии биржи (1001 долл. - 1 долл.) выполняется проводка по лицевому счету клиента:
Дебет сч. 30114840 "Корсчета в банках-нерезидентах в СКВ" Кредит сч. 47405840.1000 долл./18300 руб. - на сумму купленной инвалюты (по курсу ЦБ РФ).
В тот же день купленная инвалюта в полном объеме зачисляется на специальный транзитный валютный счет клиента:
Дебет сч.47405840
Кредит сч. 40702840 1000 долл./18300 руб. - на сумму, зачисленную на счет клиента.
Если купленная валюта зачисляется не в день поступления ее на корсчет уполномоченного банка, то она подлежит текущей переоценке на счете 47405840 и должна быть зачислена на СТВС клиента не позднее трех рабочих дней со дня исполнения поручения на покупку (включая день исполнения).
Лицевой счет клиента на балансовом счете 47405840 при этом закрывается.
Комиссия с клиента может удерживаться в инвалюте с его текущего валютного счета при условии, что на нем достаточно средств для уплаты комиссии в инвалюте, или сего СТВС при условии, что валюта приобретена на эти цели в соответствии с п.6 указания 383-У. В противном случае комиссия должна удерживаться в рублях (этот вариант будет рассмотрен в следующем подразделе).
Дебет сч. 40702840 5 долл./91,50 руб. - на сумму комиссии в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ)
Кредит сч. 70103810 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями" -/91,50 руб. -на сумму рублевого эквивалента комиссии по курсу ЦБ РФ; Дебет сч. 40702840
Кредит сч. 60301840 "Расчеты с бюджетом по налогам" 1 долл./18,30руб. - на сумму НДС с комиссии.
Эта сумма отражается по лицевому счету "Расчеты с бюджетом по НДС в долларах США", как кредиторская задолженность в иностранной валюте подлежит текущей переоценке в связи с изменением официального курса ЦБ РФ с момента ее возникновения до момента погашения. Если НДС будет уплачиваться в бюджет по сроку в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату оплаты (например, 18,50 руб., то эта операция отразится на валютной позиции банка как конверсионная, т.е. как покупка инвалюты по курсу ЦБ РФ:
Дебет сч. 60301840 1 долл./18,50 руб. - на сумму погашаемой кредиторской задолженности
Кредит сч. 30102810 -/18,50 руб. - на сумму, списанную с корсчета банка (по курсу ЦБ РФ на дату списания).
Будет ошибкой, если конверсионная операция будет совершена в день возникновения кредиторской задолженности в инвалюте, т.е. по курсу ЦБ РФ на эту дату, так как это приведет к недоплате в бюджет по налогу на добавленную стоимость:
Дебет сч. 60301840 1 долл./18,30руб. -на сумму закрываемой задолженности
Кредит сч. 60301810 -/18,30
руб. - на сумму открываемой задолженности
в рублях, которая в дальнейшем переоцениваться
не будет, что и приведет к занижению суммы
этого налога, причитающейся в бюджет.
Тема 19
Учёт международных
торговых операций в
сфере коммерческого
оборота. Расчёты
по экспорту, банковский
перевод, инкассовая
форма расчётов и
аккредитивная форма
расчётов
1. Таблица 10
№ Задания | Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | ||
1 | От клиента банка поступило заявление на открытие импортного аккредитива | 40702.840 | 4409 |
С валютного корреспондентского счёта банка списаны средства в оплату импортного аккредитива | 47409 | 30114.840 | |
С текущего валютного счёта клиента списаны средства в сумме комиссии в пользу зарубежного банка | 40708.84 | 30114.840 | |
С текущего валютного счёта клиента списаны средства в сумме комиссии банка | 40702.840 | 70103 |
Продолжение таблицы 10
2 | От клиента банка поступило заявление на списание валютных денежных средств с его текущего валютного счёта на оплату поступившего инкассового поручения от зарубежного поставщика | 40702.840 | 30114.840 |
С текущего валютного счёта клиента списаны средства в сумме комиссии банка | 40702.840 | 70103 | |
3 | От клиента банка поступило заявление на списание валютных денежных средств с его текущего валютного счёта для перечисления банковским переводом зарубежному поставщику | 40702.840 | 30114.840 |
С текущего валютного счёта клиента списаны средства в сумме комиссии банка | 40702.840 | 70103 |
Тема 20
Учёт основных средств
1. Таблица 11
№ Задания | Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | ||
1 | Поступили по накладным от поставщиков основные средства | 60312 | 30102
40702 20202 |
2 | Оплачены услуги, связанные с установкой и монтажом оборудования | 60401 | 60312 |
3 | Оприходованы безвозмездно полученные основные средства | 60401
60701 |
70107 |
4 | Начислена амортизация основных средств | 60401 | 60601 |
5 | Выбыли полностью амортизированные основные средства | 61201 | 60401 |
6 | По акту приёмки приняты работы | 60312 | 60401 |
7 | Банку переданы основные средства в аренду по лизинговому соглашению | 60401 | 60804 |
8 | Начислена арендная плата, включая НДС и спецналог | 60401 | 70107 |
9 | Перечислена арендная плата | 30102
40702 |
70107 |
Тема 21
Учёт нематериальных
активов
1. Таблица 12
№ Задания | Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | ||
1 | Учёт нематериальных активов | ||
Произведена предварительная оплата нематериальных активов | 60312 | 30102
40702 20202 | |
Получены нематериальные активы по акту приёмки-передачи | 60901 | 70107 | |
Приняты и оплачены услуги по подготовке нематериальных активов к использованию | 60701 | 60312
60305 61002 61008 | |
На основании акта, утверждённого руководителем банка, нематериальные активы приняты в эксплуатацию | 60312 | 60901 | |
Начислен износ нематериальных активов | 70209 | 60903 | |
2 | Выбытие нематериальных активов при не полностью начисленном износе | ||
Списание первоначальной стоимости выбывающего объекта нематериальных активов | 61202 | 60901 | |
Списание износа, начисленного по выбывающему объекту нематериальных активов | 60903 | 61202 | |
3 | Реализация нематериальных активов | ||
Поступление денежных средств за реализуемый объект нематериальных активов | 60312 | 30102
40702 20202 | |
Списание первоначальной стоимости выбывающего объекта нематериальных активов | 61202 | 60901 | |
Списание износа, начисленного по выбывающему объекту нематериальных активов | 60903 | 61202 |
Тема 22
Учёт доходов, расходов
и прибыли коммерческих
банков
1.
Таблица 13
№ Задания | Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | ||
1 | Начислены проценты по кредитам, выданным заёмщиком, который не имеет расчётного счёта в данном учреждении банка | 70101 | 30114 |
2 | Уплачены проценты и сумма зачислена на корсчёт банка | 70101 | 30102 |
3 | За различного рода банковские услуги получена плата с клиентов банка | 70107 | 701 |
4 | По окончании отчётного периода производится закрытие счетов 701,01-07 | 701.01-07 | 70301 |
5 | Остатки нераспределённой прибыли переносятся на счёт 70302 «Прибыль предшествующих лет» | 70301 | 70302 |
6 | Начислен налог на прибыль | 60310 | 70301 |
7 | За счёт прибыли сформирован «Резервный фонд» | 70202 | 10701 |
Тема 23
Банковские риски
и их отражение
в бухгалтерском
учёте
1.
При такой ссуде категория риска сомнительная
и процент отчислений в резерв составляет
от 21 до 50%.
Тема 24
Бухгалтерская отчётность
банка
1. Таблица 14
№ п/п | Разделы счетов бухгалтерского баланса | Суммы, тыс. руб. | |
дебет | кредит | ||
1.
Фонды банка | |||
1. | Финансирование капитальных вложений за счёт средств Минфина России | 1417643 | 1747795 |
2 | Операции с ценными бумагами | 12153156 | 8936501 |
3 | Кредитные и расчётные операции | 19578075 | 7878756 |
4 | Операции по вкладам, депозитам, кредитам физических лиц | 3470259 | 6858224 |
5 | Расчёты с банками | 10371391 | 6750090 |
6 | Взаимные межфилиальные расчёты | 620914 | 620914 |
7 | Использование прибыли | 280791 | 0 |
Информация о работе Принципы организации учётно-операционной работы в банке