Принципы организации учётно-операционной работы в банке

         В статье 824 ГК РФ дается следующее определение: по договору факторинга одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательств клиента перед финансовым агентом.

         Иными словами, фактические  долги (денежные требования) могут быть проданы кредитором определенному лицу, обладающему свободными денежными средствами (финансовому агенту), который обязуется выплатить клиенту (кредитору) причитающийся ему долг третьего лица, за вычетом собственных интересов и комиссии. А когда наступит срок платежа по указанным суммам, финансовый агент взыщет их с должника. Комиссия факторинговой компании обычно складывается из нескольких составляющих—комиссия за сервис, процент за деньги, комиссия за кредитный риск.

         Закон различает  два вида денежных требований, которые  могут быть предметом уступки: срок платежа по которым уже наступил, то есть реально существующая задолженность, и платежные обязательства, срок платежа по которым еще не наступил (будущие требования).

         По своей сути, факторинг – это прежде всего  инструмент, обеспечивающий рост продаж без риска увеличения просроченной задолженности покупателей.

         При факторинге не требуется  оформление такого множества документов, как при кредите.

         Факторинговое финансирование выплачивается автоматически при  предоставлении накладной и счета-фактуры.

         Кредит требует  погашения в строго определенный срок, а факторинговое финансирование выплачивается в день поставки товара и находится в обороте у  поставщика до тех пор, пока он осуществляет отгрузки.

         Факторинг не требует  залога, и за счет этого процедура привлечения оборотных средств значительно упрощается.

         Кроме того, факторинг  – это не только финансирование. Полный комплекс факторинговых услуг  подразумевает управление дебиторской  задолженностью, покрытие ряда рисков (потери ликвидности, кредитного, инфляционного, валютного), информационно-аналитическое обслуживание (специальные IT, позволяющие контролировать движение денежных средств, текущее состояние дебиторской задолженности, платежную дисциплину покупателей, планировать ежедневные финансовые потоки компании и формировать аналитические отчеты для принятия управленческих решений). Перечисленные услуги и формируют добавленную стоимость факторинга, которая отличает факторинг от обычного кредитования.

         Основные преимущества для каждого субъекта факторинговых отношений:

         - Поставщик, который  произвел отгрузку продукции  потребителю, может сразу получить  от фактора (финансового агента) плату за отгруженный товар,  не дожидаясь срока расчета  с покупателем, что предотвращает  длительные кассовые разрывы, позволяет увеличить объем продаж и конкурентоспособность, предоставляя покупателям льготные условия (отсрочку) оплаты товара под надежную гарантию. Применение факторинга позволяет получить финансирование до 80-90 % от стоимости поставляемого товара;

         - Покупатель получает товарный кредит (продавец поставляет товар с отсрочкой платежа под гарантии в среднем до 3-х месяцев); увеличивает объем закупок; сводит к минимуму риск получения некачественного товара и ускоряет оборачиваемость средств;

         - Банки, иные кредитные организации и специализированные организации, выкупающие денежные требования (финансовые агенты), расширяют с помощью факторинга круг оказываемых услуг, добиваются дополнительных доходов. Так финансовый агент получает не только доходы по кредиту, комиссионное вознаграждение за досрочное финансирование, но и комиссию за оказание иных финансовых услуг в рамках факторингового обслуживания. 

         Тема 14 Учёт лизинговых операций в коммерческих банках 

1. Таблица 9

 
 
 

         Тема 15 Учёт валютных операций банка 

         2. При осуществлении операций с иностранной валютой и иными валютными ценностями, кроме драгоценных металлов, уполномоченные банки обязаны соблюдать лимиты открытой валютной позиции. Их величина и порядок расчетов определены в Инструкции ЦБ РФ от 22.05.96 № 41 «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации», введенной в действие приказом ЦБ РФ от 22.05.96 № 02-171.

         Валютная позиция банка представляет собой соотношение требований к получению и обязательств по поставке определенной иностранной валюты. При этом указанные требования и обязательства могут быть связаны как с операциями, расчеты по которым завершаются на дату определения валютной позиции банка (т.е. на отчетную дату), так и с операциями, расчеты по которым будут завершены в будущем.

         Центральный Банк РФ установил лимиты открытых валютных позиций, т.е. количественные ограничения  соотношений суммарных открытых валютных позиций и собственных средств (капитала) уполномоченных банков.

         Операции, которые  влияют на изменение валютных позиций:

         - начисление процентных  и/или получение операционных  доходов в иностранной валюте;

         - начисление процентных  и/или оплата операционных расходов, расходов на приобретение собственных средств в иностранной валюте;

         - конверсионные операции, связанные с немедленной поставкой  денежных средств (не позже  второго рабочего дня от даты  сделки) и поставкой их на определенный  срок (больше двух рабочих дней  от даты совершения сделки), в том числе и операции с наличной иностранной валютой;

         - срочные операции, такие как: форвардные, фьючерсные, а также сделки 'своп' и пр.;

         - другие операции  в иностранной валюте и валютные  сделки с иными валютными ценностями, за исключением драгоценных металлов, в том числе и производные финансовые инструменты валютного рынка, когда согласно  условий этих сделок предусматривается обмен иностранной валюты/других валютных ценностей, за исключением драгоценных металлов.

         «Спот» - это сделка, которую осуществляют по согласованному на сегодняшний день курсу, если используют одну валюту для покупки другой, при этом окончательный расчет происходит на второй банковский рабочий день.

         «Форвард» (срочная  сделка) – это тип контракта, который  заключают в данный момент времени при покупке одной валюты в обмен на другую по определенному курсу, с учетом совершения этой сделки в согласованный день в будущем. 

         Тема 16 Учёт покупки-продажи  иностранной валюты у клиента (клиенту) банком за свой счёт 

         2. Покупка/продажа иностранной валюты производится Банком на основании поручения Клиента.

         Денежные средства от продажи иностранной валюты зачисляются  на счет Клиента, открытый в Банке, или  перечисляются на счет, открытый в  ином Банке, в соответствии с реквизитами, указанными в поручении клиента.

         Покупка/продажа  иностранной валюты за счет собственных  средств Банка осуществляется по курсу Банка.

         Курс Банка устанавливается  ежедневно и формируется исходя из среднерыночного курса покупки/продажи  иностранной валюты на межбанковском и биржевом рынке.

         Минимальные объемы операций не лимитируются.

         Она влияет на валютную позицию банка, потому что происходит изменение количества валюты в банке. 

         Тема 17 Учёт покупки-продажи  иностранной валюты на бирже от имени  и за счёт банка 

         2. Продажа валюты на бирже за свой счет. Согласно п. 4.1 Положения № 57-П уполномоченные банки могут продавать доллары США на специальных торговых сессиях ММВБ от своего имени и за свой счет. Отражение в бухгалтерском учете этих операций осуществляется в том же порядке, что и операций, осуществляемых на обычныхторговых сессиях.

         В день, предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу  сумму инвалюты, предназначенной  для продажи: Д-т сч. 47423840 "Требования банка по прочим операциям" - по лицевому счету "Расчеты с валютной биржей" Кредит сч. 30110840 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" - /18350 руб. - на депонируемую сумму в инвалюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ (1000 долл./18,35 руб.)

         В день торгов и зачисления рублей за проданную инвалюту на корсчет в РКЦ заключенная сделка отражается на лицевых счетах, открываемых по каждой сделке на балансовых счетах 47407 - 47408:

         Дебет сч. 47408810 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям" - /18350 руб. - на сумму требований в рублях (по курсу биржи)

         Кредит сч. 47407840 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям" - 1000 долл./18300 руб. - на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ) Кредит сч. 70103810 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями" - /50 руб. - на сумму операционной курсовой разницы, т.е. превышение суммы требований в рублях по курсу биржи (рублевое покрытие) над суммой обязательств в инвалюте, выраженной в рублях по официальному курсу ЦБ РФ (рублевый эквивалент).

         Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачета суммы предоплаты бирже в иностранной  валюте:

         Дебет сч. 47407840 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям"

         Кредит сч. 47423840 "Требования банка по прочим операциям" 1000 долл./18300 руб. - на сумму обязательств в инвалюте.

         Требования по сделке удовлетворяются при зачислении рублей за проданную инвалюту за минусом  комиссионного вознаграждения бирже:

         Дебет сч. 30102810 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"-/18331,65 руб. - на сумму поступивших рублей за минусом комиссии,

         Дебет сч. 70205810 "Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями" - /18,35 руб. - на сумму комиссии, удержанной биржей в рублях

         Кредит сч. 47408810 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям" - /18350 руб. - на сумму требований в рублях (по курсу биржи).

         Она влияет на валютную позицию банка, потому что происходит изменение количества валюты в банке. 

         Тема 18 Учёт покупки-продажи  иностранной валюты по поручению клиента от имени уполномоченного банка 

         1. Пример: Уполномоченный банк (банк-покупатель) покупает (продает) 1000 долл. США на бирже по поручению клиента (клиент - общество с ограниченной ответственностью, имеет рублевый и валютные счета в банке, т.е. банк-покупатель является одновременно исполняющим банком). Официальный курс ЦБ РФ в день сделки - 18,30 руб. курс биржи в тот же день - 18,35 руб., комиссия, уплачиваемая бирже - 1 долл. США, комиссия, взимаемая банком - 6 долл. США, в том числе НДС - 1 долл. США. Списание средств со счета клиента и депонирование их на счете биржи осуществляется в день, предшествующий торгам. Купленная инвалюта (рубли за проданную инвалюту) зачисляется на корсчет банка в день торгов на бирже и в тот же день на счет клиента.