Принципы организации учётно-операционной работы в банке

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Февраля 2011 в 18:52, контрольная работа

Описание работы

Организация учетно-операционной работы во многом зависит от установленного в банке документооборота, т.е. порядка прохождения документов по всем стадиям их обработки с момента поступления в банк или создания до сдачи в архив (документы дня). Документооборот разрабатывает главный бухгалтер. В целях рационализации этого порядка в банке составляется график документооборота, который утверждает руководитель.

Файлы: 1 файл

Бухгалтерский учёт и отчётность в коммерческих банках.doc

— 300.50 Кб (Скачать файл)

         Тема 9 Учёт межбанковских  кредитов 

         1. Форма обеспечения возвратности кредита - это конкретный источник погашения имеющегося долга, юридическое оформление права кредитора на его использование, организация контроля банка за достаточностью и приемлемостью данного источника.

         Если механизм погашения  ссуды за счет выручки и его  закрепление в кредитных договорах являются основной предпосылкой возврата кредита, то определение форм обеспечения возврата представляет собой гарантию этого возврата. Такая гарантия нужна при высокой степени риска просрочки платежа.

         Таким образом, в  банковской практике источники погашения ссуд подразделяются на первичные и вторичные. Первичным источником является выручка от реализации продукции, оказания услуг или доход, поступающий физическому лицу.

         Зарубежные банкиры  считают своим «золотым» правилом при рассмотрении возможности заключения кредитной сделки ориентироваться прежде всего на первичный источник.

         Реальной гарантией  возврата кредита является выручка  лишь у финансово устойчивых предприятий. К ним относятся: предприятия, имеющие  высокий уровень рентабельности и высокую обеспеченность собственным капиталом. У таких предприятий происходит не только систематический приток денежных средств, но и прирост денежных средств в части образования прибыли, а также пополнения собственного капитала.

         Для финансово устойчивых предприятий, являющихся первоклассными клиентами банка, юридическое закрепление в кредитном договоре погашения ссуд за счет поступающей выручки представляется вполне достаточной. В этом случае складываются сугубо доверительные отношения между банком и заемщиком, предполагающие выполнение заемщиком своих обязательств по погашению ссуд без предоставления каких-либо дополнительных гарантий.

         Во всех случаях  возникает необходимость иметь  дополнительные гарантии возврата кредита, что требует изыскания вторичных  источников. К их числу относятся: залог имущества и прав, уступка требований и прав, гарантии и поручительства, страхование. Использование вторичных источников погашения ссуд является трудоемким и длительным процессом. Эффективность существующих форм обеспечения возврата кредита зависит от действенности правового механизма, грамотности правового и экономического содержания соответствующих документов, соблюдения норм деловой этики гарантов платежных обязательств. Создание системы гарантий для кредитора (банка) своевременного возврата кредита приобретает в России особую актуальность в связи с неустойчивостью финансового состояния многих ссудополучателей, недостаточным опытом работы в рыночных условиях бизнесменов, банкиров, юристов.

         Привлечение ресурсов банком в форме депозита, предполагает привлечение на небольшой срок под небольшие проценты, а в виде межбанковского кредита – большие суммы на длительный срок и под большие проценты.

Таблица 5

№ Задания Содержание  операций Корреспонденция счетов
дебет кредит
1. Получение межбанковского кредита
1 От коммерческого  банка в рублях под обеспечение  передаваемым имуществом на срок 25 дней учтено передаваемое имущество

Проценты  по кредиту не уплачены в срок

32004 
 
 

32501

30102 
 
 

30102

2 От коммерческого  банка-нерезидента в рублях под обеспечение передаваемым имуществом на срок 7 дней заблокировано передаваемое имущество

Полученный  кредит в срок не возвращён

31403 
 
 

32401

30102 
 
 

30102

3 От Банка  России на срок 1 день 31201 30102
4 От коммерческого  банка в рублях под обеспечение эмиссионными ценными бумагами на срок 15 дней обеспечение учитывается на счёте ДЕПО 31404 30102
5 От банка - нерезидента  в рублях под обеспечение эмиссионными ценными бумагами на срок 5 дней обеспечение  учитывается на счёте ДЕПО 31403 30102
6 Привлечены  средства в форме депозита от банка  сроком на 35 дней 31505 30102
7 Коммерческим  банком получен кредит при недостатке средств на корсчёте банка 31301 30102
8 Привлечены  средства в форме депозита от банка  – нерезидента на 40 дней 31605 30102
2. Выдача межбанковского кредита
1 Выдан межбанковский  кредит коммерческому банку на срок 15 дней 32004 30102
Под выданный кредит получено обеспечение  в виде:
- гарантии или поручительства 32004 91305
-имущества  принятого в залог 32004 91307
-ценных  бумаг, принятых в залог, кроме  векселей 32004 91303

Продолжение таблицы 5

1 - учтённых векселей 32004 91307
2 Под выданный МБК  создан резерв 70209 32004
В последний день месяца изменяется величина резерва:
- резерв увеличивается 70209 32004
- резерв уменьшается 70209 32004
3 Выданный МБК  в срок не возвращён    
Перенесён резерв на счёт просроченной задолженности  по кредитам 32401 70209
4 По выданному  кредиту своевременно не выплачены  банку проценты 32501 32004
3. Погашение межбанковского кредита
1 Погашен выданный банку – нерезиденту межбанковский  кредит 30102 314
Возвращён резерв, созданный под выданный кредит 314 70209
2 Погашена задолженность  по просроченным процентам по выданному  МБК 314 32501
 

         Тема 10 Учёт пассивных операций с ценными бумагами 

         1.

Таблица 6

№ Задания Содержание  операций Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 Поступили наличные и безналичные средства в оплату за облигации

Оприходованы  безналичные денежные средства, поступившие  от коммерческой организации от продажи депозитного сертификата

20202 

521

520 

20202

2 Погашена по номинальной стоимости облигация  по истечении срока её обращения 520 52401
3 Получены денежные средства при реализации ценных бумаг  индивидуальному частному предпринимателю 20202 50905
4 Начислены проценты по облигациям

Выплачены суммы денег по начисленным процентам

52502

70204

52501

52501

 

         Тема 11 Учёт активных операций с ценными бумагами 

1. Таблица 7

№ Задания Содержание  операций Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 Перечисление  средств на покупку бумаг 30602 30102
Покупка бумаг 61203 30602
2 Переоценка  бумаг в соответствии со средневзвешенной ценой бумаг 50111 70102
3 Продажа бумаг 30602 61203
4 Определение финансового  результата 30102 70102

70204

 

         Тема 12 Учёт собственных  векселей банка

1. Таблица 8

№ Задания Содержание  операций Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 Выпуск в  обращение собственного векселя  банка по его номинальной цене 30102, 20202 52301
2 Продажа банком собственного векселя по цене ниже его номинала:

а) на фактическую стоимость продажи векселя;

б) на разницу  между номиналом векселя и  фактической ценой его реализации

 
 
52301 

70204

 
 
52406 

52502

3 Погашение собственного процентного векселя по истечении  срока обращения 52301 30102

20202

4 Погашение собственного векселя, который при первичной реализации был продан с дисконтом:

а) на стоимость  фактической продажи;

б) на сумму  дисконта

 
 
 
52301

30102

 
 
 
52406

70102

5 Выкуп банком собственного векселя до поступления срока  платежа по нему по цене, отличной от номинала векселя, с целью погашения 52301 30102

20202

70102

6 Выкуп банком собственного векселя до наступления срока  платежа по нему с целью погашения 52301

70204

30102

20202

7 Начислены проценты по выданному банном векселю, при  поступлении срока его погашения 70204 30102

20202

         Тема 13 Учёт факторинговых  операций в коммерческих банках 

         1. Факторинг — это переуступка поставщиком долговых требований факторинговой компании или коммерческому банку, осуществляющему эти операции. Факторинговые операции являются разновидностью торгово-комиссионной операции, сочетающейся с кредитованием оборотного капитала клиента.

         Факторинговые операции возникли на основе коммерческого кредита, который предоставляется продавцами покупателям в виде отсрочки платежа  за проданные товары. Изменение требований к расчетам с точки зрения ускорения оборота средств вызвали необходимость для поставщиков искать пути решения проблемы дебиторской задолженности. Факторинг является сравнительно новой эффективной системой улучшения ликвидности и уменьшения финансового риска при организации платежей. Коммерческие банки, развивая эти операции, дополняют их элементами бухгалтерского, информационного, рекламного, сбытового, юридического, страхового и другого обслуживания клиентов. Это позволяет расширять круг клиентов банка, усиливать связь с ними, увеличивать прибыль банка за счет расширения операций.

         Упрощенно схема  сотрудничества выглядит следующим  образом: 1. Клиент и Фактор заключают  договор факторинга 2. Фактор оценивает  дебиторов клиента, задолженность которых планируется к передаче от Клиента - Фактору. Результатом оценки является лимит установленный на дебиторов и/или клиента. 3. Клиент отгружает продукцию Дебиторам одобренных Фактором. 4. Клиент передает комплект отгрузочных документов (счет фактура, накладная) Фактору. 5. Фактор переводит до 90% от суммы переданной поставки Клиенту на расчетный счет. 6. По истечении отсрочки платежа, при непосредственном участии Фактора в управлении дебиторской задолженностью Клиента, Дебитор расплачивается с Фактором. 7. Фактор переводит оставшиеся 10 % Клиенту 8. В зависимости от Фактора, комиссия за оказанные услуги может вычитаться из 10 % или выставляться отдельным счетом. 9. В случае если Дебитор не оплачивает поставку, Фактор ведет работу с Дебитором по взысканию долга.

         Основным документом, регламентирующим финансирование под  уступку денежного требования на международном уровне, является Конвенция  «О международном факторинге», принятая УНИДРУА (Международный институт унификации частного права), в 1988. Российская Федерация в настоящее время участником конвенции не является. В России факторинг появился только в марте 1996, когда была принята Часть вторая Гражданского кодекса.

Информация о работе Принципы организации учётно-операционной работы в банке