Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Октября 2011 в 22:46, контрольная работа
Цель написания данной курсовой работы – рассмотрение бухгалтерского отчета и анализ его основных показателей.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что в результате проведения в нашей стране реформ, связанных со становлением рыночных отношений, постепенно устанавливаются новые правила формирования бухгалтерской отчетности отечественных организаций, приводящее ее в соответствие международным стандартам финансовой отчетности. От степени их соблюдения зависит достоверность оценки достижений организации и ее возможностей, степень риска решений, принимаемых на основе отчетных данных. В связи с отмеченными обстоятельствами повышаются требования к профессионализму бухгалтеров в вопросах составления бухгалтерской отчетности.
Введение…………………………...…………………………………………………5
1 Годовая бухгалтерская отчетность порядок ее составления……………………6
1.1 Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в РФ………………6
1.2 Понятие и состав бухгалтерской отчетности………………………………….8
1.3 Порядок составления и формирование показателей бухгалтерской отчетности ………………………………………………………………………14
2 Составление бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Заря»………………………………………………….…………………………….23
2.1 Технико-экономическая характеристика ОАО «Холдинг Матрица»……………………………………………………………………………23
2.2 Сквозная задача………………………………………………………………...27
3 Проблемы и перспективы составления годовой бухгалтерской отчетности...54
Заключение ………………………………………………………………………...56
Список используемой литературы………………………………………………..58
Рисунок
.4 Структурная схема производства ОАО
"Луховицкий Мукомольный завод"
ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» принадлежит акционерам, которые на общем собрании формируют состав совета директоров и ревизионной комиссии, назначают генерального директора, его заместителей. Генеральный директор подотчетен совету директоров и исполняет его программные решения. Совет директоров собирается один или два раза в год для того, чтобы заслушать отчет генерального директора о хозяйственной деятельности предприятия и его финансовом состоянии на собраниях совета директоров вырабатываются программные решения в части стратегического и тактического развития предприятия. Кроме того, совет директоров на своих собраниях принимает решения, которые не может принять генеральный директор в единоличном порядке из-за ограниченности его полномочий.
Между собраниями совета директоров предприятием управляет генеральный директор, в пределах своих полномочий; наиболее важные текущие вопросы решаются на правлении предприятия, состоящем из руководителей структурных подразделений.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.
Бухгалтерский учет в ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» осуществляется центральной бухгалтерией, являющейся ее структурным подразделением, возглавляемой главным бухгалтером.
Бухгалтерская служба ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» состоит из 6 бухгалтеров, отвечающих за определенные разделы бухгалтерского учета:
-главный бухгалтер;
-заместитель главного бухгалтера;
-бухгалтер-кассир;
-бухгалтер по учету основных средств, материалов;
-бухгалтер по учету реализации и расчетов с покупателями;
-бухгалтер по учету товарно-материальных ценностей.
-бухгалтер по расчетам с персоналом по зарплате, с бюджетом и внебюджетнами фондами по налогам;
Главный
бухгалтер подчиняется
Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.
Основные принципы бухгалтерского учета ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» отражены в учетной политике предприятия и применяются последовательно из года в год.
В
целях обеспечения
-
инвентаризация средств в
-
инвентаризация основных
- инвентаризация материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, товаров – ежегодно по состоянию на 31 декабря;
-
инвентаризация денежных
2.2
Аналитические возможности
бухгалтерской отчетности
Отчетность – это заключительный элемент метода бухгалтерского учета. Подготовка бухгалтерской отчетности – это забота не только бухгалтерии, но и других экономических и технических служб предприятия, потому что при составлении отчетности подводятся итоги и оцениваются все аспекты деятельности предприятия. Отчетность составляется на основании всех видов текущего учета – бухгалтерского, статистического, оперативно-технического. Она может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют собой единое целое, то есть систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, потому что, как правило, они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений.
Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.
В
процессе чтения отчетности важно рассматривать
показатели разных форм отчетности в их
взаимосвязи и взаимообусловленности.
В частности, изменения в активах предприятия
необходимо увязывать с объёмом деятельности.
При этом следует помнить, что разные формы
отражают информацию о предприятии по-разному.
Отчет о прибылях и убытках отражает результаты
деятельности за год нарастающим итогом,
а баланс – имущественное состояние предприятия
на 31 декабря. Поэтому по балансу могут
выявлены одни тенденции, например, снижения,
а по отчету о прибылях и убытках – другие,
например, увеличения
Таблица
1 - Основные экономические показатели
деятельности ОАО «Луховицкий Мукомольный
завод»
Показатели | 2008 | 2009 | Темп прироста, % к 20 г. |
1.
Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ, |
24947 | 26545 | 106,41 |
2.
Себестоимость проданных |
23389 | 27972 | 119,6 |
3. Валовая прибыль, тыс.р. | 1558 | 1427 | 91,59 |
4.
Прибыль до налогообложения, |
1957 | 1377 | 70,36 |
5. Чистая прибыль, тыс.р. | 645 | 1437 | 222,79 |
6.
Среднесписочная численность |
205 | 200 | 97,6 |
7. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.р. | 39155 | 44070 | 112,55 |
8. Производительность труда, р. | 122 | 133 | 109,01 |
9. Фондоотдача, р. | 0,64 | 0,6 | 93,75 |
10. Материалоотдача | 0,878 | 0,877 | 99,88 |
11. Фондовооруженность | 191 | 220 | 115,18 |
12. Зарплатоотдача | 0,27 | 0,29 | 107,4 |
13. Валовая рентабельность продаж | 0,06 | 0,05 | 83,33 |
14. Чистая рентабельность продаж | 0,026 | 0,054 | 207,69 |
15. Общая рентабельность активов | 0,032 | 0,022 | 68,75 |
16.
Рентабельность собственного |
0,046 | 0,33 | 719,39 |
17. Рентабельность инвестиционного капитала | 0,032 | 0,022 | 68,75 |
18.
Рентабельность заемного |
0,1 | 0,07 | 70 |
19.
Коэффициент абсолютной |
0,09 | 0,02 | 22,22 |
20.
Коэффициент быстрой |
0,34 | 1,36 | 400 |
21.
Коэффициент текущей |
3,51 | 5,26 | 149,85 |
22. Отношение всей задолженности к активам | 0,33 | 0,31 | 93,94 |
23.
Отношение финансовой |
0,29 | 0,26 | 89,65 |
24. Коэффициент покрытия процентов |
3,67 |
1,19 |
32,43 |
25.
Коэффициент денежного |
0,86 | 1,35 | 156,97 |
26. Коэффициент денежного покрытия капитальных расходов | 0,61 | 0,84 | 137,7 |
27.
Коэффициент оборачиваемости |
0,59 | 0,64 | 108,47 |
28.
Коэффициент оборачиваемости |
0,62 | 0,74 | 119,35 |
Вывод: По данным таблицы Основные экономические показатели деятельности ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» можно сделать вывод
.Выручка
(нетто) от продажи товаров, продукции,
работ, услуг увеличилась в 2009 году
по сравнению с 2008 на
2.3
Сквозная задача
Баланс на 1 декабря 2009 года
Актив
01 – 200000 80 – 8349
10 – 100000 82 – 1252
19 – 483 60 – 2899
50 – 3000 66 – 1352575
51 – 1069517 96 – 7925
43 –
7500
70 – 7500
Таблица
2 журнал хозяйственных операций за декабрь
2009
№ | Документ и содержание хозяйственных операций | Сумма | Дт | Кт |
Учет денежных средств | ||||
1 | По решению учредителей увеличен уставный капитал предприятия | 67017 | 75 | 80 |
2 | Выписка из р/с. Зачислены на р/с взносы в уставный капитал | 57017 | 51 | 75 |
3 | Выписка из р/с и договор ссуды. Зачислена на р/с краткосрочная ссуда | 9017 | 51 | 66 |
4 | Выписка из р/с, денежный чек, приходный кассовый ордер. Получено в кассу на р/с на хозяйственные нужды | 2000 | 50 | 51 |
5 | Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы подотчет Петрову на хозяйственные нужды | 2000 | 71 | 50 |
6 | Авансовый
отчет Петрова. Приобретены в
магазине за наличный расчет:
Итого: |
600 1360 1960 |
10 10 |
71 71 |
7 | Приходный кассовый ордер. Петровым сдан остаток подотчетных сумм. | 40 | 50 | 71 |
Учет основных средств | ||||
8 | Акт приемки-передачи основных средств. Получены от учредителя основные средства | 17017
17017 |
08
01 |
75
08 |
9 | Акцептованы
платежные документы поставщика на станок
F1 не требующий монтажа на:
Итого |
15000 2700 17700 |
08 19 |
60 60 |
10 | Акцептован
счет посреднической организации, через
которую приобретен станок F1
Итого |
540 97 637 |
08 19 |
60 60 |
Продолжение таблицы 2
1 | 2 | |||
11 | Акцептованы
платежные документы
Итого |
1000 180 1180 |
08 19 |
76 76 |
12 | С р/с
оплачены полностью:
Итого |
17700 637 1180 19517 |
60
60 76 |
51
51 51 |
13 | По акту ввода в эксплуатацию. Принят в эксплуатацию станок F1 | 16540 | 01 | 08 |
14 | Начислена
амортизация:
Итого |
4500 500 5000 |
25
26 |
02
02 |
15 | Акцептованы
платежные документы подрядчика за выполненный
кап. ремонта оборудования основного цеха:
Итого |
8000 1440 9440 |
20 19 |
60 60 |
16 | Перечислено с р/с в оплату платежного документа | 9440 | 60 | 51 |
17 | Списывается
пришедшее в негодность деревянное
здание склада (весь материал от разборки
здания подлежит утилизации)
-
первоначальная стоимость - износ на день ликвидации |
12000 |
02 |
01 |
18 | Получен безвозмездно компьютер по рыночной стоимости | 10000
10000 |
08
01 |
98
08 |
19 | По
акту приемки-передачи по счету с
ремонтной организацией увеличена
оперативная память компьютера и
установлен дисковод для лазерных дисков
Итого |
1000 1650 1500 747 4897 |
08 08 08 19 |
60 60 60 60 |
20 | Затраты по проведенной модернизации относятся на увеличение балансовой стоимости компьютера | 4150 | 01 | 08 |
21 | С р/с оплачен счет ремонтной организации | 4897 | 60 | 51 |
22 | Предъявлены
покупателю платежные документы за
реализованное оборудование (станок В2)
- НДС |
20835 3750 |
62 62 |
91 91 |
23 | Передан
покупателю станок В2:
|
20000 500 19500 |
01/1 02 91 |
01 01 01/1 |
24 | Начислен НДС подлежащий взносу в бюджет по реализованному станку | 3750 | 91 | 68 |
25 | На р/с поступила выручка от реализации станка В2 (в том числе НДС) | 24585 | 51 | 62 |
26 | Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от выбытия станка В2 | 1335 | 91 | 99 |
27 | Принят в текущую аренду склад для хранения ТМЦ | 35000 | 001 | |
28 | Начислена
арендная плата за склад в текущем
месяце
Итого |
2000 360 2360 |
25 19 |
76 76 |
29 | Перечислена арендная плата за отчетный месяц | 2360 | 76 | 51 |
30 | Расчетно-платежные
документы поставщика. Акцептованы
платежные документы поставщика
за материалы производственного назначения
Итого |
30000 5400 35400 |
10 19 |
60 60 |
31 | Расчетно-платежные
документы поставщика. Акцептованы
платежные документы поставщику материалов
Итого |
9000 1620 10620 |
10 19 |
60 60 |
32 | Выписка из р/с. Перечислено в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку | 46020 | 60 | 51 |
33 | Тре6ование.
Отпущены материалы на склад по покупным
ценам:
Итого |
10000 9000 1000 20000 |
20 A 20B 28A |
10 10 10 |
34 | Списываются
ТЗР на израсходованные материалы
Итого |
3900 3510 390 7800 |
20 A 20B 28A |
10 10 10 |
35 | Акцептованы
платежные документы поставщика
за инвентарь
Итого |
40000 7200 47200 |
10 19 |
60 60 |
36 | Отпущен инвентарь со склада офиса на хоз.нужды | 34000 |
26 |
10 |
37 | Предъявлены
покупателю платежные документы за инвентарь
подлежащий реализации
Итого |
8000 1440 9440 |
62 62 |
91 91 |
38 | Списывается
балансовая стоимость реализованного
инвентаря.
Начислен НДС подлежащий взносу в бюджет |
6000 1440 |
91 91 |
10 68 |
39 | Акцептован
счет транспортной организации с доставкой
инвентаря до покупателя:
- стоимость доставки
Итого Списываются расходы на продажу |
1000 180 1180 1000 |
44 19 91 |
76 76 44 |
40 | Поступила выручка за реализованный инвентарь | 9440 | 51 | 62 |
41 | Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от реализации инвентаря | 1000 | 99 | 91 |
42 | Оплачен счет транспортной организации | 1180 | 76 | 51 |
Учет расчетов по оплате труда |
||||
43 | Начислен резерв на оплату очередных отпусков рабочим | 12465 | 20 | 96 |
44 | Начислена
з/п:
Итого |
42000 30000 8000 17000 13000 14000 124000 |
20A
20B 28A 25 26 96 |
70 70 70 70 70 70 |
45 |
Произведены отчисления на соц.нужды |
10920
7800 2080 4420 3380 3640 |
20 A
20B 28A 25 26 96 |
69
69 69 69 69 69 |
46 | Удержано
из з/п:
- возмещение потерь от брака Итого |
16120 2500 4000 22620 |
70
70 70 |
68
76 28A |
47 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности | 560 | 69 | 70 |
48 | Перечислены
с р/с в бюджет:
Итого |
16120 2500 32240 50860 |
68
76 69 |
51
51 51 |
49 | Получено с р/с в кассу на выдачу з/п | 101940 | 50 | 51 |
50 | Выдана по ведомости з/п из кассы | 93240 | 70 | 50 |
51 | Депонирована не востребованная в срок з/п | 8700 | 70 | 76 |
Учет затрат на производство | ||||
52 | Акцептованы
платежные документы
Итого |
6000 1080 7080 |
25 19 |
60 60 |
53 | Оплачены с р/с счета электросбыта | 7080 | 60 | 51 |
54 | Начислен дорожный налог за счет ОХР | 6500 | 26 | 68 |
55 | Распределяется
и списывается по назначению ОПР
Итого: |
19787 14133 33920 |
20 A
20 B |
25
25 |
56 | Распределяется и списывается по назначению ОХР | 33472
23908 |
20 A
20 B |
26
26 |
57 | Выявляется и списывается по назначению потери от исправимого брака допущенного при изготовлении изделия А | 7470 | 20 A | 28 A |
58 | Принята
из производства на склад готовая
продукция. НЗП на конец месяца нет
Итого: |
139487 96878 236365 |
43 A 43 B |
20 A 20 B |
Учет готовой продукции и ее реализации | ||||
59 |
Предъявлены расчетно-платежные документы
Итого |
194980 135420 330400 |
62 62 |
90 A 90 B |
60 | Списана
фактическая себестоимость |
139487
96878 |
90 A
90 B |
43 A
43 B |
61 | Начислен
НДС подлежащий взносу за реализованную
продукцию
Итого |
35096 24376 59472 |
90А
90 В |
68А
68 В |
62 | Акцептованы
платежные документы
Итого |
2500 450 2950 |
44 19 |
76 76 |
63 | Приняты
к оплате счета за рекламу продукции
в отчетном месяце
Итого |
3200 576 3776 |
44 19 |
76 76 |
64 | Оплачены
счета (с р/с), трансп. предприятия, рекламного
агентства
Итого |
2950 3776 6726 |
76
76 |
51
51 |
65 | Списываются полностью коммерческие расходы отчетного периода | 5700 | 90 | 44 |
66 | Поступил от покупателя платеж согласно предъявленным ему расчетно-платежного документа | 330400 | 51 | 62 |
Учет финансовых результатов. Использование прибыли и фондов | ||||
67 | Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от реализации продукции | 28863 | 90 | 99 |
68 | Начислен признанный штраф за нарушение условий поставки продукции | 4000 | 91 | 76 |
69 | Начислены
налоги за отчетный период:
Итого |
160 800 960 |
91
91 |
68
68 |
70 | Начислен налог на прибыль | 6927 | 99 | 68 |
71 | В соответствии с уставом начислен резервный капитал | 2333 | 84 | 82 |
72 | В соответствии с уставом вся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия по итогам отчетного года направлена на выплату доходов учредителям | 17608 | 84 | 75 |
73 | Списан
в уменьшение задолженности бюджету
НДС по оплаченным поставщикам:
Итого |
22030 |
68 |
19 |
74 | Перечислено
в бюджет НДС, налог на прибыль, Транспортный
налог, налог на имущество, налог
на
Рекламу |
56389 | 68 | 51 |
75 | Закрываются
счета фин.результатов и |
19941 | 99 | 84 |
76 | Выявлен и списан по назначению финансовый результат от внереализованных операций | 4960 | 99 | 91 |
Информация о работе Принципы и этапы составления годового бухгалтерского баланса