Принципы и этапы составления годового бухгалтерского баланса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Октября 2011 в 22:46, контрольная работа

Описание работы

Цель написания данной курсовой работы – рассмотрение бухгалтерского отчета и анализ его основных показателей.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в результате проведения в нашей стране реформ, связанных со становлением рыночных отношений, постепенно устанавливаются новые правила формирования бухгалтерской отчетности отечественных организаций, приводящее ее в соответствие международным стандартам финансовой отчетности. От степени их соблюдения зависит достоверность оценки достижений организации и ее возможностей, степень риска решений, принимаемых на основе отчетных данных. В связи с отмеченными обстоятельствами повышаются требования к профессионализму бухгалтеров в вопросах составления бухгалтерской отчетности.

Содержание работы

Введение…………………………...…………………………………………………5
1 Годовая бухгалтерская отчетность порядок ее составления……………………6
1.1 Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в РФ………………6
1.2 Понятие и состав бухгалтерской отчетности………………………………….8
1.3 Порядок составления и формирование показателей бухгалтерской отчетности ………………………………………………………………………14
2 Составление бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Заря»………………………………………………….…………………………….23
2.1 Технико-экономическая характеристика ОАО «Холдинг Матрица»……………………………………………………………………………23
2.2 Сквозная задача………………………………………………………………...27
3 Проблемы и перспективы составления годовой бухгалтерской отчетности...54
Заключение ………………………………………………………………………...56
Список используемой литературы………………………………………………..58

Файлы: 1 файл

курсовая по БФО.doc

— 974.50 Кб (Скачать файл)

         
 

       

       

         

       Рисунок .4 Структурная схема производства ОАО "Луховицкий Мукомольный завод" 
 

       ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» принадлежит акционерам, которые  на общем собрании формируют состав совета директоров и ревизионной комиссии, назначают генерального директора, его заместителей. Генеральный директор подотчетен совету директоров и исполняет его программные решения. Совет директоров собирается один или два раза в год для того, чтобы заслушать отчет генерального директора о хозяйственной деятельности предприятия и его финансовом состоянии на собраниях совета директоров вырабатываются программные решения в части стратегического и тактического развития предприятия. Кроме того, совет директоров на своих собраниях принимает решения, которые не может принять генеральный директор в единоличном порядке из-за ограниченности его полномочий.

       Между собраниями совета директоров предприятием управляет генеральный директор, в пределах своих полномочий; наиболее важные текущие вопросы решаются на правлении предприятия, состоящем из руководителей структурных подразделений.

       Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

       Бухгалтерский учет в ОАО «Луховицкий Мукомольный  завод» осуществляется центральной  бухгалтерией, являющейся ее структурным  подразделением, возглавляемой главным бухгалтером.

       Бухгалтерская служба ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» состоит из 6 бухгалтеров, отвечающих за определенные разделы бухгалтерского учета:

       -главный бухгалтер;

       -заместитель главного бухгалтера;

       -бухгалтер-кассир;

       -бухгалтер по учету основных средств, материалов;

       -бухгалтер по учету реализации и расчетов с покупателями;

       -бухгалтер по учету товарно-материальных ценностей.

       -бухгалтер  по расчетам с персоналом по зарплате, с бюджетом и внебюджетнами фондами по налогам;

       Главный бухгалтер подчиняется непосредственно  руководителю предприятия и отвечает за методологию ведения бухгалтерского учета. Главный бухгалтер предприятия руководствуется Положением о бухгалтерском учете и отчетности, нормативными документами, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов бухгалтерского учета.

       Главный бухгалтер обеспечивает контроль и  отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление  в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.

       Основные  принципы бухгалтерского учета ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» отражены в учетной политике предприятия и применяются последовательно из года в год.

       В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества, денежных средств, средств в расчетах проводится в следующие сроки:

       - инвентаризация средств в кассе  – ежемесячно;

       - инвентаризация основных средств  – 1 раз в три года по состоянию  на 31 декабря;

       - инвентаризация материалов, малоценных  и быстроизнашивающихся  предметов, товаров – ежегодно по состоянию на 31 декабря;

       - инвентаризация денежных средств,  денежных документов и средств  в расчетах – ежегодно по состоянию на 31 декабря. 
 

      2.2 Аналитические возможности бухгалтерской отчетности   
       

       Отчетность  – это заключительный элемент  метода бухгалтерского учета. Подготовка бухгалтерской отчетности – это забота не только бухгалтерии, но и других экономических и технических служб предприятия, потому что при составлении отчетности подводятся итоги и оцениваются все аспекты деятельности предприятия. Отчетность составляется на основании всех видов текущего учета – бухгалтерского, статистического, оперативно-технического. Она может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют собой единое целое, то есть систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, потому что, как правило, они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений.

       Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.

       В процессе чтения отчетности важно рассматривать  показатели разных форм отчетности в их взаимосвязи и взаимообусловленности. В частности, изменения в активах предприятия необходимо увязывать с объёмом деятельности. При этом следует помнить, что разные формы отражают информацию о предприятии по-разному. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности за год нарастающим итогом, а баланс – имущественное состояние предприятия на 31 декабря. Поэтому по балансу могут выявлены одни тенденции, например, снижения, а по отчету о прибылях и убытках – другие, например, увеличения  

       Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ОАО «Луховицкий Мукомольный завод»  

Показатели 2008 2009 Темп  прироста, % к 20   г.
1. Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг,  тыс.р. 24947 26545 106,41
2. Себестоимость проданных товаров,  продукции, работ, услуг, тыс.р. 23389 27972 119,6
3. Валовая прибыль, тыс.р. 1558 1427 91,59
4. Прибыль до налогообложения, тыс.р. 1957 1377 70,36
5. Чистая прибыль, тыс.р. 645 1437 222,79
6. Среднесписочная численность работающих, чел. 205 200 97,6
7. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.р. 39155 44070 112,55
8. Производительность труда, р. 122 133 109,01
9. Фондоотдача, р. 0,64 0,6 93,75
10. Материалоотдача 0,878 0,877 99,88
11. Фондовооруженность 191 220 115,18
12. Зарплатоотдача 0,27 0,29 107,4
13. Валовая рентабельность продаж 0,06 0,05 83,33
14. Чистая рентабельность продаж 0,026 0,054 207,69
15. Общая рентабельность активов 0,032 0,022 68,75
16. Рентабельность собственного капитала 0,046 0,33 719,39
17. Рентабельность инвестиционного капитала 0,032 0,022 68,75
18. Рентабельность заемного капитала 0,1 0,07 70
19. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,09 0,02 22,22
20. Коэффициент быстрой ликвидности 0,34 1,36 400
21. Коэффициент текущей ликвидности 3,51 5,26 149,85
22. Отношение всей задолженности  к активам 0,33 0,31 93,94
23. Отношение финансовой задолженности  к активам 0,29 0,26 89,65
 
24. Коэффициент покрытия процентов
 
3,67
 
1,19
 
32,43
25. Коэффициент денежного покрытия  долга 0,86 1,35 156,97
26. Коэффициент денежного покрытия капитальных расходов 0,61 0,84 137,7
27. Коэффициент оборачиваемости основного  капитала 0,59 0,64 108,47
28. Коэффициент оборачиваемости оборотного  капитала 0,62 0,74 119,35
 
 

       Вывод:  По данным таблицы Основные экономические показатели деятельности ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» можно сделать вывод

.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг  увеличилась в 2009 году по сравнению с 2008 на 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       2.3 Сквозная задача 
 

Баланс  на 1 декабря 2009 года

Актив                              Пассив

01 –  200000                     80 – 8349

10 –  100000                     82 – 1252

19 –  483                           60 – 2899

50 –  3000                         66 – 1352575

51 –  1069517                   96 – 7925

43 –  7500                         70 – 7500 

       Таблица 2 журнал хозяйственных операций за декабрь 2009 

Документ  и содержание хозяйственных операций Сумма Дт Кт
  Учет  денежных средств      
1 По  решению учредителей увеличен уставный капитал предприятия 67017 75 80
2 Выписка из р/с. Зачислены на р/с взносы в  уставный капитал 57017 51 75
3 Выписка из р/с и договор ссуды. Зачислена  на р/с краткосрочная ссуда 9017 51 66
4 Выписка из р/с, денежный чек, приходный кассовый ордер. Получено в кассу на р/с на хозяйственные нужды 2000 50 51
5 Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы подотчет Петрову на хозяйственные нужды 2000 71 50
6 Авансовый отчет Петрова. Приобретены в  магазине за наличный расчет:
  • канцтовары для офиса фирмы;
  • хоз.инвентарь

Итого:

 
 
600

1360

1960

 
10

10

 
71

71

7 Приходный кассовый ордер. Петровым сдан остаток подотчетных сумм. 40 50 71
  Учет  основных средств      
8 Акт приемки-передачи основных средств. Получены от учредителя основные средства 17017

17017

08

01

75

08

9 Акцептованы платежные документы поставщика на станок F1 не требующий монтажа на:
  • его стоимость;
  • НДС

Итого

 
 
15000

2700

17700

 
08

19

 
60

60

10 Акцептован  счет посреднической организации, через  которую приобретен станок F1
  • стоимость
  • НДС

Итого

 
 
540

97

637

 
08

19

 
60

60

 

       Продолжение таблицы 2

1 2      
11 Акцептованы платежные документы транспортной организации за доставку станка F1
  • стоимость
  • НДС

Итого

 
 
1000

180

1180

 
08

19

 
76

76

12 С р/с  оплачены полностью:
  • счета поставщика
  • услуги посреднической организации
  • услуги транспортной организации

Итого

 
17700

637

1180

19517

60

60

76

51

51

51

13 По  акту ввода в эксплуатацию. Принят в эксплуатацию станок F1 16540 01 08
14 Начислена амортизация:
  • оборудования и здания цеха
  • здания офиса

Итого

 
4500

500

5000

25

26

02

02

15 Акцептованы платежные документы подрядчика за выполненный кап. ремонта оборудования основного цеха:
  • стоимость ремонта
  • НДС

Итого

 
 
 
8000

1440

9440

 
 
20

19

 
 
60

60

16 Перечислено с р/с в оплату платежного документа 9440 60 51
17 Списывается пришедшее в негодность деревянное здание склада (весь материал от разборки здания подлежит утилизации)

- первоначальная стоимость здания   12000

- износ на день ликвидации

 
 
 
 
12000
 
 
 
 
02
 
 
 
 
01
18 Получен безвозмездно компьютер по рыночной стоимости 10000

10000

08

01

98

08

19 По  акту приемки-передачи по счету с  ремонтной организацией увеличена  оперативная память компьютера и  установлен дисковод для лазерных дисков
  • стоимость блока оперативной памяти
  • стоимость дисковода
  • установка оперативной памяти и дисковода
  • НДС

Итого

 
 
 
1000

1650

1500

747

4897

 
 
08

08

08

19

 
 
 
60

60

60

60

20 Затраты по проведенной модернизации относятся на увеличение балансовой стоимости компьютера 4150 01 08
21 С р/с  оплачен счет ремонтной организации 4897 60 51
22 Предъявлены покупателю платежные документы за реализованное оборудование (станок В2)
  • продажная стоимость

                     - НДС

 
 
20835

3750

 
 
62

62

 
 
91

91

23 Передан покупателю станок В2:
  • первоначальная стоимость
  • износ на день ликвидации
  • остаточная стоимость станка
 
20000

500

19500

 
01/1

02

91

 
01

01

01/1 

24 Начислен  НДС подлежащий взносу в бюджет по реализованному станку 3750 91 68
25 На  р/с поступила выручка от реализации станка В2 (в том числе НДС) 24585 51 62
26 Выявляется  и списывается по назначению финансовый результат от выбытия станка В2 1335 91 99
27 Принят  в текущую аренду склад для  хранения ТМЦ 35000 001  
28 Начислена арендная плата за склад в текущем  месяце
  • сумма арендной платы
  • НДС

Итого

 
 
2000

360

2360

 
25

19

 
76

76

29 Перечислена арендная плата за отчетный месяц 2360 76 51
30 Расчетно-платежные  документы поставщика. Акцептованы  платежные документы поставщика за материалы производственного назначения
  • их стоимость
 
  • НДС

Итого

 
 
 
 
30000

5400

35400

 
 
 
10

19

 
 
 
60

60

31 Расчетно-платежные  документы поставщика. Акцептованы платежные документы поставщику материалов
  • стоимость доставки
  • НДС

Итого

 
 
 
9000

1620

10620

 
 
10

19

 
 
60

60

32 Выписка из р/с. Перечислено в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку 46020 60 51
33 Тре6ование. Отпущены материалы на склад по покупным ценам:
  • для изделия А
  • для изделия В
  • для исправления брака по изделию А

Итого

 
 
10000

9000

1000

20000

 
20 A

20B

28A

 
10

10

10

34 Списываются ТЗР на израсходованные материалы
  • изделия А
  • изделия В
  • исправления брака по изделию А

Итого

 
 
3900

3510

390

7800

 
20 A

20B

28A

 
10

10

10

35 Акцептованы платежные документы поставщика за инвентарь
  • их стоимость
  • НДС

Итого

 
 
40000

7200

47200

 
10

19

 
60

60

36 Отпущен инвентарь со склада офиса на хоз.нужды  
34000
 
26
 
10
37 Предъявлены покупателю платежные документы за инвентарь подлежащий реализации
  • их стоимость
  • НДС

Итого

 
 
8000

1440

9440

 
 
62

62

 
 
91

91

38 Списывается балансовая стоимость реализованного инвентаря.

Начислен  НДС подлежащий взносу в бюджет

6000 

1440

91 

91

10 

68

39 Акцептован  счет транспортной организации с доставкой инвентаря до покупателя:

-    стоимость доставки

  • НДС

Итого

Списываются расходы на продажу

 
 
1000

180

1180

1000

 
 
44

19 

91

 
 
76

76 

44

40 Поступила выручка за реализованный инвентарь 9440 51 62
41 Выявляется  и списывается по назначению финансовый результат от реализации инвентаря 1000 99 91
42 Оплачен счет транспортной организации 1180 76 51
 

  Учет  расчетов по оплате труда

     
43 Начислен  резерв на оплату очередных отпусков рабочим 12465 20 96
44 Начислена з/п:
  • рабочим за изделие А
  • рабочим за изделие В
  • рабочим за исправление брака по изделию А
  • управлению и служащим цеха
  • управлению и служащим офиса
  • рабочим за очередные отпуска

Итого

 
42000

30000

8000

17000

13000

14000

124000

20A

20B

28A

25

26

96

 
70

70

70

70

70

70

 
45
 
Произведены отчисления на соц.нужды 
10920

7800

2080

4420

3380

3640

20 A

20B

28A

25

26

96

69

69

69

69

69

69

46 Удержано  из з/п:
  • НДФЛ – 13%
  • по исполнительному листу

                   - возмещение потерь от брака

Итого

 
16120

2500

4000

22620

70

70

70

68

76

28A

47 Начислены пособия по временной нетрудоспособности 560 69 70
48 Перечислены с р/с в бюджет:
  • НДФЛ
  • алименты по исполнительным листам
  • ЕСН

Итого

 
16120

2500

32240

50860

68

76

69

51

51

51

49 Получено  с р/с в кассу на выдачу з/п 101940 50 51
50 Выдана по ведомости з/п из кассы 93240 70 50
51 Депонирована  не востребованная в срок з/п 8700 70 76
  Учет  затрат на производство      
52 Акцептованы платежные документы электросбыта за использованную оборудованием цеха электроэнергии
  • стоимость
  • НДС

Итого

 
 
6000

1080

7080

 
 
25

19

 
 
60

60

53 Оплачены  с р/с счета электросбыта 7080 60 51
54 Начислен  дорожный налог за счет ОХР 6500 26 68
55 Распределяется  и списывается по назначению ОПР

Итого:

 
19787

14133

33920

 20 A

20 B

25

25

56 Распределяется  и списывается по назначению ОХР 33472

23908

20 A

20 B

26

26

57 Выявляется  и списывается по назначению потери от исправимого брака допущенного при изготовлении изделия А 7470 20 A 28 A
58 Принята из производства на склад готовая  продукция. НЗП на конец месяца нет
  • фактическая себестоимость изделия А
  • фактическая себестоимость изделия В

                               Итого:

 
 
139487

96878

236365

 
43 A

43 B

 
20 A

20 B

  Учет  готовой продукции  и ее реализации      
 
59
 
Предъявлены расчетно-платежные документы покупателям  за отгруженную продукцию в отпускных ценах (отгружена вся произведенная в отчетном месяце):
  • изделия А
  • изделия В

Итого

 
 
 
 
194980

135420

330400

 
 
 
62

62

 
 
 
90 A

90 B

60 Списана фактическая себестоимость произведенной продукции 139487

96878

90 A

90 B

43 A

43 B

61 Начислен  НДС подлежащий взносу за реализованную продукцию
  • изделия А
  • изделия В

Итого

 
35096

24376

59472

90А

90 В

68А

68 В

62 Акцептованы платежные документы транспортного предприятия на станцию отправки и погрузку в вагоны готовой продукции, отгруженной покупателю
  • стоимость услуг
  • НДС

Итого

 
 
 
2500

450

2950

 
 
44

19

 
 
76

76

63 Приняты к оплате счета за рекламу продукции  в отчетном месяце
  • стоимость рекламы
  • НДС

Итого

 
 
3200

576

3776

 
44

19

 
76

76

64 Оплачены  счета (с р/с), трансп. предприятия, рекламного агентства

Итого

 
2950

3776

6726

76

76

51

51

65 Списываются полностью коммерческие расходы  отчетного периода 5700 90 44
66 Поступил  от покупателя платеж согласно предъявленным ему расчетно-платежного документа 330400 51 62
  Учет  финансовых результатов. Использование прибыли и фондов      
67 Выявляется  и списывается по назначению финансовый результат от реализации продукции 28863 90 99
68 Начислен  признанный штраф за нарушение условий  поставки продукции 4000 91 76
69 Начислены налоги за отчетный период:
  • налог на рекламу
  • налог на имущество

Итого

 
160

800

960

91

91

68

68

70 Начислен  налог на прибыль 6927 99 68
71 В соответствии с уставом начислен резервный  капитал 2333 84 82
72 В соответствии с уставом вся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия по итогам отчетного года направлена на выплату доходов учредителям 17608 84 75
73 Списан  в уменьшение задолженности бюджету  НДС по оплаченным поставщикам:
  • материальным ресурсам
  • услугам производственно коммерческого характера
  • основным средствам

Итого

 
 
 
22030
 
 
 
68
 
 
 
19
74 Перечислено в бюджет НДС, налог на прибыль, Транспортный налог, налог на имущество, налог  на

Рекламу

56389 68 51
75 Закрываются счета фин.результатов и использование прибыли 19941 99 84
76 Выявлен и списан по назначению финансовый результат от внереализованных операций 4960 99 91

Информация о работе Принципы и этапы составления годового бухгалтерского баланса