№ записи |
Дата |
50 |
60 |
68 |
69 |
Итого: |
1 |
01.01 |
5000 |
|
|
|
5000 |
2 |
05.01 |
|
10000 |
|
|
10000 |
3 |
15.01 |
|
|
3000 |
|
3000 |
4 |
20.01 |
|
|
|
7000 |
7000 |
Итого: |
5000 |
10000 |
3000 |
7000 |
25000 |
|
Ведомость
по дебету счета 51 - с
кредита счетов.
Сальдо начальное
=100 000
№ записи |
Дата |
76 |
90 |
Итого: |
1 |
2.01 |
20000 |
|
20000 |
2 |
3.01 |
|
30000 |
30000 |
Итого: |
20000 |
30000 |
50000 |
|
Лист
главной книги
по счету № 51
Месяц |
С кредита
сч.76. Журнал-ордер № 8 |
С кредита
сч.90. Журнал-ордер № 4 |
Итого по
дебету |
Оборот
по кредиту |
Сальдо
конечное |
Д |
К |
Январь |
20000 |
30000 |
50000 |
25000 |
125000 |
|
|
Сущность
журнально-ордерной формы заключается
в следующем:
1) Учетные регистры являются типовыми
и общими для всех предприятий.
2) Главным учетным регистром являются
журналы ордера, запись в которые производится
непосредственно из первичных документов.
3) Все журналы-ордера построены по кредитовому
признаку, т.е запись по каждой операции
производится с кредита основного сячета
для которого открыт журнал-ордер в корреспонденции
с дебетуемыми счетами, наименование и
шифр которых указаны в данном журнале-ордере.
Точно такая же ведомость ведется по дебету
основного счета. На последней странице
вверху фиксируется сальдо на начало месяца
по главной книге, а на конец выводится
сальдо конечное.
4) В течение месяца записи в журнале ордере
производятся ежедневно по мере поступления
документов, на которых ставится регистр
№ по журналу-ордеру и затем поступают
в текущий архив.
В конце месяца журнал-ордер закрывается
подсчетом итогов, которые переносятся
в главную книгу.
Главная книга
используется для обобщения текущего
учета проверки правильности
записи по счетам и для составления
сальдового баланса. В главной
книге показывается оборот по
счетам и остатки на конец месяца
в разрезе каждого счета. Книга ведется
по дебетовому признаку, т.е. в ней показывается
сумма поступившей за месяц с кредита
других счетов в дебет основного счета.
Книга открывается на один год. Все листы
ее должны быть пронумерованы, сама она
прошнурована и опечатана сургучной печатью.
На последнем листе должно быть указано
число страниц и стоять подписи главного
бухгалтера и руководителя. Главную книгу
ведет бухгалтер
Первичные
документы |
¯ |
Журналы-ордера |
¯ |
Главная
книга |
¯ |
Оборотная
ведомость |
¯ |
Баланс |
|
Мемориально-ордерная
форма бухгалтерского
учета.
Сущность
мемориально-ордерной формы заключается
в следующем: на каждую хозяйственную
операцию, оформленную первичным
документом, или несколько хозяйственных
операций объединенным в сводным документе
(накопительные ведомости) составляется
специальный учетный документ, который
называется мемориальный
ордер.
Мемориальный ордер не является типовым
и может видоизменяться на любом предприятии.
Мемориальный ордер записывают в хронологическом
порядке в регистрационный журнал, где
указываются контрольные суммы оборотов
по дебету и кредиту счетов. Затем данные
из м/в заносятся в главную книгу, которые
накапливают обороты по дебету и кредиту
в разрезе корреспондирующих счетов. Затем
по данным из главной книги составляется
оборотная ведомость и баланс.
Пример.
Мемориальный ордер
№ 2 по К50 (Д...-К50)
№
пп |
Содержание
хозяйственной операции |
Документ |
Дебет |
Сумма |
1. |
Выдана заработная
плата |
Платежная ведомость
№ 5 |
70 |
2 000 000 |
2. |
Выдана Петровой
под отчет |
Расходно-кассовый
ордер № 2 |
71 |
150 000 |
3. |
Оплачено за
канцтовары |
Квитанция №... |
10 |
20 000 |
Итого
оборот по кредиту: |
- |
2 170 000 |
|
Журнал
регистрации мемориальных
ордеров.
№ 3
м/о |
Название |
Сумма |
1 |
По Д50 |
5 000 000 |
2 |
По К50 |
2 170 000 |
Итого |
7 170 000 |
Эта
сумма заносится для контроля |
|
Первичный
документ |
¯ |
Мемориальные
ордера |
¯ |
Журнал-регистр |
¯ |
Главная
книга |
¯ |
Оборотная
ведомость |
¯ |
Баланс |
|
Задача.
Исходные данные на начало месяца:
основные средства - 20 000;
материалы - 5 000;
готовая продукция - 171 000;
уставный фонд - 127 000;
прибыль - 116 000;
касса - 200 000;
задолженность поставщику - 22 000;
расчетный счет - 252 000;
фонд специального назначения - 3 000;
задолженность по зарплате - 200 000
За месяц произошли хозяйственные операции:
1) В кассу поступило с расчетного счета
200 000
Д50-К51-200 000
2) С расчетного счета перечислена задолженность
поставщику 22 000
Д60-К51-22 000
3) От поставщиков поступил товар на 15 000,
счет акцептованный, но деньги не перечислены
Д41-К60-15 000
4) Из кассы выплачена зарплата 200 000
Д70-К50-200 000
5) Из кассы выдано на командировку подотчетному
лицу 15 000
Д71-К50-15 000
Составить баланс на начало и на конец
месяца, оборотную ведомость. Определить
тип хозяйственных операций.
№ пп |
№ счета |
.Виды средств |
Состояние на 1
число |
Изменения за месяц |
Состояние на конец
месяца |
1 |
01 |
Основные средства |
20 000 |
|
20 000 |
2 |
10 |
Материалы |
5 000 |
|
5 000 |
3 |
40 |
Готовая продукция |
171 000 |
|
171 000 |
4 |
50 |
Касса |
200 000 |
1) +200 000 |
5 000 |
|
4) -200 000, 5) -15 000 |
|
5 |
51 |
Расчетный счет |
252 000 |
1) -200 000, 2) -22000 |
3 000 |
|
3) +15 000 |
|
6 |
41 |
Товары |
- |
|
15 000 |
Итого |
468 |
|
231 000 |
|
Оборотная
ведомость
№
счета |
Название |
Сальдо
начальное |
Обороты |
Сальдо
конечное |
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
01 |
Основные средства |
20 000 |
- |
- |
- |
20 000 |
- |
10 |
Материалы |
5 000 |
- |
- |
- |
5 000 |
- |
40 |
Готовая продукция |
171 000 |
- |
- |
- |
171000 |
- |
50 |
Касса |
200 000 |
- |
200 000 |
215 000 |
5 000 |
- |
51 |
Расчетный счет |
252 000 |
- |
- |
222 000 |
30 000 |
- |
41 |
Товары |
- |
- |
15 000 |
- |
15 000 |
- |
85 |
Уставный фонд |
127 000 |
- |
- |
- |
- |
127 000 |
80 |
Прибыль |
116 000 |
- |
- |
- |
- |
116 000 |
88 |
Фонд специального
назначения |
3 000 |
- |
- |
- |
- |
3 000 |
70 |
Расчет с
персоналом |
200 000 |
- |
200 000 |
- |
- |
- |
60 |
Расчет с
поставщиком |
22 000 |
- |
22 000 |
15 000 |
- |
15 |
|
Пассив
№
пп |
№
счет |
Виды
средств |
Состояние
на начало месяца |
Изменения
за месяц |
Состояние
на конец месяца |
1 |
85 |
Уставный фонд |
127 000 |
- |
127 000 |
2 |
80 |
Прибыль |
116 000 |
- |
116 000 |
3 |
88 |
Фонд специального
назначения |
3 000 |
- |
3 000 |
4 |
70 |
Расчет с
персоналом по оплате труда |
200 000 |
4) +200 000 |
400 000 |
5 |
60 |
Расчет с
поставщиками |
22 000 |
2) +22 000,3) -15 000 |
29 000 |
Итого: |
468 |
|
|
|
Упрощенная
форма учета.
Рекомендуется
для применения на небольших
предприятиях.
При этой форме учета на основаниях первичных
документов составляются бухгалтерские
проводки, которые служат основанием для
составления "Книги учета хозяйственных
операций", которая в данном случае
должна быть пронумерована , прошнурована,
опечатана.
В конце проставляется число листов и
подписи руководителя предприятия и главного
бухгалтера.
Кроме этого ведутся типовые оборотные
ведомости аналитического учета по счетам
синтетического: ведомость учета основных
средств и износа по ним, ведомость по
зарплате, ведомость для учета производственных
запасов и другие.
Воедомости открываются на один месяц.
В них показывается начальное сальдо и
конечное сальдо, дебетовые и кредитовые
обороты в разрезе систематических и аналитических
счетов.
Итоги оборота из ведомостей текущего
учета переносятся в шахматную ведомость
на основании которой составляется оборотно-сальдовая
ведомость, баланс и формы отчетности.