Предмет бухгалтерского учета

Журнал хозяйственных  операций за месяц.

7)

Счета аналитического и  синтетического учета, их назначение и взаимосвязь.   

 При отражении  операции на счетах запись  производится в соответствии  с документами, подтверждающими  факт совершения хозяйственной операции. 
    Запись производится в хронологическом порядке в журнале хозяйственных операций, которой является регистром бухгалтерского учета. 
    Журнал позволяет осуществить контроль за полнотой отражения хозяйственной операции и сохранностью документов. Журнал применяется на небольших предприятиях при малом объеме хозяйственных операций. 
    Кроме этого необходима системная регистрация информации, которая группирует однородные средства и их источники в соответствии с установленной системой счетов, т.е. информация по каждому счету накапливается на одном месте (карточке счета, журнале ордере и т.д.). 
    На счете формируется информация о состоянии средств и их источников как в целом, так и в разрезе составных  частей и их источников. 
    Счета на которых осуществляется учет в обобщенном виде без дополнительной деятельности по составным частям, называется синтетическим, а регистрация операций на этих счетах представляет собой синтетический учет.  
    Показатели на этих счетах проводятся только в денежной оценке. 
    Активные счета эти являются счетами  I порядке. Счета приведенные в плане счетов являются синтетическими. 
    Пример, если на счете 01 числится 5 млн. рублей, то это говорит о том, что на предприятии имеется основных средства на 5 млн.руб. в денежной оценке. Это является синтетическим учетом. Какие это средства, из чего они состоят, какова степень их изношенности показывает показывает аналитический учет, т.е. для оперативного руководства необходимо располагать конкретными сведениями об учитываемых  объектах. Поэтому на предприятии в развитии определенного синтетического счета открываются аналитические счета, которые раскрывают состав средств и источников собранных на конкретном синтетическом счете в натуральном, трудовом и денежном выражении. 
    Например, к синтетическом счете 70 (задержка платежа) открывается столько аналитических счетов, сколько сотрудников работает на предприятии, а по каждому из этих счетов ведется учет заработной платы отдельного сотрудника в специальных формах (личных счетах, расчетных листках). 
    Например к синтетическому счету 10 (материальный) открывается столько аналитических счетов, сколько видов материала есть на складе и эти счета ведутся в карточках складского учета. В них показывается расход, поступление и выбытие каждого материала в отдельности и т.д.   

 Между синтетическим  счетом и относящимися к нему  аналитическими счетами существует  тесная взаимосвязь, сальдо синтетического  счета должно быть равно сумме  сальдо всех аналитических счетов  к нему относящихся.   

 Обороты по  дебету и оборот по кредиту  синтетического счета  должен быть равен сумме оборотов по дебету и сумме оборотов по кредиту, соответственно всех аналитических счетов к нему относящихся.   

 Если синтетический  счет активный, то все относящиеся  к нему аналитические счета работают по структуре активного счета и наоборот

Пример.  
   На складе предприятия на счете 10 (10/4) субсчет 4(тара) на начало месяца находилась тара.

385 - сальдо начальное  по Д10/4, сумма всех начальных  сальдо по аналитическим счетам.

  

    За месяц  признали следующие хозяйственные  операции. 
1. Поступило 15 шт. деревянных ящиков. 
2. Поступило 17 шт. металлических ящиков. 
3. Сданы бочки 14 шт. 
4. Сданы металлические ящики 26 шт.   

 Открыты аналитические  счета на каждый вид тары, подсчитать  остатки на конец месяца и  вывести единый синтетический  счет 10/4

Ведомость по движению тары за месяц.

 

 

 

Пример, на 1-е  число предприятие имело следующие  задолженности: 
1) Организация "Союз реклама" дебиторская задолженность 150 000. 
2) Автобаза - кредиторская задолженность 460 000. 
3) Организация "Комбинат бытового обслуживания" - кредиторская задолженность 140 000. 
    За месяц были осуществлены следующие хозяйственные операции: 
начислено: 
1) "Союз реклама" - 240 000 
2) Автобаза - 2 млн. 
Перечислено: 
3) Автобазе - 2 млн.460 тыс. 
4) КБО - 140 000 
5) Энергосбыту - 320 000 
    открыть аналитические счета, рассчитать конечное сальдо по каждой организации, составить сводную ведомость по аналитическим счетам, вывести обороты и сальдо по синтетическому счету 76.