Предмет бухгалтерского учета

Отражена выручка по К46 
1) Д46-К40 
2) Д46-К43 
4) Д46-К68 
5)Д46-К80 
    Сопоставляя дебет и кредит оборот по 46 счету мы получаем разницу в 6 млн. (20-14млн.) по кредиту. Следовательно, в результате сделки, получена прибыль, которая относится на финансовый результат проводкой: 
Д46-К80-6млн. 
    Пример 2. реализовано основное средство, бывшее в эксплуатации. Первоначальная стоимость100 000 000. Начисленный износ к моменту эксплуатации 20 000 000. Выручка составила 80 000 000. Налоги с выручки 16 000 000. Расходы по реализации 1 000 000. Составить  проводки и определить финансовый результат. 
    Отнесение в дебет 47 счета (основное средство)

1) Первоначальная  стоимость Д47-К01 
2) Д47-К68 
3) Д47-К43 
    Отражение по кредиту 
4) Д02-К47 - 20 млн. 
5) Д51-К47 - 80 млн. 
6) Д80-К47 - 17 млн. (убыток)

Финансово-результатные счета. 
    К ним относятся 80 и 87. 
    Структура 80 счета. 
    Сальдо начальное по дебиту 80 счета означает убыток предприятия на начало остаточного периода.  
    Обороты по дебету - это увеличение убытка или уменьшение прибыли.  
    Сальдо конечное по дебету - убытки на конец отчетного периода. 
    Сальдо начальное по кредиту 80 счета - это прибыль предприятия на начало отчетного периода.  
    Оборот по кредиту - увеличение прибыли или уменьшение убытка. 
    Сальдо конечное по кредиту - это прибыль предприятия на конец отчетного периода. 
    В течение года 80 счет ведется нарастающим итогом по результату деятельности предприятия. Использование прибыли на нем не отражается. 
    Для использования прибыли существует регулирующий 81 счет, который также ведется нарастающим итогом и  на котором учитываются в течение года платежи в бюджет из прибыли, отчисление в фонды, материальную помощь, выплачиваемая из прибыли и другие выплаты, связанные с использованием прибыли. 
    В конце года 80 и 81 счет соединяются между собой проводкой: 
Д80-К81 и это называется реформацией баланса. 
    Остаток неиспользованной прибыли  или образовавшийся убыток. относится на 87 счет и на начало года. С нач. по 80 сч. = 0. 
    Пример. Предприятие: 
1) В январе получило прибыль от  реализации продукции 10 млн. 
2) 2 млн. направлены на пополнение фондов специального назначения. 
3) 3 млн.  выплачено в виде материальной помощи сотрудникам. 
4) В феврале получена прибыль от реализации продуктов 5 млн. 
5) От реализации основных средств 2 млн. 
6) Убыток от ликвидации нематериальных активов 1 млн. 
70 2 млн. от прибыли отправлено в фонд специального назначения. 
8) 1 млн. оплачен в бюджет как налог от прибыли 
    С марта по декабрь прибыли не было.   
    Январь: 
1) Д46-К80-10 
2)Д81-К88-2 
3)Д81-К70-№ 
    Февраль: 
4) Д46-К80-5 
5) Д47-К80-2 
6) Д80-К48 
7) Д81-К88-2 
8)  
    Март - декабрь -

31 декабря. 
Реформация баланса 
(16-8) 
Д80-К81-8млн. 
Д80-К87-8 млн.

Забалансовые  счета. 
    Забалансовые счета - это счета предназначенные для учета материальных ценностей, временно находящихся в пользовании предприятия. Кроме того, здесь же учитываются бланки строгой отчетности и формируются амортизационные фонды. Они имеют трехзначный код 001-014 (журнал "главный бухгалтер" №28 за 2001 г.). 
    при отражении операции  на забалансовых счетах принцип двойной записи не используется. Структура забалансовых счетов как у активных. Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете. 
    По дебету отражается поступление, а по кредиту - списание этих средств.  
    Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:

С_кон. = С_нач. + О_деб. - О_кред.   

 Пример. На начало месяца у предприятия имелось бланков строгой отчетности на 20 000. В течение месяца поступили новые бланки на сумму 150 000. Израсходовано бланков на 50 000. Определить сальдо конечное.

Применение  счетов хозяйственный  процессов. 
Снабжение.   

 Осуществляя  процесс снабжения предприятие  приобретает товарно-материальные ценности и ведет расчеты с поставщикаи. 
    В процессе снабжения задействованы счета 01,10,12,41,50,51,52,60,и т.д. 
    Задача. 
    1) От поставщиков поступило топливо на сумму 20 тыс. Счет поставщика оплачен с расчетного счета. 
Д10-К60-20тыс. 
Д60-К51-20тыс. 
    2)Осуществлена предоплата за товары 5 млн. Товар поступил на предприятие и оприходован. 
Д60-К51-5млн. - предоплата. 
Д41-К60-5млн. 
    3) Предоплата поставщику 10 млн. Товар поступает частями в соответствии с договором в течение 2-х месяцев. 
Д61-К51-10млн. - перечислен аванс. 
Д41-К60-%млн. - поступила первая партия. 
Д60-К61-5млн. - погашение части задолженности по выплачиваемому авансу.

 

    Пришла вторая  партия на 5 млн. 
Д41-К60=5млн. 
Д60-К61=5млн. 
    Пример: осуществлена предоплата за материалы 20 тыс. Первая партия пришла на сумму 15 тыс., а вторая на 5. Отразить ситуацию на счетах бухгалтерского учета. 
Д61-К51 20 тыс. - предоплата. 
1-я партия. Д10-К60=15 тыс. → Д60-К61=15тыс. 
2-я партия Д10=К60=5тыс., Д60-К61=5тыс. - зачет части задолженности.

Производство.    

 В процессе  производства предприятие отпускает  в цеха материалы, топливо,  МБП, начисляет ЗП работникам, устанавливает расходы, собранные на общепроизводственных и общехозяйственных счетах (25,26). Расходы будущих периодов, после учета всех расходов производится калькуляция себестоимости продукции и устанавливается готовая продукция. Это 20,23,25,26,44,37,40,70,71,68 и т.д.. 
    Пример. Незавершенное производство на начало месяца составило 3 млн. В течение месяца: 
1) отпущено на производство материалов на 10 млн. 
2) Отпущено топливо 3 млн. 
3) Начислена ЗП рабочим 3 млн. 
4) Налоги на фонд ЗП рабочим 1 млн. 
5) Начислена ЗП административная 2 млн. 
6) Налоги на нее 70 000. 
?) Начислена арендная плата производственных помещений 1,5 млн. 
    На конец месяца незавершений нет. Предприятие выпускает один вид продукции. Рассчитать себестоимость выпускаемой продукции и сделать проводки.

 

    Списано  в основное производство: 
1) Материалы. Д20-К10.1=10млн. 
2) Топливо. Д20-К10.3=3млн. 
3) ЗП. Д20-К70=3млн. 
4) Налоги. Д20-К68,(69)=1млн. 
5) Общехозяйственные расходы (административные) зарплата, налоги: 
Д26-К70=2млн. 
Д26-К68,(69)=0,7млн. 
Д20-К26=2,7млн. 
6) -  
7) Арендная плата. Д20-К76=1,5млн. 
8) Д40-К20=24,2млн - себестоимость. 
К об.=24,2 (21,2+3)

Реализация.    

 В процессе  реализации предприятие отгружает  готовую продукцию покупателю, подсчитывает  результаты от сделки на сопоставляющих  счетах, зачисляет выручку на расчетный счет и определить прибыль. Это 45,46,47,48,80,81,51,52,55,62,40,41,67,68,69. 
    Пример. Отгружена покупателю готовая продукция на 10 млн. 
1) Израсходованы материалы на упаковку=500 000. 
2) Получена выручка=15 млн. 
3) Начислены налоги из выручки=3 млн. 
4) Деньги поступили на расчетный счет. 
Подсчитать финансовый результат и составить проводку. 
Реализация по отгрузке 
 

5) Отнесение  финансового роста на прибыль 
Д46-К80=1,5млн. 
6) Деньги поступили на расчетный счет 
Д51-К62=15млн. 
    Второй вариант. Реализация по оплате.

1) Д45-К40=10млн. 
2) Деньги за отгруженную продукцию поступили на расчетный счет. Д51-К46=15млн. 
3) Себестоимость отгруженных товаров. Д46-К45 
4) Д46-К43=0,5 - упаковка. 
5) Д46-К68 - налоги. 
6) Д46-К80=1,5 - прибыль (финансовый результат)

Обобщение данных на счетах.   

 Двойная запись  на счетах под влиянием хозяйственных  операций производится ежедневно  по мере их совершения.  Поэтому такой учет называется текущий. Информация накапливается, регистрируется, но не обобщается. 
    Для обобщения этой информации на всех предприятиях, устанавливается отчетный период (1 месяц) и дата подведения итогов (1-ое число месяца, следующего за отчетным). 
    Обобщение происходит в несколько этапов: 
1. Подсчет оборотов по всем аналитическим и синтетическим счетам и  выведение остатка (конечное сальдо), 
2. Взаимная сверка аналитического и синтетического учета. 
    Для этого составляют ведомость по синтетическим счетам к аналитическим, к ним относящимся. В эту ведомость заносят наименования всех аналитических счетов. Остатки на начало месяца и дебетовые, и кредитовые обороты по каждому аналитическому счету. После подведения итоговых сумм по данным аналитического учета сверяют их с записями по относящемуся к этим счетам  синтетических счетов, которые ведутся в бухгалтерии. 
    3. После сверки данных аналитического и синтетического учета приступают к проверке правильности на всех  синтетических счетах. Для этого составляют оборонную ведомость по синтетическим счетам за месяц, в которую заключается сальдо начальное по каждому счету, обороты и сальдо конечное. 
    В результате должно получится три пары равных итогов:  
∑ сальдо начальное по дебету = сальдо начальное по кредиту. 
∑ оборот по дебету = ∑ оборот по кредиту. 
Сальдо конечное по дебету - сальдо конечное по кредиту. 
    Эту ведомость называют оборотный баланс. 
    Оборотная ведомость показывает, что данные не содержат технических ошибок. 
    Для проверки логических ошибок (корреспондент) используют шахматную оборотную ведомость, которая отражает не только обороты по счетам, но и их корреспонденцию.