Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Апреля 2013 в 13:06, курсовая работа
Цель работы: выяснить, как МСФО влияет на РСБУ.
Для решения указанной цели решались следующие задачи:
• определение сущности международных стандартов финансовой отчетности, основных принципов системы МСФО;
• рассмотрение мер, предпринимаемых в России для реформирования системы бухгалтерского учета в соответствии с МСФО.
• рассмотрение российских и международных стандартов финансовой отчетности, их сравнительный анализ;
• по практическому примеру сформировать бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Введение
Глава 1. История возникновения международных стандартов финансовой отчетности
1.1.Международные стандарты финансовой отчетности
1.2.Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета
Глава 2. Переход России на МСФО
2.1. Внедрение МСФО в России
2.2. МСФО в российской системе учета
Глава 3. Практическая задача по составлению бухгалтерской отчетности
Заключение
Список используемой литературы
Кредитные и страховые организации, а также те компании, чьи ценные бумаги находятся в свободном обращении, должны будут готовить консолидированную отчетность по правилам МСФО. Такое требование установлено Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности». Только правило это пока не действующее. Все дело в том, что до недавнего времени международные стандарты не были официально признаны на территории России, так отсутствовал соответствующий механизм.
Теперь необходимый порядок утвержден постановлением Правительства от 25 февраля 2011 года № 107 «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации». Это значит, что Минфин России теперь начнет вводить отдельные стандарты в действие.
Всю процедуру чиновники планируют завершить до конца 2011 года. То есть применять международные стандарты придется уже с отчетности за 2012 год.
2.2. МСФО в российской системе учета
За прошедшее время в России было утверждено двадцать новых положений и десяток методических указаний по бухгалтерскому учету, ориентированных на требования МСФО (см. таблица 1), введен новый план счетов, пересмотрены нормы гражданского, налогового, таможенного законодательства.
Таблица 1.
Соответствие МСФО и ПБУ
№ |
МСФО (IAS, IFRS) |
ПБУ |
1. |
МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" |
ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" |
2. |
МСФО (IAS) 2 "Запасы" |
ПБУ 5/01 "Учет Материально-производственных запасов" |
3. |
МСФО (IAS) 7 "Отчеты о движении денежных средств" |
ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" |
4. |
МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских расчетах и ошибки" |
ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" |
5. |
МСФО (IAS) 10 "События после отчетной даты" |
ПБУ 7/98 "События после отчетной даты" |
6. |
МСФО (IAS) 11 "Договоры подряда" |
ПБУ 2/94 "Учет договоров на капитальное строительство" |
7. |
МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" |
ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" |
8. |
МСФО (IAS) 14 "Отчетность по сегментам" |
ПБУ 12/2000 "Информация по сегментам" |
9. |
МСФО (IAS) 16 "Основные средства" |
ПБУ 6/01 "Учет основных средств" |
10. |
МСФО (IAS) 17 "Аренда" |
нет |
11. |
МСФО (IAS) 18 "Выручка" |
ПБУ 9/99 "Доходы организации" |
12. |
МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам" |
нет |
13. |
МСФО (IAS) 20 "Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи" |
ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи" |
14. |
МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений валютных курсов" |
ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" |
15. |
МСФО (IAS) 23 "Затраты по займам" |
ПБУ 15/2008 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" |
16. |
МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах" |
ПБУ 11/2008 "Информация об аффилированных лицах" |
17. |
МСФО (IAS) 26 "Учет и отчетность по пенсионным планам" |
нет |
18. |
МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и индивидуальная финансовая отчетность" |
нет |
19. |
МСФО (IAS) 28 "Учет инвестиций в ассоциированные компании" |
нет |
20. |
МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции" |
нет |
21. |
МСФО (IAS) 30 "Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых учреждений" |
нет |
22. |
МСФО 31 "Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности" |
ПБУ 20/03 "Информация об участии в совместной деятельности" |
23. |
МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты:
раскрытие и представление |
ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" |
24. |
МСФО (IAS) 33 "Прибыль на акцию" |
нет |
25. |
МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность" |
ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" |
26. |
МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов" |
нет |
27. |
МСФО (IAS) 37 "Резервы, условные обязательства и условные активы" |
ПБУ 8/10 "Условные факты хозяйственной деятельности" |
28. |
МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы" |
ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" |
29. |
МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" |
ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" |
30. |
МСФО 40 "Инвестиционная собственность" |
нет |
31. |
МСФО (IAS) 41 "Сельское хозяйство" |
нет |
32. |
МСФО (IFRS) 1 "Первое применение МСФО" |
нет |
33. |
МСФО (IFRS) 2 "Выплаты долевыми инструментами" |
нет |
34. |
МСФО (IFRS) 3 "Объединения бизнеса" |
нет |
35. |
МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования" |
нет |
36. |
МСФО (IFRS) 5 "Выбытие внеоборотных активов, удерживаемых для продажи, и прекращенная деятельность" |
ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности" |
На сегодняшний день в России применять МСФО без адаптации к национальным реалиям не представляется возможным.
Применение МСФО, выходит далеко за рамки учетного процесса, и требует консультаций и участия не только бухгалтерских работников, но и аналитиков, менеджеров, юристов, оценщиков, экономистов и т.д. Российские же ПБУ предназначены в основном для бухгалтеров, а отчетность - для контролирующих органов.
Основные правила ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации изложены в Федеральном законе от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и в некоторых других нормативных документах.
Формирование учетной политики организации осуществляется в соответствии с допущениями и требованиями, установленными ПБУ «Учетная политика организации».
Понятия допущения и требования имеют различную трактовку в российских ПБУ и МСФО.
В российской системе учета понятие «допущение» соответствует употребляемому в МСФО понятию «принципы» и оно относится, по существу, к правилам ведения учета и составления отчетности. Поэтому, если организация при ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности отступает от установленных допущений, она обязана указать причины этих отступлений.
Следует отметить, что существует целый ряд принципиальных отличий российских ПБУ от МСФО (см. таблица 2).
Таблица 2
Различия между РСБУ и МСФО
Принципы и допущения |
МСФО |
РСБУ |
Непрерывность деятельности предприятия |
Предполагается, что у предприятия нет ни намерений, ни необходимости прекращать или существенно сокращать свою деятельность в обозримом будущем |
Не все предприятия реально
применяют принцип непрерывност |
Постоянство учетной политики |
Учетная политика предприятия не подвергается каким-либо изменениям без явной необходимости |
Отчетность ведется в |
Метод начислений |
Доходы (расходы) предприятия относятся на тот период, в котором они фактически были получены (понесены) |
Доходы и расходы предприятия не всегда относятся на те периоды, в которые они реально имели место. Например, РСБУ не позволяет оценивать расходы, не подтвержденные документально, несмотря на то, что экономические выгоды, связанные с такими расходами, были уже получены |
Существенность |
В отчетность включаются только учетные позиции, которые могут повлиять на принятие решений |
Перечень статей отчетности определяется Министерством финансов РФ. Процедуры учета некоторых несущественных элементов сложны и обременительны для системы бухгалтерского учета, например, учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов |
Преобладание сущности над формой |
Результаты операций и сделок отражаются в соответствии с реальным положением вещей |
Отражение операций и сделок подчиняется нормативным требованиям, таким образом, форма доминирует над содержанием |
Осмотрительность (консерватизм) |
Предпринимаются все необходимые
меры для снятия неопределенности во
избежание завышения активов
или доходов и занижения |
Принцип осмотрительности соблюдается не везде. Например, принцип оценки по наименьшей из себестоимости или рыночной стоимости редко используется в российской практике бухгалтерского учета, или не создаются резервы на моральное устаревание ТМЗ |
Российские положения по бухгалтерскому учету ориентированы, прежде всего, на соблюдение требований законодательства и не учитывают уровень инфляции, тогда как в международных стандартах приоритет принадлежит правдивому отображению хозяйственной деятельности субъекта. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с российскими ПБУ, в первую очередь удовлетворяет потребности налоговых и других органов. В ней довольно много лишней и малопонятной для инвесторов информации.
В свою очередь, финансовая отчетность, составленная в соответствии с требованиями МСФО, направлена на удовлетворение информационных запросов, прежде всего внешних пользователей этой отчетности.
Кроме того, международные стандарты требуют более подробного раскрытия информации, детализации, пояснений учетной политики. Но самое главное — это отличия в оценке и отражении активов и обязательств, а также отсутствие в российских стандартах таких ключевых понятий, присущих МСФО, как справедливая стоимость, обесценение активов, поправки на гиперинфляцию и др.
Глава 3. Практическая задача по составлению бухгалтерской отчетности
Таблица счетов
номер счета |
Наименование счета, субсчета |
Сумма | |
| Дебет |
Кредит | |
01 |
Основные средства |
17205000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
10600700 | |
03 |
Доходные вложения в материальные ценности |
460050 |
|
04 |
Нематериальные активы |
660500 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
200250 | |
07 |
Оборудование к установке |
21180 |
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
450200 |
|
08-3 |
вложения во внеоборотные активы, строительство объектов основных средств |
4000000 |
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
25600 |
|
10 |
Материалы |
896910 |
|
16 |
Отклонение в стоимости |
76576 |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
160800 |
|
20 |
Основное производство |
1973509 |
|
43 |
Готовая продукция |
4405000 |
|
50 |
Касса |
9000 |
|
51 |
Расчетные счета |
1600320 |
|
52 |
Валютные счета |
11000 |
|
57 |
Переводы в пути |
54000 |
|
58 |
Финансовые вложения |
1180000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
800739 | |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
5020500 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
500600 | |
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
8100000 | |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
40000 |
600000 |
69 |
расчеты по социальному страхованию и обеспечению. |
190200 | |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
560000 | |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
10000 |
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
5700 |
|
76-1 |
Расчеты с разными дебиторами |
1500000 |
|
76-2 |
Расчеты с разными кредиторами |
550000 | |
77 |
Отложенные налоговые |
13800 | |
80 |
Уставный капитал |
10420000 | |
83 |
Добавочный капитал |
2110786 | |
84 |
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток |
6405700 | |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
12670 | |
97 |
Расходы будущих периодов |
1400000 |
|
98 |
Доходы будущих периодов |
100400 | |
Итого |
41165845 |
41165845 |
Журнал хозяйственных операций
№ п/п
|
Факты хозяйственной деятельности
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |||
1
|
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: |
|||
- покупная цена |
102 000 |
08 |
60 | |
-НДС |
18 360 |
19 |
60 | |
Итого: |
120 360 |
|||
2
|
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: |
|||
- покупная цена |
11 000 |
08 |
60 | |
-НДС |
1 980 |
19 |
60 | |
Итого: |
12 980 |
|||
3
|
Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов основных средств: |
|||
- покупная цена |
8 000 |
08 |
60 | |
-НДС |
1 440 |
19 |
60 | |
нематериальных активов: |
1 200 |
08 |
60 | |
- покупная цена |
216 |
19 |
60 | |
-НДС |
||||
Итого: |
10 856 |
|||
4 |
Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) |
126 800 |
08 |
67 |
5 |
Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств: |
|||
- по тарифу |
4 600 |
08 |
60 | |
-НДС |
828 |
19 |
60 | |
Итого: |
5 428 |
|||
6 |
Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: |
|||
- сметная стоимость |
4 900 000 |
08 |
60 | |
-НДС |
882 000 |
19 |
60 | |
|
Итого: |
5 782 000 |
||
7 |
Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств на основании договора подряда: |
|||
- сметная стоимость |
6 000 |
08 |
60 | |
-НДС |
1080 |
19 |
60 | |
|
Итого: |
7 080 |
||
8 |
Отражены расходы на регистрацию права собственности на: здание цеха |
|||
- стоимость услуг |
27 000 |
08 |
60 | |
-НДС |
4 860 |
19 |
60 | |
|
Итого: |
31 860 |
||
9 |
Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости (сумму определить) используемые: |
|||
- в основном производстве |
9 053 800 |
01 |
08 | |
- для предоставления во временно |
450 200 |
03 |
08 | |
- во вспомогательных |
120 600 |
01 |
08 | |
10 |
Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: |
|||
- оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве |
51 200 |
20 |
02 | |
- объектов основных средств используемых во вспомогательных производствах |
18 100 |
23 |
02 | |
- объектов административно |
18 300 |
26 |
02 | |
|
Итого: |
87 600 |
||
|
Для целей налогообложения (90 000) |
576 |
||
11 |
Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств |
45 770 |
||
12 |
Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей |
9 150 |
02 |
01/2 |
13 |
Списана остаточная стоимость объектов основных в связи с их продажей (сумму определить) |
36 620 |
91/2 |
01/2 |
14 |
Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) |
68 000 |
62 |
91/1 |
15 |
Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить) |
10 373 |
91/2 |
68 |
16 |
Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: |
|||
- стоимость услуг |
1 400 |
91/2 |
76 | |
-НДС |
252 |
19 |
76 | |
|
Итого: |
1 652 |
||
17 |
Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: |
|||
- цехах основного производства |
63 320 |
20 |
96 | |
- цехах вспомогательных |
73 000 |
23 |
96 | |
- общехозяйственных |
21 580 |
26 |
96 | |
|
Итого: |
157 900 |
||
18 |
Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по Первоначальной стоимости |
12 200 |
04 |
08 |
19 |
Начислена амортизация по нематериальным активам: |
|||
- применяемым в основном |
10 400 |
20 |
05 | |
- используемых в |
7 450 |
26 |
05 | |
|
Итого: |
17 850 |
||
20 |
Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве. |
9 170 |
20 |
5 |
21 |
Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА |
60 650 |
X |
X |
22 |
Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже |
12 130 |
05 |
04 |
23 |
Списаны: |
|||
- остаточная стоимость НМА ( |
48 520 |
91/2 |
04 | |
- расходы по продаже, |
800 |
91/2 |
76 | |
- стоимость проданных НМА ( |
72 800 |
62 |
91/1 | |
- НДС по проданным НМА |
11 105 |
91/2 |
68 | |
24 |
Поступили на расчетный счет суммы за: |
|||
- проданный объект основных средств |
72 800 |
51 |
62 | |
- проданные НМА |
68 000 |
51 |
62 | |
|
Итого: |
140 800 |
||
25 |
Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет |
251 000 |
51 |
66 |
26 |
Оплачено с расчетного счета суммы за: |
|||
- приобретенные объекты |
120 360 |
60 |
51 | |
- приобретенные НМА |
12 980 |
60 |
51 | |
- консультационные услуги |
10 856 |
60 |
51 | |
- транспортные услуги |
5 428 |
60 |
51 | |
- строительно-монтажные работы |
5 782 000 |
60 |
51 | |
- монтажные работы |
7 080 |
60 |
51 | |
- регистрацию прав собственности |
31 860 |
60 |
51 | |
|
Итого: |
5 970 564 |
||
27 |
Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: |
|||
- по оптовым ценам |
1 071 000 |
15 |
60 | |
-НДС |
192 780 |
19 |
60 | |
|
Итого: |
1 263 780 |
||
28 |
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов |
5 220 |
15 |
66 |
29 |
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: |
|||
- по тарифам |
53 550 |
15 |
76 | |
-НДС |
9 639 |
19 |
76 | |
|
Итого: |
63 189 |
||
30 |
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам |
981 015 |
10 |
15 |
31 |
Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
148 755 |
16 |
15 |
32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: |
|||
- основного производства |
511 920 |
20 |
10 | |
- вспомогательных производств |
185 872 |
23 |
10 | |
- общепроизводственных подразделений |
294 354 |
25 |
10 | |
- общехозяйственных |
146 374 |
26 |
10 | |
|
- операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) |
82 380 |
44 |
10 |
|
Итого: |
1 220 900 |
||
33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости |
|||
Приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: |
||||
- основного производства |
61 430 |
20 |
16 | |
- вспомогательных производств |
22 305 |
23 |
16 | |
- общепроизводственных |
35 322 |
25 |
16 | |
- общехозяйственных |
17 565 |
26 |
16 | |
- по упаковке продукции |
9 886 |
44 |
16 | |
|
Итого: |
146 508 |
||
34 |
Списаны: |
|||
- стоимость проданных |
92 040 |
62 |
91/1 | |
- стоимость проданных |
58 900 |
91/2 |
10 | |
- отклонения фактической |
7 068 |
91/2 |
16 | |
35 |
Начислен НДС по проданным материалам |
14 040 |
91/2 |
68 |
36 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы |
92 040 |
51 |
62 |
37 |
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
7 200 |
91/2 |
14 |
38 |
Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: |
|||
- рабочим основного |
493 200 |
20 |
70 | |
- производственным рабочим, |
179 200 |
23 |
70 | |
- персоналу, включенному в |
283 700 |
25 |
70 | |
- работникам административно- |
173 200 |
26 |
70 | |
- сотрудникам, обслуживающим |
79 300 |
44 |
70 | |
- пособия по социальному страхованию и обеспечению |
26 560 |
69 |
70 | |
|
Итого: |
1 235 160 |
||
39 |
Произведены удержания из заработной платы персонала: |
|||
-НДФЛ |
106 730 |
70 |
68 | |
- налог на дивиденды, |
120 000 |
70 |
68 | |
- по исполнительным документам |
14 000 |
70 |
76 | |
- в возмещение материального ущерба |
1400 |
70 |
73 | |
- за окончательный брак |
1 971 |
70 |
73 | |
Итого: |
244 101 |
|||
40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников (26%), занятых: |
|||
- производством продукции |
128 232 |
20 |
69 | |
- во вспомогательных |
46 592 |
23 |
69 | |
- в сфере обслуживания цехов основного производства |
73 762 |
25 |
69 | |
- в сфере управления и |
45 032 |
26 |
69 | |
- в процессе сбыта продукции |
20618 |
44 |
69 | |
Начислен тариф от несчастных случаев на производстве 1 % от ФОТ работников, занятых: |
||||
- производством продукции |
4 932 |
20 |
69 | |
- во вспомогательных |
1 792 |
23 |
69 | |
-в сфере обслуживания цехов основного производства |
2 837 |
25 |
69 | |
- в сфере управления и обслуживания организации |
1 732 |
26 |
69 | |
- в процессе сбыта продукции |
793 |
44 |
69 | |
|
Итого: |
326 322 |
||
41 |
Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: |
|||
- заработной платы персоналу |
560 000 |
50 |
51 | |
- под отчет на хозяйственные нужды |
18 000 |
50 |
51 | |
|
Итого: |
578 000 |
||
42 |
Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль |
548 000 |
70 |
50 |
43 |
Депонирована невыплаченная |
12 000 |
70 |
76 |
44 |
Выдано под отчет работникам сферы административно - хозяйственного управления |
18 000 |
71 |
50 |
45 |
Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплата от покупателей |
708 000 |
50 |
62 |
46 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов |
108 000 |
62 |
68 |
47 |
Сданы из кассы на расчетный счет: |
|||
- выручка от продаж |
708 000 |
51 |
50 | |
- депонентские суммы (операция 43) |
12 000 |
51 |
50 | |
|
Итого: (сумму определить) |
720 000 |
||
48 |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы от командировки) |
|||
- общепроизводственного |
1 840 |
25 |
71 | |
- общехозяйственного назначения |
15 742 |
26 |
71 | |
- по продаже продукции |
7 158 |
44 |
71 | |
|
Итого: |
24 740 |
||
Из них - превышение фактических расходов над принятыми для целей налогообложения |
3 000 |
|||
49 |
Возвращены в кассу |
1 500 |
50 |
71 |
50 |
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки |
1 000 |
73 |
71 |
51 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: |
|||
- цехов основного производства |
45 800 |
20 |
60 | |
- вспомогательных производств |
31 139 |
23 |
60 | |
- общехозяйственных |
18 506 |
26 |
60 | |
- служб, связанных со сбытом продукции |
28 865 |
44 |
60 | |
- НДС по потребленным услугам |
22 376 |
19 |
60 | |
|
Итого: |
146 686 |
||
52 |
Акцептованы счета-фактуры организации за оказанные услуги по рекламе |
11000 |
26 |
60 |
|
Из них превышение фактических расходов (2000) над признаваемыми для целей налогообложения |
480 |
99 |
68 |
53 |
На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей |
5 218 000 |
51 |
62 |
54 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты |
795 966 |
62 |
68 |
55 |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказание коммунальных услуг |
146 686 |
60 |
51 |
- рекламу |
11 000 |
60 |
51 | |
|
Итого: |
157 686 |
||
56 |
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: |
|||
- цехам основного производства |
65 200 |
96 |
23 | |
- цехам вспомогательных |
73 000 |
96 |
23 | |
- общехозяйственным |
19 870 |
96 |
23 | |
|
Итого: |
158 070 |
||
57 |
Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: |
|||
- стоимость ремонтных работ |
12 500 |
96 |
60 | |
- НДС по ремонтным работам |
2 250 |
19 |
60 | |
|
Итого: |
14 750 |
||
58 |
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам: |
|||
- цехами основного производства |
379 751 |
20 |
23 | |
-службами общехозяйственного |
18 385 |
26 |
23 | |
|
Итого: |
398 136 |
||
59 |
Списаны расходы по обслуживанию основного производства |
691 815 |
20 |
25 |
60 |
Списана себестоимость окончательного брака, в т. ч. На прямые расходы 1971 |
2 972 |
28 |
20 |
61 |
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: |
|||
- виновных лиц |
1 971 |
73 |
28 | |
- основного производства |
1 001 |
20 |
28 | |
62 |
Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам |
6 200 |
10 |
20 |
63 |
Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости |
3 500 000 |
40 |
20 |
64 |
Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция |
4 200 000 |
43 |
40 |
65 |
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам |
700 000 |
90/2 |
40 |
66 |
Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС |
8 106 718 |
62 |
90/1 |
67 |
Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете |
5 974 000 |
90/2 |
43 |
68 |
Начислен НДС на отгруженную продукцию |
1 236 618 |
90/3 |
68 |
69 |
Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы |
494 866 |
90/2 |
26 |
70 |
Списаны учетные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода |
229 000 |
90/2 |
44 |
71 |
Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца |
872 234 |
90/9 |
99 |
72 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: |
|||
- поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (операции 27 и 57) |
1 278 530 |
60 |
51 | |
- прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (операции 16, 23 и 29) |
65 641 |
76 |
51 | |
- банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита |
50 000 |
66 |
51 | |
- по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка |
102 000 |
67 |
51 | |
|
Итого: |
1 496 171 |
||
73 |
Принят к зачету НДС, относящийся
к материальным ресурсам и услугам
при наступлении |
1 138 061 |
68 |
19 |
74 |
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: |
|||
- по ранее полученному |
1 200 000 |
51 |
62/2 | |
- за отгруженную продукцию |
2 900 000 |
51 |
62 | |
|
Итого: |
4 100 000 |
||
75 |
Выкуплены у акционеров -юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток» |
840 000 |
81 |
51 |
76 |
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров |
900 000 |
73 |
81 |
77 |
Отражена разница между |
60 000 |
81 |
91/1 |
Задолженность полностью погашена наличным путем |
900 000 |
50 |
73 | |
78 |
Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности |
84 728 |
91/9 |
99 |
79 |
Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года |
950 000 |
84 |
75/2 |
80 |
Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций |
900 000 |
51 |
50 |
81 |
Отражены по результатам расчета налога на прибыль: |
|||
- постоянные налоговые |
1 200 |
99 |
68 | |
- отложенные налоговые |
31 008 |
68 |
77 | |
- отложенные налоговые активы |
1 728 |
09 |
68 | |
82 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль (операции 71 и 78) 2ф% |
231 905 |
99 |
68 |
|
Начислен текущий налог на прибыль
(без бухгалтерской записи в целях
составления налоговой |
203 825 |
68 |
09 |
83 |
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив |
4 288 |
68 |
09 |
84 |
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете |
3 500 |
77 |
68 |
85 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: |
|||
- бюджету по налогу на доходы физических лиц |
244 101 |
68 |
51 | |
- бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (40000) |
163 825 |
68 |
51 | |
- внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу |
326 322 |
69 |
51 | |
|
Итого: |
734 248 |
Оборотно - сальдовая ведомость
Номер счета |
Начальное сальдо |
Обороты |
Конечное сальдо | |||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
01 |
17 205 000,00 |
9 174 400,00 |
45 770,00 |
26 333 630,00 |
||
02 |
10 600 700,00 |
9 150,00 |
87 600,00 |
10 679150,00 | ||
03 |
460 050,00 |
450 200,00 |
910 250,00 |
|||
04 |
660 500,00 |
12 200,00 |
60 650,00 |
612 050,00 |
||
05 |
200 250,00 |
12 130,00 |
27 020,00 |
215 140,00 | ||
07 |
21 180,00 |
21 180,00 |
||||
08 |
4 450 200,00 |
5 186 600,00 |
9 636 800,00 |
|||
09 |
25 600,00 |
4 288,00 |
21 312,00 |
|||
10 |
896 910,00 |
987 215,00 |
1 279 800,00 |
604 325,00 |
||
14 |
7 200,00 |
7 200,00 | ||||
15 |
1 129 770,00 |
1 129 770,00 |
||||
16 |
76 576,00 |
148 755,00 |
153 562,00 |
71 769,00 |
||
19 |
160 800,00 |
1 138 061,00 |
1 138 061,00 |
160 800,00 |
||
20 |
1 973 509,00 |
2 444 394,00 |
3 501 393,00 |
916 510,00 |
||
23 |
556 206,00 |
556 206,00 |
||||
25 |
1 248 616,00 |
1 248 616,00 |
||||
26 |
482 132,00 |
482 132,00 |
||||
28 |
2 972,00 |
2 972,00 |
||||
40 |
3 492 221,00 |
3 492 221,00 |
||||
43 |
4 405 000,00 |
4 200 000,00 |
5 974 000,00 |
2 631 000,00 |
||
44 |
239 206,00 |
239 206,00 |
||||
50 |
9 000,00 |
2 187 500,00 |
2 186 000,00 |
10 500.00 |
||
51 |
1 600 320,00 |
11 421 840,00 |
9 804 989,00 |
3 217 171,00 |
||
52 |
11 000,00 |
11 000,00 |
||||
57 |
54 000,00 |
54 000,00 |
||||
58 |
1 180 000,00 |
1 180 000,00 |
||||
60 |
800 739,00 |
7 200 950,00 |
7 200 950,00 |
800 739,00 | ||
62 |
5 020 500,00 |
9 243 524,00 |
10 258 840,00 |
4 005 184,00 |
||
66 |
500 600,00 |
50 000,00 |
256 220,00 |
706 820,00 | ||
67 |
8 100 000,00 |
102 000,00 |
126 800,00 |
8 124 800,00 | ||
68 |
40 000,00 |
600 000,00 |
1 578 595,00 |
2 638 477,00 |
1619 882,00 | |
69 |
190 200,00 |
352 882,00 |
326 322,00 |
163 640,00 | ||
70 |
560 000,00 |
804 101,00 |
1 235 160,00 |
991 059,00 | ||
71 |
10 000,00 |
18 000,00 |
27 240,00 |
760,00 |
||
73 |
5 700,00 |
2 971,00 |
3 371,00 |
5 300,00 |
||
75 |
950 000,00 |
950 000,00 | ||||
76/1 |
1 500 000,00 |
1 500 000,00 |
||||
76/2 |
550 000,00 |
1 171 471,00 |
1 197 471,00 |
576 000,00 | ||
77 |
13 800,00 |
3 500,00 |
10 300,00 | |||
80 |
10 420 000,00 |
10 420 000,00 | ||||
81 |
900 000,00 |
900 000,00 |
||||
83 |
2 110 786,00 |
2 110 786,00 | ||||
84 |
6 405 700,00 |
950 000,00 |
5 455 700,00 | |||
90 |
8 106 718,00 |
8 106 718,00 |
||||
91 |
292 840,00 |
292 840,00 |
||||
96 |
12 670,00 |
170 570,00 |
157 900,00 |
|||
97 |
1 400 000,00 |
1 400 000,00 |
||||
98 |
100 400,00 |
100 400,00 | ||||
99 |
232 145,00 |
967 270,00 |
735 125,00 | |||
ИТОГ |
41 165 845,00 |
41 165 845,00 |
75 703 835,00 |
75 703 835,00 |
43 666 741,00 |
43 666 741,00 |
Информация о работе Практическая задача по составлению бухгалтерской отчетности