Порядок заполнения формы № 2 "Отчёт о прибылях и убытках"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Ноября 2010 в 22:16, Не определен

Описание работы

Доклад

Файлы: 1 файл

Порядок заполнения формы 2.doc

— 336.00 Кб (Скачать файл)

  В стр. 220 "Доходы, не учитываемые при  налогообложении" показываются доходы, которые в целях бухгалтерского учета учитываются в составе выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг, операционных и внереализационных доходов, а в целях налогообложения не должны увеличивать налогооблагаемую прибыль в соответствии с законодательством.  
В данную строку, по мнению автора, необходимо также включить (исключить) разницу между полученными доходами от безвозмездного получения активов в полном объеме и учтенными в целях бухгалтерского учета в составе внереализационных доходов в части списания (использования) активов в производстве. В нашем примере эта разница составляет 3 млн. руб. (см. табл. 5).

  В стр. 240 показывается налогооблагаемая прибыль, которая в нашем примере  составляет: в гр. 3 – 12 503 млн. руб. (9205 + 3295 + 3), в гр. 4 – 9337 млн. руб. (6664 + 2672 +1).

  В стр. 250–270 показываются расходы, уплачиваемые из прибыли. В нашем примере исходными данными для этих строк являются данные табл. 6.

  Таблица 6

Аналитические данные к счету 99 "Прибыли  и убытки" 
с 1 января по 31 марта 2008 г.

Код аналитики Показатели На начало года Обороты за текущий период На конец  отчетного периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 Прибыль/убыток от видов деятельности 11 670 7 251 940 780   4 833 971 974 11 670 12 085 912 754
1-1 Реализация готовой  продукции   7 205 620 465   4 812 600 643   12 018 221 108
1-2 Реализация товаров 11 670 3 025 276   1 467 134 11 670 4 492 410
1-3 Оказание услуг   43 295 039   19 904 197   63 199 236
2 Сальдо  от операционных доходов  и расходов 18 778 538 273 733 230 22 075 280 77 763 513 40 853 818 351 496 743
2-1 Выбытие основных средств 1 164 405 375 632 1 753 611   2 918 016 375 632
2-2 Реализация основных средств   169 492   997 781   1 167 273
2-3 Реализация материальных ценностей 1 658 905   8 819 439   10 478 344  
2-4 Продажа валюты 13 892 434   8 299 348   22 191 782  
2-5 Конвертация валюты 2 062 794   3 202 882   5 265 676  
2-6 Прочие операционные доходы и расходы   273 188 106   76 765 732   349 953 838
3 Сальдо  по внереализационным доходам и расходам 2 279 539 531   912 272 487   3 191 812 018  
  Итого прибылей и убытков           9 204 731 991
4 Налоги, сборы из прибыли 2 060 019 435   1 312 485 542   3 372 504 977  
4-1 Налог на прибыль 1 822 298 841   1 150 241 951   2 972 540 792  
4-2 Налог на недвижимость 64 602 204   52 970 557   117 572 761  
4-3 Транспортный  сбор 173 118 390   109 272 985   282 391 375  
5 Санкции, пени, штрафы
 

  В стр. 250 "Налог на прибыль" приводится сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством за соответствующий отчетный период и отраженная по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". В нашем примере в гр. 3 этой строки сумма налога на прибыль составляет 2973 млн. руб., в гр. 4 – 2220 млн. руб.

  В стр. 260 показываются прочие налоги и сборы из прибыли. В нашем примере в гр. 3 данной строки сумма налогов составляет 400 млн. руб., в гр. 4 – 307 млн. руб.

  В стр. 270 "Прочие расходы и платежи  из прибыли" приводятся суммы налоговых  и неналоговых санкций, отраженных по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счетов 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", иные расходы и платежи, производимые в соответствии с законодательством. В нашем примере в гр. 4 сумма санкций составила 7 млн. руб.

  В стр. 300 приводится чистая прибыль (убыток), подлежащая реформации (покрытию) или распределению в соответствии с законодательством или учетной политикой организации ежемесячно, поквартально или в конце отчетного года. В нашем примере сумма чистой прибыли в гр. 3 этой строки составила 5832 млн. руб., в гр. 4 – 4130 млн. руб.

  По  стр. 310 отражаются суммы льгот по налогу на прибыль на капитальные вложения, предоставленные в соответствии с законодательством.

  В стр. 320 показывается сумма прибыли (убытка) на акцию, рассчитанную в соответствии с законодательством.

  В стр. 330 сводного отчета о прибылях и  убытках указывается количество прибыльных организаций (в числителе) и сумма полученной ими прибыли (в знаменателе), а в стр. 340 – количество убыточных организаций (в числителе) и сумма полученного ими убытка (в знаменателе).

  Таким образом, с учетом вышеизложенного в заполненном виде отчет по форме 2 выглядит следующим образом:

ОТЧЕТ  
о прибылях и убытках 
с 1 января 2008 г. по  31 марта 2008 г.

  <×××>

Наименование  показателей Код строки За 
отчетный период
За аналогичный период прошлого года
1 2 3 4
I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 1 табл. 1) 010 47 610 37 457
Налоги  и сборы, включаемые в выручку  от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 2 табл. 1) 011  
3156
 
2497
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) (010 - 011) 020  
44 454
 
34 960
Справочно: 
из строки 010 сумма государственной поддержки (субсидий) на покрытие разницы в ценах и тарифах
021  
 
 
 
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 3 + стр. 4 табл. 1) 030 30 904 25 530
Валовая прибыль (020 - 021 - 030) 040 13 550 9430
Управленческие  расходы 050
Расходы на реализацию (стр. 5 табл. 1) 060 1464 703
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

(020 - 030 - 050 - 060)

070  
12 086
 
8727
II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Операционные  доходы (сумма стр. 4, 5, 7, 9, 10 табл. 2) 080 14 135 9327
Налоги  и сборы, включаемые в операционные доходы (стр. 11 табл. 2) 081 7 9
Операционные  доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы) (080 - 081)  
090
 
14 125
 
9318
В том  числе:

проценты  к получению (стр. 4 табл. 2 или сумма кодов аналитического учета 1-1 и 1-2 табл. 3)

 
 
091
 
 
368
 
 
161
доходы  от участия в создании (учредительстве) других организаций 092
доходы  от операций с активами (стр. 5 + стр. 7 + стр. 9 + стр. 10 - стр. 11 табл. 2) 093 13 760 9157
прочие  операционные доходы 099
Операционные  расходы (сумма стр. 1, 2, 3, 6, 8, 12, 13, 14 табл. 2) 100 13 818 9224
В том  числе:

проценты  к уплате

 
101
 
 
расходы от операций с активами (сумма стр. 1, 3, 6, 8 табл. 2) 102 13 800 9213
прочие  операционные расходы (сумма стр. 2, 12, 13, 14 табл. 2) 109 18 11
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от операционных доходов и  расходов (090 –100) 120 310 94
III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Внереализационные доходы (всего внереализационных доходов и расходов гр. "Кредит" табл. 4)  
130
 
1117
 
1255
Налоги  и сборы, включаемые во внереализационные  доходы (сумма налога от полученных штрафных санкций (код аналитического учета 1-1 табл. 4 ´ 18 % / 118 %) (или данные кода аналитического учета 1-9 табл. 4)  
 
131
 

7

 
 
7
Внереализационные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых во внереализационные доходы) (130 - 131) или данные кода аналитического учета 1-9 табл. 4  
140
 
1110
 
1248
Внереализационные расходы (всего внереализационных доходов и расходов гр. "Дебет" табл. 4 минус код аналитического учета 1-9 табл. 4)  
150
 
4302
 
3405
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от внереализационных доходов  и расходов (140 – 150) 160 –3192 –2157
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) (± 070 ± 120 ± 160) 200 9205 6664
Расходы, не учитываемые при налогообложении  (по данным табл. 5) 210 3295 2672
Доходы, не учитываемые при налогообложении  (по данным табл. 5) 220 -3 -1
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) до налогообложения (± 200 ± 210 - 220) 240 12 503 9337
Налог на прибыль (код аналитического учета 4-1 табл. 6) 250 2973 2220
Прочие  налоги, сборы из прибыли (сумма кодов аналитического учета 2, 3 и 4 табл. 6) 260 400 307
Прочие  расходы и платежи из прибыли (код аналитического учета 5 табл. 6) 270 7
ЧИСТАЯ  ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) (200 - 250 - 260 - 270) 300 5832 4130
Справочно (из строки 300): 
сумма предоставленной льготы по налогу на прибыль
 
310
 
 
Прибыль (убыток) на акцию 320
Количество  прибыльных организаций / сумма прибыли 330
Количество  убыточных организаций / сумма убытка 340
 
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ  И РАСХОДОВ
Показатель За отчетный период За аналогичный  период предыдущего года
наименование код доход расход доход расход
1 2 3 4 5 6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или  по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании 350 37   44  
Прибыль (убыток) прошлых лет 360        
Возмещение  убытков, причиненных неисполнением  или ненадлежащим исполнением обязательств 370        
Курсовые  разницы по операциям в иностранной  валюте 380 1048 1078 721 1047
Списание  дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности 390     2 4
Прочие  доходы и расходы 400 25 3224 481 2354
ИТОГО 500 1110 4302 1248 3405

  София Высевка, экономист

Информация о работе Порядок заполнения формы № 2 "Отчёт о прибылях и убытках"