Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Ноября 2010 в 22:16, Не определен
Доклад
Таблица 3
Аналитические
данные к счету 91,
субсчет "Прочие операционные
доходы и расходы"
с 1 января по 31 марта 2008
г.
Код аналитического учета |
Показатели | Обороты за отчетный период | |
Дебет | Кредит | ||
1 | Прочие операционные доходы и расходы, учитываемые при налогообложении: | ||
1-1 | Проценты по депозитному счету | 364 | |
1-2 | Проценты по текущему счету | 4 | |
1-3 | Расходы по содержанию объектов гражданской обороны | 4 | |
Итого: | 4 | 368 | |
2 | Прочие операционные доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении: | ||
2-1 | Безвозмездная передача имущества | 10 | |
2-2 | Амортизационные отчисления по объектам основных средств, находящимся в простое свыше 3 месяцев | 4 | |
Итого: | 14 | ||
Всего прочих операционных доходов и расходов | 18 | 368 | |
Сальдо прочих операционных доходов и расходов | 350 | ||
ИТОГО по обороту | 368 | 368 |
Раздел II отчета формируется по данным счета 91 "Операционные доходы и расходы". К счету 91 можно порекомендовать открыть субсчета первого и второго уровня в таком же порядке, как было рекомендовано применительно к счету 90 "Реализация". Например: 91-11 "Операционные доходы от реализации основных средств", 91-12 "Операционные расходы от реализации основных средств", 91-21 "Операционные доходы от реализации материалов", 91-22 "Операционные расходы от реализации материалов" и т.д. К счету 91, субсчет "Прочие операционные доходы и расходы", рекомендуется открыть коды аналитического учета, приведенные в табл. 3.
В стр. 080 "Операционные доходы" показываются операционные доходы, связанные с продажей и прочим выбытием внеоборотных активов, производственных запасов, продажей иностранной валюты, ценных бумаг, доходы (проценты), полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование банком денежных средств, находящихся на счетах организации, и другие доходы, признаваемые операционными в соответствии с законодательством, отраженные по кредиту счета 91 в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств или расчетов, а именно:
при
признании в бухгалтерском
при
признании в бухгалтерском
по иным операционным доходам, отраженным в учете по мере их образования, – в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов и других.
В нашем примере в гр. 3 по стр. 080 сумма составит 14 135 млн. руб. (368 + 13 035 + 687 + 4 + 41), в гр. 4 – 9327 млн. руб. (161 + 8378 + + 712 + 19 + 57).
В стр. 081 "Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы" указываются суммы налогов и сборов, исчисленные в соответствии с законодательством Республики Беларусь и отраженные по дебету счета 91 в корреспонденции с кредитом счета 68. В нашем примере по гр. 3 этой строки сумма налогов составляет 7 млн. руб., по гр. 4 – 9 млн. руб.
В стр. 090 подсчитывается разница стр. 080 и 081 отчета. В нашем примере по гр. 3 она равна 14 128 млн. руб. (14 135 - 7), по гр. 4 – 9318 млн. руб. (9327 - 9).
Сумма по стр. 090 "Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы)" детализируется на:
– проценты к получению по облигациям, депозитам, остаткам денежных средств на счетах в банках и других организациях (стр. 091);
– доходы от участия в создании (учредительстве) других организаций (стр. 092);
– доходы от реализации и иного выбытия (кроме безвозмездной передачи) активов организации (стр. 093);
– прочие операционные доходы (стр. 099), признаваемые операционными в соответствии с законодательством, которые не были отражены в стр. 091–093.
В нашем примере по стр. 091 показывается: в гр. 3 – 368 млн. руб., в гр. 4 – 161 млн. руб.; по стр. 093: в гр. 3 – 13 760 млн. руб. (13 035 + 687 + + 4 + 41 - 7), в гр. 4 – 9157 млн. руб. (8378 + 712 + 1 + 57 - 9).
В стр. 100 "Операционные расходы" отражается общая сумма произведенных операционных расходов. В нашем примере по гр. 3 этой строки сумма составит 13 818 млн. руб. (5 + 4 + + 46 + 13 057 + 692 + 4 + 7 + 3), по гр. 4 – 9224 млн. руб. (15 + 4 + 72 + 8405 + 721 + 2 + 5).
В стр. 101 "проценты к уплате" приводятся суммы процентов, начисленных и подлежащих уплате за пользование финансовыми ресурсами.
В
стр. 102 "расходы от операций с
активами" указываются расходы, понесенные
при реализации и ином выбытии (кроме безвозмездной
передачи) внеоборотных активов и производ-
ственных запасов, расходы, связанные
с предо-ставлением во временное пользование
активов (если не является видом деятельности)
и иные расходы, признаваемые операционными.
В нашем примере в гр. 3 данной строки сумма
равна 13 800 млн. руб. (5 + 46 + 13 057 + 692), в гр. 4
–9213 млн. руб. (15 + 72 + 8405 + 721).
В
стр. 109 "прочие операционные расходы"
приводятся иные расходы организации,
признаваемые операционными в соответствии
с законодательством и не нашедшие отражения
в
стр. 101–102. В нашем примере в гр. 3 этой
строки сумма равна 18 млн. руб. (4 + 4 + 7 + 3),
в гр. 4 – 11 млн. руб. (4 + 2 + 5).
В стр. 120 "Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов" подсчитывается разница стр. 090 и 100. В нашем примере в гр. 3 данной строки разница составляет 310 млн. руб. (14 128 - 13 818), в гр. 4 – 94 млн. руб. (9318 - – 9224).
Раздел III. "Внереализационные доходы и расходы"
Раздел III формируется по данным счета 92 "Внереализационные доходы и расходы". При заполнении этого раздела в нашем примере используются исходные данные, приведенные в табл. 4 (с применением соответствующих кодов аналитического учета).
Таблица 4
Аналитические данные к счету 92 "Внереализационные доходы и расходы"
с 1 января по 31 марта 2008 г.
Код аналитического учета | Показатели | Обороты за отчетный период | |
Дебет | Кредит | ||
1 | Внереализационные доходы и расходы, учитываемые при налогообложении: | ||
1-1 | Штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных условий | 44 | |
1-2 | Стоимость безвозмездно полученного имущества | 6 | |
1-3 | Суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности | 1 | |
1-4 | Курсовые разницы (положительные, отрицательные) | 1078 | 1048 |
<×××> | |||
1-9 | Налог на добавленную стоимость | 7 | |
1-10 | Прочие доходы и расходы | 1 | 19 |
Итого: | 1087 | 1117 | |
2 | Внереализационные доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении: | ||
2-1 | Добровольные членские взносы | 63 | |
2-2 | Благотворительная деятельность | 4 | |
2-3 | Спортивные мероприятия | 17 | |
2-4 | Культурно-просветительные мероприятия | 23 | |
2-5 | Содержание объектов социальной сферы | 355 | |
2-6 | Представительские расходы сверх норматива | 103 | |
2-7 | Аудиторские услуги сверх норматива | 32 | |
2-8 | Материальная помощь | 333 | |
2-9 | Вознаграждение по итогам работы за год | 1792 | |
2-10 | Оплата отпусков сверх норм, установленных законодательством | 355 | |
2-11 | Путевки | 10 | |
2-12 | Добровольное страхование | 60 | |
2-13 | Амортизационные отчисления по объектам основных средств, переданным в безвозмездное пользование | 75 | |
Итого: | 3222 | ||
Всего внереализационных доходов и расходов | 4309 | 1117 | |
Сальдо внереализационных доходов и расходов | 3192 | ||
ИТОГО по обороту | 4309 | 4309 |
В стр. 130 этого раздела показываются внереализационные доходы, отраженные по кредиту счета 92 в корреспонденции с дебетом счетов учета имущества, денежных средств, расчетов, целевого финансирования и др. В нашем примере по гр. 3 этой строки сумма составит 1117 млн. руб. (внереализационных доходов и расходов – всего), по гр. 4 – 1255 млн. руб. (условно).
В стр. 131 указываются налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы. В нашем примере сумма налогов за отчетный и аналогичный период предыдущего года, исчисленная от полученных штрафов за нарушение хозяйственных договоров, составила по 7 млн. руб.
В стр. 140 подсчитывается разница стр. 130 и 131 отчета. В нашем примере в этой строке по гр. 3 разница составляет 1110 млн. руб. (1117 - 7), по гр. 4 – 1248 млн. руб. (1255 - 7). Данные настоящей строки детализируются в стр. 350–400 по гр. 3 и 5 соответственно. В стр. 350 сумма штрафов (за минусом налогов) равна: в гр. 3 – 37 млн. руб. (44 - 7), в гр. 5 – 44 млн. руб. (51 - 7).
В стр. 380 по гр. 3 курсовые разницы составляют 1048 млн. руб., в гр. 5 – 721 млн. руб.
В стр. 390 в гр. 5 сумма списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, составляет 2 млн. руб.
В стр. 400 по гр. 3 прочие доходы и расходы составляют 25 млн. руб. (6 + 19), в гр. 5 – 481 млн. руб.
В стр. 150 отражаются расходы, учитываемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь в составе внереализационных расходов по дебету счета 92. В нашем примере по гр. 3 этой строки сумма составляет 4302 млн. руб. (4309 - 7), по гр. 4 – 3405 млн. руб. Данные настоящей строки детализируются в стр. 350-400 по гр. 4 и 6 соответственно. В стр. 380 по гр. 4 курсовые разницы составляют 1078 млн. руб., в гр. 6 – 1047 млн. руб.
В стр. 390 по гр. 6 сумма списанной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, равна 4 млн. руб.
В стр. 400 по гр. 4 прочие расходы составляют 3224 млн. руб. (4309 - 7 - 1078), по гр. 6 – 2354 млн. руб. (13 405 - 1047 - 4).
В стр. 500 подсчитываются итоги стр. 350–400. В нашем примере по гр. 3 стр. 500 сумма равна 1110 млн. руб., по гр. 4 – 4302 млн. руб., по гр. 5 – 1248 млн. руб., по гр. 6 – 3405 млн. руб.
В стр. 210 "Расходы, не учитываемые при налогообложении" приводятся расходы, которые учитываются в составе себестоимости товаров, продукции, работ, услуг, операционных и внереализационных расходов только в целях бухгалтерского учета. В целях налогового учета эти расходы не учитываются (подлежат корректировке). В нашем примере в гр. 3 стр. 210 сумма расчетных корректировок составляет 3295 млн. руб. (59 + + 3236) (см. табл. 5).
Таблица 5
Сводный
регистр доходов
и расходов
с 1 января по 31 марта 2008
г.
Виды деятельности | Выручка | Покупная стоимость | Себестоимость (издержки) |
Налоги из выручки |
Доходы | Расходы | Прибыль или убыток – всего |
Реализации готовой продукции | 47 299 959 368 | 32 147 462 452 | 3 134 275 808 | 12 018 221 108 | |||
Реализация товаров | 145 232 711 | 138 452 300 | 1 665 651 | 634 020 | 4 480 740 | ||
Оказание услуг | 165 608 558 | 81 102 415 | 21 306 907 | 63 199 236 | |||
Реализация (выбытие) основных средств | 4 200 406 | 4 995 764 | 579 753 | -1 375 111 | |||
Реализация материальных ценностей | 41 142 622 | 45 534 577 | 6 086 389 | -10 478 344 | |||
Продажа валюты | 13 035 066 707 | 13 057 258 489 | -22 191 782 | ||||
Конвертация валюты | 687 033 389 | 692 299 065 | -5 265 676 | ||||
Итого: | 61 378 243 761 | 138 452 300 | 46 030 318 413 | 3 162 882 877 | 12 046 590 171 | ||
Сальдо по прочим операционным доходам и расходам | 368 233 327 | 18 279 489 | 349 953 838 | ||||
Сальдо по внереализационным доходам и расходам | 1 116 858 834 | 4 308 670 852 | -3 191 812 018 | ||||
Итого прибылей и убытков по данным бухгалтерского учета | 61 378 243 761 | 38 452 300 | 46 030 318 413 | 3 162 882 877 | 1 485 092 161 | 4 326 950 341 | 9 204 731 991 |
Корректировка данных бухгалтерского учета | |||||||
Затраты по производству готовой продукции (20, 23, 25, 26) | –59 018 918 | +59 018 918 | |||||
Издержки обращения (44) | |||||||
Затраты по услугам | |||||||
Операционные доходы и расходы | -14 280 907 | +14 280 907 | |||||
Внереализационные доходы и расходы | -3 221 936 391 | +3 221 936 391 | |||||
Доходы будущих периодов (безвозмездно полученное имущество) (98) | +9 024 348 | +9 024 348 | |||||
Безвозмездное поступление имущества (92) | –5 833 161 | –5 833 161 | |||||
Итого сумма корректировок: | 59 018 918 | 3 191 187 | 3 236 217 298 | +3 298 427 403 | |||
Итого налогооблагаемая прибыль | 61 378 243 761 | 138 452 300 | 45 971 299 495 | 3 162 882 877 | 1 488 283 348 | 1 090 733 043 | 12 503 159 394 |
Информация о работе Порядок заполнения формы № 2 "Отчёт о прибылях и убытках"