Порядок составления бухгалтерского баланса и его взаимосвязь с другими формами финансовой отчетности

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«Ижевский Государственный Технический Университет»

Факультет «Менеджмента и Маркетинга»

Кафедра «Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной  деятельности» 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

       по  дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»

на тему «Порядок составления бухгалтерского баланса и его взаимосвязь с другими формами финансовой отчетности» 
 
 
 
 

Выполнила:

студентка группы 7-52-4

Домнина С.А. 

Проверила:

к.э.н., доцент

Бушмелева Г.В. 
 
 
 
 
 
 

       Ижевск

       2010 

Содержание 
 

Введение 3

1. Бухгалтерский  баланс и порядок его составления 5

1.1. Понятие бухгалтерского  баланса 5

1.2. Структура  бухгалтерского баланса 7

1.3. Порядок составления  бухгалтерского баланса 10

1.4. Взаимосвязь  бухгалтерского баланса с другими  формами финансовой отчетности 28

2. Годовая бухгалтерская  отчетность ОАО «Ижсталь» 34

Заключение 35

Список литературы 36

 

Введение

 
 

     Имущество и обязательства организации  непрерывно участвуют в сфере  производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной  деятельностью, необходимо располагать  обобщенными данными об имуществе  и обязательствах. Такое обобщение  достигается в процессе составления  бухгалтерского баланса [6, с. 46].

     Бухгалтерский баланс – основная форма бухгалтерской  отчетности. Наглядное представление о финансовом положении дают все графы и строки бухгалтерского баланса по состоянию на определенный период. Данная форма отчетности также отражает экономическое положение предприятия и дает прогноз на будущее [8, с. 2].

     Значение  бухгалтерского баланса настолько  велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, т. е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении и расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе; баланс – стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации [10, с. 96].

     Цель  курсовой работы – изучить структуру и порядок составления бухгалтерского баланса, его взаимосвязь с другими формами бухгалтерской отчетности, ознакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью открытого акционерного общества «Ижсталь» (далее – ОАО «Ижсталь»).

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• ознакомиться с понятием и видами бухгалтерского баланса;
• изучить структуру бухгалтерского баланса;
• рассмотреть порядок составления бухгалтерского баланса;
• проследить взаимосвязь бухгалтерского баланса с другими формами финансовой отчетности;
• ознакомиться с формами годовой бухгалтерской отчетности ОАО «Ижсталь».

 

 

       

1. Бухгалтерский баланс и порядок его составления

1.1. Понятие бухгалтерского баланса

 
 

     Термин  «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды, и lanx – чаша весов, буквально означает «двучашие» и употребляется как символ равновесия, равенства [10, с. 94].

     В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение:

• равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т. д.;
• наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату [10, с. 95].

      Существуют  различные виды бухгалтерских балансов:

• периодический (месячный, квартальный);
• годовой;

• вступительный – составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации;

• соединительный – составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;
• разделительный – составляется при выделении из одной организации нескольких самостоятельных юридических лиц;
• санируемый – составляется в период несостоятельности организации;

• ликвидационный – составляется в период ликвидации организации;

• сводный – составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организации; в основном им пользуются министерства, ведомства, концерны, холдинги [6, с. 46];
• сводно-консолидируемый – составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации во взаимоотношениях со своими дочерними и зависимыми обществами;
• баланс-брутто – бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи («Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и др.);

• баланс-нетто – бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

     Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о финансовом положении организации  за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества  организации, мобильность и оборачиваемость  оборотных средств, состояние и  динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). По данным бухгалтерского баланса учредители, менеджеры и  другие заинтересованные стороны, связанные  с управлением имуществом, могут  ознакомиться с состоянием организации. По бухгалтерскому балансу можно  определить, сумеет ли организация  в ближайшее время исполнить  взятые на себя обязательства перед  акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ему  угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии  охватить весь объем информации о  деятельности организации, поэтому  недостающая часть информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями [6, с. 47].

1.2. Структура бухгалтерского баланса

 
 

     Бухгалтерский баланс (форма № 1) как форма бухгалтерской  отчетности характеризует финансовое положение организации по состоянию  на отчетную дату [11, с. 448].

     Форма бухгалтерского баланса представляет собой двустороннюю таблицу, состоящую  из актива и пассива. В активе представляется информация о хозяйственных средствах  организации, а в пассиве – об их источниках. Данные о хозяйственных средствах и их источниках в отчетном балансе приводятся на начало и конец отчетного периода.

     Согласно  требованиям положения по бухгалтерскому учету (далее - ПБУ) 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства отражаются в зависимости от срока их обращения (погашения) как краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочными являются активы и обязательства, срок обращения (погашения) которых составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные [1, п. 19].

     По  этому принципу в активе баланса  хозяйственные средства организации  сгруппированы в два раздела:

• раздел I «Внеоборотные активы», в котором представляется информация об активах со сроком обращения более 12 месяцев;
• раздел II «Оборотные активы», где отражаются данные об активах со сроком обращения менее 12 месяцев. Исключение составляет дебиторская задолженность. Информация обо всей дебиторской задолженности организации, включая долгосрочную, представляется в разделе II баланса. При этом отдельно приводится информация о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (долгосрочная) и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (краткосрочная).

     В пассиве баланса источники средств  делятся на собственные и привлеченные (заемные). Информация о собственных источниках средств организации представляется в разделе III «Капитал и резервы».

     Привлеченные  источники средств сгруппированы в зависимости от срока их погашения в два раздела:

• раздел IV «Долгосрочные обязательства» – обязательства со сроком погашения в течение более чем 12 месяцев после отчетной даты;

• раздел V «Краткосрочные обязательства» – обязательства со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты [11, с. 449].

     Каждый  раздел актива и пассива баланса  состоит из статей. Статьи бывают одноэлементные и комплексные. Одноэлементная статья содержит данные об одном объекте  бухгалтерского учета, информация о  котором формируется на одном  счете. Например, по статье раздела II баланса  «расходы будущих периодов» отражается информация о наличии на отчетную дату расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к  будущим отчетным периодам.

     Комплексные статьи содержат данные об остатках нескольких счетов бухгалтерского учета. Например, по статье раздела II «затраты в незавершенном  производстве» отражается сумма остатков по счетам 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу».

     Однородные  статьи раздела объединяются в группы статей. Например, в разделе II баланса  в группу статей «Запасы» объединено семь статей:

• сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
• животные на выращивании и откорме;
• затраты в незавершенном производстве;
• готовая продукция и товары для перепродажи;
• товары отгруженные;
• расходы будущих периодов;
• прочие запасы и затраты.

     Показатели  статей бухгалтерского баланса определяются по данным остатков по счетам Главной книги: актива – по данным дебетовых остатков активных счетов, пассива – по данным кредитовых остатков пассивных счетов. Исключением являются регулирующие счета, которые в бухгалтерском балансе не отражаются. Сальдо по указанным счетам вычитаются из сальдо соответствующих регулируемых счетов (табл. 1.1).

     Таблица 1.1 – Перечень основных и регулирующих к ним счетов