Порядок составления бухгалтерского баланса и его взаимосвязь с другими формами финансовой отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2011 в 16:13, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы – изучить структуру и порядок составления бухгалтерского баланса, его взаимосвязь с другими формами бухгалтерской отчетности, ознакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью открытого акционерного общества «Ижсталь» (далее – ОАО «Ижсталь»).

Содержание работы

Введение 3
1. Бухгалтерский баланс и порядок его составления 5
1.1. Понятие бухгалтерского баланса 5
1.2. Структура бухгалтерского баланса 7
1.3. Порядок составления бухгалтерского баланса 10
1.4. Взаимосвязь бухгалтерского баланса с другими формами финансовой отчетности 28
2. Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Ижсталь» 34
Заключение 35
Список литературы 36

Файлы: 1 файл

Курсовая работа по БФО.docx

— 433.85 Кб (Скачать файл)

     Торговые  организации по указанной статье отражают сумму транспортных расходов, относящихся к остатку непроданных  на отчетную дату товаров. Распределение  производится пропорционально стоимости  остатка товаров в суммарной  стоимости проданных товаров  и остатка непроданных товаров. Статья заполняется по данным остатка счета 44 «Расходы на продажу».

     По  статье «готовая продукция и товары для перепродажи» показывается стоимость остатков готовой продукции и товаров для перепродажи.

     Готовая продукция – конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, предусмотренных законодательством. В противном случае продукция остается в незавершенном производстве и в состав готовой продукции не включается.

     В зависимости от учетной политики готовая продукция может отражаться в балансе по фактической производственной себестоимости или нормативной (плановой) себестоимости. Указанные виды себестоимости  могут быть полными и неполными  в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов. Если общехозяйственные  расходы согласно учетной политике списываются на себестоимость продаж, то формируется неполная фактическая  производственная себестоимость или  неполная нормативная (плановая) себестоимость. Если общехозяйственные расходы  распределяются по видам производимой продукции, то формируется полная фактическая  производственная себестоимость или  полная нормативная (плановая) себестоимость.

     Товары  для перепродажи – это товары, закупленные у других юридических и физических лиц для оптовой и розничной торговли. Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в балансе по стоимости их приобретения.

     Организации розничной торговли, как правило, учитывают товары по продажным ценам. При этом разница между продажной  ценой и ценой приобретения учитывается  на регулирующем счете 42 «Торговая  наценка» [11, с. 457].

     При определении величины рассматриваемой  статьи суммируются остатки по счетам 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и  вычитается остаток по счету 42 «Торговая  наценка».

     Если  согласно требованиям п. 25 ПБУ 5/01 «Учет  материально-производственных запасов» по каким-либо товарам или готовой  продукции по состоянию на отчетную дату в организации были созданы  резервы под снижение стоимости  материальных ценностей, то из остатка по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» вычитается остаток по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» [2, п. 25].

     По  статье «товары отгруженные» отражаются данные об отгруженной покупателям продукции, товаров, сданных работах и оказанных услугах. Статья заполняется в тех случаях, когда:

  • в договоре купли-продажи установлен отличный от общего порядка момент перехода права собственности на товар и риска его случайной гибели к покупателю (например, при условии оплаты товаров, а также при экспорте и др.);
  • по договору мены товары отгружены покупателю, а другая сторона договора свои обязательства еще не выполнила (переход права собственности происходит после исполнения обязательств по передаче товаров обеими сторонами);
  • по договору комиссии, поручения, посредническому договору товары отгружены посреднику, но еще не проданы им.

     Товары  отгруженные, сданные работы и оказанные  услуги отражаются в балансе по фактической (или нормативной (плановой)) полной себестоимости, включающей наряду с  производственной себестоимостью затраты, связанные с продажей продукции (работ, услуг), возмещаемые договорной (контрактной) ценой. Статья заполняется  по данным остатка по счету 45 «Товары  отгруженные».

     По  статье «расходы будущих периодов» отражается сумма расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но относящаяся к следующим отчетным периодам. К таким расходам относятся: расходы по горно-подготовительным работам; по подготовительным работам в связи с их сезонным характером; по освоению новых производств, установок и агрегатов, по рекультивации земель и осуществлению иных природоохранных мероприятий, по неравномерно производимым в течение года ремонтам основных средств (если организация не создает соответствующий резерв), затраты по сертификации продукции, суммы расходов на рекламу, подготовку кадров, по приобретению лицензий и др. [11, с. 458].

     Статья  заполняется по данным остатка по счету 97 «Расходы будущих периодов».

     Сумма данных по перечисленным выше статьям  раздела II баланса составляет группу статей «Запасы».

     По  статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, основным средствам, капитальным вложениям, работам и услугам, налоговый вычет которой будет производиться в установленном порядке в следующих отчетных периодах. Строка заполняется по данным остатка по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

     Дебиторская задолженность в зависимости  от сроков погашения отражается во втором разделе бухгалтерского баланса  по двум статьям: «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».

     По  указанным статьям представляется информация о дебиторской задолженности, учитываемой на счетах расчетов, включая  обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы, в том числе:

  • задолженность дочерних и зависимых обществ;
  • задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;
  • авансы, выданные под поставку материальных ценностей, под выполнение работ, оказание услуг;
  • задолженность финансовых и налоговых органов в связи с переплатой налогов, сборов и других платежей в бюджет;
  • задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам, по возмещению материального ущерба;
  • задолженность подотчетных лиц;
  • задолженность поставщиков по недостачам товарно-материальных ценностей, выявленных при приемке;
  • задолженность в виде штрафов, пени, неустоек, подлежащих получению организацией;
  • задолженность покупателей по отгруженной продукции, отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам [11, с. 459].

     При этом задолженность покупателей  выделяется из общей суммы как  краткосрочной, так и долгосрочной дебиторской задолженностей и показывается в балансе по отдельным строкам.

     Рассматриваемые статьи заполняются по данным дебетового сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками», субсчет «Авансы выданные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При этом для выделения долгосрочной и краткосрочной задолженности используются данные аналитического учета по указанным счетам, результаты инвентаризации состояния расчетов с контрагентами.

     Срочность погашения дебиторской задолженности  исчисляется не с даты возникновения обязательств, а с отчетной даты, т. е. исчисление срока задолженности начинается с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету.

     Дебиторская задолженность, ранее отраженная в  отчетности как долгосрочная, но предполагаемая к погашению в отчетном году, отражается на начало отчетного года как краткосрочная.

     Если  по дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги по состоянию на отчетную дату создан резерв по сомнительным долгам, то в балансе дебиторская задолженность показывается за минусом резерва (сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам») [11, с. 460].

     Дебиторскую задолженность, по которой истек  срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают  по решению руководителя на счет резерва  сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерческой организации.

     Списание  долга в убыток вследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Она отражается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения.

     По  статье «Краткосрочные финансовые вложения» отражается общая стоимость финансовых вложений со сроком обращения до 12 месяцев после отчетной даты (вклады по договору простого товарищества, предоставляемые другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, ценные бумаги и др.). Статья заполняется по данным счетов 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» аналогично порядку заполнения статьи «Долгосрочные финансовые вложения».

     По  статье «Денежные средства» общей суммой показываются имеющиеся у организации по состоянию на отчетную дату денежные средства в кассе, на расчетных, валютных, прочих счетах в банке, а также денежные средства, внесенные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений, но еще не зачисленные на расчетный счет (переводы в пути). Статья заполняется по данным остатков денежных средств на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». При этом имеющиеся в организации средства в валюте оцениваются по курсу Центрального банка РФ, установленному на отчетную дату.

     По  статье «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не отраженные в других строках раздела II актива баланса.

     В разделе III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса представляется информация об элементах собственного капитала организации по следующим статьям [11, с. 461].

     По  статье «Уставный капитал» отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации. В зависимости от организационно-правовой формы организации различают: уставный капитал – в акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью; складочный капитал – в хозяйственных товариществах; паевой капитал – в производственных кооперативах; уставный фонд – в государственных и муниципальных предприятиях. Статья заполняется по данным остатка по счету 80 «Уставный капитал».

     По  статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров и учтенных на балансе организации по состоянию на отчетную дату. Они оцениваются в сумме фактически произведенных затрат на их приобретение. Статья заполняется на основании дебетового сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)». Сумма, отражаемая по этой статье, вычитается из итога статей раздела III баланса и поэтому показывается в балансе в круглых скобках.

     По  статье «Добавочный капитал» отражаются суммы дооценки внеоборотных активов, эмиссионный доход, а также курсовые разницы в случае погашения задолженности по вкладам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте. Статья заполняется по данным остатка по счету 83 «Добавочный капитал».

     По  статье «Резервный капитал» показывается общая сумма резервов, образованных за счет чистой прибыли организации. При этом из общей суммы резервного капитала выделяются строки:

  • «резервы, образованные в соответствии с законодательством». Эту строку заполняют те организации, которые обязаны создавать такие резервы согласно законодательству РФ (акционерные общества, кредитные потребительские кооперативы граждан и др.);
  • «резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Эту строку заполняют организации, учредительными документами которых предусмотрено создание резервного капитала.

     Статья  заполняется по данным остатка по счету 82 «Резервный капитал».

     По  статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается общая сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, полученная за весь период функционирования организации. Статья заполняется по данным кредитового или дебетового сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка отражается в балансе в круглых скобках и подлежит вычету при подсчете итога третьего раздела [11, с. 462].

Информация о работе Порядок составления бухгалтерского баланса и его взаимосвязь с другими формами финансовой отчетности