Понятие и сущность аудиторской деятельности

  Статьей 18 предусмотрено, что функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством Российской Федерации. Положение о федеральном органе утверждает Правительство Российской Федерации.

  Основными функциями уполномоченного федерального органа определены следующие:

  - издание  в пределах своей компетенции  нормативных правовых актов, регулирующих  аудиторскую деятельность;

  - организация  разработки и представление на утверждение Правительству Российской Федерации федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

  - организация  в установленном законодательством  Российской Федерации порядке  системы аттестации, обучения и  повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, лицензирование аудиторской деятельности;

  - организация  системы надзора за соблюдением  аудиторскими организациями и  индивидуальными аудиторами лицензионных  требований и условий;

  - контроль  за соблюдением аудиторскими  организациями и индивидуальными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

  - определение  объема и разработка порядка  представления уполномоченному  федеральному органу отчетности  аудиторских организаций и индивидуальных  аудиторов и финансовой отчетности;

  - ведение  государственных реестров аттестованных  аудиторов аудиторских организаций,  индивидуальных аудиторов, профессиональных  аудиторских объединений и учебно-методических  центров в соответствии с положением  о ведении реестров, утверждаемым уполномоченным федеральным органом, а также предоставление информации, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам;

  - аккредитация  профессиональных аудиторских объединений. 

  Также новым положением, по сравнению с Временными правилами, является создание совета по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе, предусмотренное статьей 19 Закона. В данной статье указано, что совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создается в целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности. Положение о совете по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.

  Определено, что члены совета по аудиторской  деятельности утверждаются руководителем  уполномоченного федерального органа по представлению аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, федеральных органов исполнительной власти, научных организаций и высших учебных заведений. В состав совета по аудиторской деятельности включаются представители федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих регулирование профессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту.

  Представительство аккредитованных профессиональных аудиторских объединений в совете по аудиторской деятельности должно составлять не менее 51 % общего состава совета, что позволит представителям профессии активно участвовать в подготовке и принятии решений.

  В данной статье также определены основные функции  совета по аудиторской деятельности. Так, в частности, совет:

• принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельности и проектов решений уполномоченного федерального органа;
• разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение уполномоченным федеральным органом;
• рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение уполномоченного федерального органа;
• осуществляет иные функции в соответствии с положением о совете по аудиторской деятельности.

    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Глава 7. Аккредитованные  профессиональные аудиторские  объединения. 

  Решением, отвечающим современным требованиям  развития профессии, является введение Законом института аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, которые будут играть значительную роль в повышении участия профессиональных объединений аудиторов в процессе регулирования аудиторской деятельности и более эффективного проведения контроля за качеством аудиторских услуг. Этому вопросу посвящена ст. 20 «Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения». 

  В этой статье определено, что аккредитованное  профессиональное аудиторское объединение - это объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций, членами которого являются не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее 100 аудиторских организаций, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов, защиты их интересов, действующее на некоммерческой основе, устанавливающее обязательные для своих членов правила (стандарты) осуществления профессиональной деятельности и профессиональной этики, осуществляющее систематический контроль за их соблюдением, получившее аккредитацию в уполномоченном федеральном органе. 
 

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения  имеют право:

• участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, проводимой уполномоченным федеральным органом;
• в соответствии с квалификационными требованиями уполномоченного федерального органа разрабатывать учебные программы и планы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов;
• самостоятельно или по поручению уполномоченного федерального органа проводить проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов, являющихся их членами;
• по итогам проведенных проверок применять меры воздействия к виновным лицам и обращаться в уполномоченный федеральный орган с мотивированным ходатайством о наложении взыскания на таких лиц;
• ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче претендентам квалификационных аттестатов аудитора;
• ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом приостановлении действия и аннулировании квалификационного аттестата аудитора в отношении своих членов;
• ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче, приостановлении действия и аннулировании лицензии в отношении своих членов;
• обращаться в совет по аудиторской деятельности с предложениями по регулированию аудиторской деятельности;
• содействовать развитию профессии аудитора и повышению эффективности аудиторской деятельности в Российской Федерации;
• защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, судах и правоохранительных органах;
• разрабатывать и издавать литературу и периодические издания по аудиту и сопутствующим ему услугам;
• представлять интересы аудиторов в международных профессиональных организациях аудиторов;
• осуществлять иные функции, определенные уполномоченным федеральным органом.

  Заинтересованность  объединений в получении этого  статуса очевидна - государством подтверждается уровень подготовки профобъединения, уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности передает ему определенные полномочия, возрастает его авторитет и известность в аудиторском и бухгалтерском сообществе, как в России, так и за рубежом.

  Очевидна  польза и для остальных участников рынка аудиторских услуг: практикующим аудиторам и аудиторским организациям это позволит найти себе такое  профобъединение, которое не на словах, а на деле будет заботиться об отстаивании  интересов своих участников, внедрении в практику современных методов работы и эффективном регулировании отношений внутри профессии, а клиентам аудиторов и аудиторских организаций рекомендация авторитетного профобъединения определенной аудиторской организации для проведения аудита позволит им быть уверенным, что аудит будет проведен на высоком профессиональном уровне квалифицированными специалистами с должным уровнем понимания этики аудитора. При таком подходе последующая работа аккредитованного профессионального объединения ясно продемонстрирует его потенциал и реальные возможности, и в последующем позволит делать дифференцированный подход как к передаче дополнительных полномочий, так и к целесообразности использования конкретным аккредитованным профобъединением уже имеющихся. Их введение и главное эффективная работа будут служить отправной точкой дальнейшего процесса передачи регулирующих функций профессиональным аудиторским объединениям.Законом определено, что порядок получения аккредитации, отказа в выдаче и отзыва аккредитации, права и обязанности аккредитованных профессиональных аудиторских объединений определяются уполномоченным федеральным органом с учетом требований настоящего Закона и рекомендаций совета по аудиторской деятельности.

  В данной статье также предусмотрено, что  при аннулировании лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудиторской организации или индивидуального аудитора эта аудиторская организация или этот индивидуальный аудитор исключаются из состава всех аккредитованных профессиональных аудиторских объединений членами которых они состоят, без права повторного вступления, как в эти аккредитованные профессиональные аудиторские объединения, так и в другие аккредитованные объединения на срок, установленный уполномоченным федеральным органом, но не более трех лет со дня аннулирования лицензии у данной аудиторской организации или данного индивидуального аудитора. 

  Глава 8. Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите. 

  В Законе имеется отдельная статья, посвященная  ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите – Ст. 21. В принципе, нормы этой статьи основаны на действовавших ранее нормах во Временных правилах. Так, Законом предусмотрено, что осуществление аудиторской деятельности аудиторской организацией или индивидуальным аудитором без получения соответствующей лицензии влечет взыскание штрафа с аудиторской организации или индивидуального аудитора в размере от 100 до 300 минимальных размеров оплаты труда, установленного федеральным законом.

  Этой  же статьей предусмотрено, что уклонение организации или индивидуального предпринимателя, подлежащих обязательному аудиту, от его проведения или препятствование его проведению, влекут взыскание штрафа с организации и индивидуального предпринимателя в размере от 500 до 1000 минимальных размеров оплаты труда, установленного федеральным законом. 
 
 
 
 
 

  ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

   Закон  вступит в силу (за исключением  ряда отдельных положений) по  истечении одного месяца со  дня его официального опубликования.  Также в этой статье указан порядок действия квалификационных аттестатов аудитора и лицензий на осуществление аудиторской деятельности, выданных в установленном порядке до вступления в силу настоящего Федерального закона. Особое внимание следует обратить на то, что согласно п. 4 ст. 22 в течение трех месяцев со дня вступления в силу Федерального закона, то есть до 9 декабря 2001 года, аудиторские организации должны привести свои учредительные документы и кадровый состав в соответствие с требованиями, установленными статьей «Аудиторская организация» настоящего Федерального закона.

  Рассмотрев  Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности», можно отметить, что  российские аудиторы получили уточненную правовую базу и эффективная реализация этого Закона должна на данном этапе  способствовать дальнейшему развитию и укреплению аудита в России, повышению его авторитета в мировом сообществе. Все теперь будет зависеть от совместной конструктивной работы аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и заинтересованных государственных органов, направленной на развитие аудита в России. 
 
 
 

ЛИТЕРАТУРА

 
 
 
 

1. Федеральный закон  об аудиторской деятельности № 119-ФЗ от  7 августа 2001г .
2. Аудит / Под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2000.
3. Правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской деятельности/ Под ред.Г. Чаадаева. – М.: Юристъ,2001г.
4. Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации.  
   Приложение к Указу Президента РФ от 22.12.93 г. № 2263 // Российская газета.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

МИНИСТЕСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ