Понятие и сущность акцизов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Января 2010 в 13:53, Не определен

Описание работы

Реферат

Файлы: 1 файл

Курсовик налоги.doc

— 276.00 Кб (Скачать файл)
Категории налогоплательщиков Срок представления  декларации
Все налогоплательщики, за исключением перечисленных ниже Не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом
Налогоплательщики, имеющие свидетельство только на оптовую реализацию нефтепродуктов Не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщики, имеющие свидетельство только на розничную реализацию нефтепродуктов Не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщики, осуществляющие реализацию с акцизных складов оптовой торговли Не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
 
 
 
 
 
 

  Приложение 2

    Формулы для расчета суммы  акциза

    ■ по товарам, на которые установлены твердые ставки:

               С — сумма акциза;

         О — объем реализованной  продукции в натуральном выражении;

         А — ставка акциза;

    ■ по товарам, на которые установлены адвалорные ставки:

                  С — сумма акциза;

          О — стоимость реализованной продукции;

          А — ставка акциза (в % от стоимости);

    ■ по товарам, на которые установлены комбинированные ставки:

    

         С — сумма акциза,

          Ос — объем реализованной продукции в натуральном выражении;

          Ас — твердая ставка акциза (в руб. и коп.) за единицу измерения товара;

          Оа — стоимость реализованной продукции;

          Аа — адвалорная ставка (в % от стоимости).

    Сложный расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, согласно которому сначала  налогоплательщик исчисляет сумму по комбинированной ставке, затем соотносит ее с отпускной ценой, и если полученный результат, ниже 20% отпускной цены, пересчитывает. При указанной системе спрогнозировать налоговые поступления достаточно проблематично. Заранее невозможно определить, какую налоговую политику выберет производитель табачной продукции: изготовлять недорогие сигареты и уплачивать смешанную ставку либо осуществлять реализацию дорогих сигарет по ставке 20%.

    Общая сумма акциза определяется по итогам налогового периода как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных по каждому виду подакцизных товаров. Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций по реализации подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, сумма акциза определяется по максимальной ставке по отношению к единой налоговой базе, определенной по всем облагаемым акцизами операциям.

         Пример. Организация производит алкогольную продукцию, ставка акциза на которую определяется в расчете на 1 л безводного спирта. Это значит, что при исчислении суммы акциза необходимо сделать пересчет в зависимости от крепости продукции. Например, организация отгрузила 1000 л водки с территории завода в розничную сеть.

   Таким образом, рассчитанная сумма акциза, подлежащая уплате производителем, будет равна: 63 600 руб. Табачная фабрика реализовала 100 000 шт. сигарет с фильтром по отпускной цене без НДС и акциза за 60 000 руб.

   Сумма акциза, рассчитанная по комбинированной  ставке, будет равна: 11 300 руб. ( и составит 18,8% от отпускной цены. В этом случае сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, должна определяться как 20% от отпускной цены и составит: 12 000 руб. ( .

   Аналогично  определяется сумма акцизов на сигареты без фильтра и папиросы.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как начисленные суммы акциза по облагаемым операциям и уменьшенные на налоговые вычеты. Таким образом, расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, производится с учетом налоговых вычетов согласно следующим формулам:

    ■ по подакцизным товарам, на которые установлены твердые ставки

    

               С — сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет;

         О — объем реализованной  продукции в натуральном выражении;

         А — ставка акциза;

          НВ — налоговые вычеты;

    ■ по подакцизным товарам, на которые установлены комбинированные ставки:

    

          Ос — объем реализованной продукции в натуральном выражении;

          Ас — твердая ставка акциза (руб.);

          Оа — стоимость реализованной продукции;

          Аа — адвалорная ставка (в %);

          НВ — налоговые  вычеты.

    Вычетам подлежат суммы акциза:

  • предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров либо при ввозе подакцизных товаров;
  •  уплаченные собственниками давальческого сырья при его приобретении либо при его производстве;
  •  уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них;
  •  уплаченные при приобретении акцизных марок по подакцизным 
    товарам, подлежащим маркировке;
  • уплаченные на территории Российской Федерации по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, израсходованному для производства алкогольной продукции.

    Сумма, подлежащая вычету, не должна превышать  суммы акцизов, исчисленных по следующей формуле:

    

        С — предельная сумма акциза, уплаченная по этиловому спирту, использованному для производства вина;

        А — ставка акциза на 1 л этилового  спирта;

        К — крепость вина (в %);

        О — количество реализованного вина.

    Пример. Организация приобрела 2000 л этилового спирта и произвела из него 10000 л вина крепостью 17%. Определим сумму налогового вычета.

       Ставка  акциза по этиловому спирту — 21,5 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Сумма акциза, уплаченная за 2000 л  спирта, составляет 43 000 руб. (2000 л х 21,5 руб.).

       При этом максимальная сумма вычета, на которую организация имеет право, определяется по вышеприведенной формуле  и составит 36 550 руб.  
     
     

Информация о работе Понятие и сущность акцизов