Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Января 2010 в 13:53, Не определен
Реферат
Содержание
Введение 3
Понятие акциза 6
Налогоплательщики акциза 7
Подакцизные товары 7
Объект налогообложения акцизом 10
Налоговая база по акцизу 17
Налоговые ставки по акцизам 19
Налоговые вычеты по акцизу 26
Сроки уплаты акциза 30
Роль акцизов в федеральном бюджете 32
Заключение 33
Список использованной литературы 34
Приложение 1 35
Приложение 2 37
Введение
Налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.
Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних ступенях государственных организаций начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Не следует думать, что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или сбором.
По мере развития государства
налоговая система
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.
Становление современной российской налоговой системы, создание нормативно-правовой основы ее функционирования, а также процесс активного законотворчества в сфере налогообложения, развивающийся в Российской Федерации в течение последних нескольких лет, вызывают необходимость комплексного научного анализа причин, сущности и последствий отдельных аспектов происходящих явлений.
Тема моей работы звучит как «Назначение акциза и его место в налоговой системе РФ». Система косвенных налогов, являясь составной частью налоговой системы, обеспечивает поступление значительной части финансовых ресурсов государства.
Акцизам
- разновидности косвенных
В
моей работе рассмотрен порядок начисления
и уплаты важнейшего косвенного налога
— акциза. Подробно рассмотрены специфические
особенности этого налога — перечень
подакцизных товаров, признание операций
объектами обложения, формирование налоговой
базы, обложение при перемещении подакцизных
товаров через российскую таможенную
границу. Особое внимание уделено специфике
определения объекта обложения, начисления
и уплаты акциза при реализации нефтепродуктов.
Понятие акциза
Акцизы — старейшая форма косвенного налогообложения. Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Акцизы обычно устанавливаются на высокорентабельные товары для изъятия в бюджет части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров. Часто использование акцизов рассматривается как средство ограничения потребления населением социально вредных товаров. Недаром в США их называют «налогами на грехи».
В настоящее время акцизы являются третьим по величине косвенным налогом после НДС и таможенной пошлины. Введенный в 1992 г. этот налог заменил вместе с НДС действовавший в условиях централизованной системы налог с оборота. По данным за 2003 г. поступления этого налога занимают 9,3% общего объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет России.
Акциз
устанавливается на единицу товара
и включается в его цену. Но в отличие
от НДС он ограничен определенным видом,
группами товаров и никто не уплачивает
вдвое или дважды за одну и ту, же вещь,
поскольку ничто не может быть потреблено
более одного раза. Формальным плательщиком
этого налога выступают организации, производящие
подакцизную продукцию или оказывающие
облагаемые услуги, действительным же
носителем акцизов является потребитель.
Поэтому акцизы, как и любой косвенный
налог, представляет собой ценообразуюший
фактор. Перечень подакцизных товаров
примерно одинаков во всех странах.
Налогоплательщики
акциза
Акцизам
посвящена глава 22 Налогового кодекса
Российской Федерации, согласно которой
плательщиками являются Рис. 1
Рис.
1. Плательщики
акцизов
Налогоплательщиками являются | |||||||||
Организации | Индивидуальные предприниматели | Лица, осуществляющие перемещение товара через таможенную границу России |
Подакцизные товары
Следует отметить, что акцизами облагаются подакцизные товары, не только произведенные и реализуемые на территории РФ, но и ввозимые на российскую таможенную территорию.
Что же входит в группу подакцизных товаров? Состав этой группы на протяжении всей непродолжительной истории существования данного налога в Российской Федерации неоднократно менялся, но в эту группу неизменно включались и, вероятно, никогда из нее не будут исключены алкогольная и табачная продукция. Эти товары, учитывая их исключительный характер как с точки зрения потребления (не являются обязательными для всех потребителей и одновременно с этим необходимы исключительно для отдельных добровольных категорий потребителей), так и с фискальной точки зрения (имея достаточно низкие издержки производства и высокую акцизную снижу, представляют собой крупный источник доходов бюджета), практически во всех странах мира являются объектом обложения акцизами. Собственно, сама история мирового акцизного обложения началась именно с лих двух видов товаров.
К алкогольной продукции согласно российскому налоговому законодательству относятся спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и другая пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов.
К подакцизной продукции согласно российскому налоговому законодательству относятся спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного, а также спиртосодержащая продукция.
Спиртосодержащей продукцией, в том числе денатурированным спиртом (за исключением спирта, поставляемого по импорту), признается спиртосодержащая продукция из всех видов сырья, содержащая денатурирующие добавки, исключающие возможность использования ее для производства алкогольной и пищевой продукции, и изготовленная в соответствии с установленной федеральным органом исполнительной власти РФ нормативной документацией или согласованной с этим органом.
В состав спиртосодержащей продукции налоговое законодательство включает: растворы, эмульсии, суспензии и другую аналогичную продукцию в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9%. Вместе с тем необходимо подчеркнуть, что в состав подакцизной продукции, вне зависимости от объемной доли этилового спирта, не включаются: спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в специально уполномоченных федеральных органах и внесенные в государственные реестры лекарственных средств и зарегистрированных ветеринарных препаратов, а также лекарственные, лечебно-профилактические средства, включая гомеопатические препараты, изготовленные аптечными организациями по индивидуальным рецептам.
Не
является подакцизной парфюмерно-
Не являясь по российскому законодательству алкогольной продукцией, пиво все же включается в группу подакцизных товаров.
Подакцизными товарами являются также мотоциклы и автомобили легковые, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин.
Организации и физические лица становятся налогоплательщиками в том случае, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами. Таковыми являются, в частности, российские организации, а также иностранные юридические лица, международные организации, созданные на российской территории. Плательщиками налога по подакцизным товарам, производимым на российской территории, являются также иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица, простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели.
Но
в определении
Налогоплательщики - участники этого договора несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акциза. Вместе с тем НК РФ установлено, что лицом, исполняющим обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза, является лицо, ведущее дела простого товарищества или договора о совместной деятельности. В том же случае, если ведение дел простого товарищества или договора о совместной деятельности осуществляется совместно всеми участниками, они должны самостоятельно определить участника, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза.
Указанное
лицо обладает всеми правами и
исполняет обязанности
Для
того чтобы определить налоговую
базу и сумму причитающегося к
уплате акцизного налога, важно четко
представлять, что является объектом
налогообложения.
Объект налогообложения акцизом
Объектом налогообложения акцизами законодательство признает в первую очередь операции по реализации на российской территории налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, за исключением нефтепродуктов (автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин), а также операции по реализации предметов залога и передачу товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
Кроме того, объектом обложения акцизами признается передача прав собственности на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе и использование их при натуральной оплате труда.