Письмо-обязательство аудиторской фирмы о согласии на проведение аудита

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

     Уфимский государственный  авиационный технический университет

 

                             Институт экономики и управления

                   Кафедра

 

 

 

                                                         РГР

                                           ПО ДИСЦИПЛИНЕ

                                                 «Аудит»

Тема: «Письмо-обязательство аудиторской фирмы о согласии на проведение аудита»

 

 

 

 

 

 

                                                                   Выполнил: студентка группы Э-312

                                                                   Митрюкова Я.В.

                                                                   Проверила:

 

 

 

 

 

                                                 Уфа- 2014

Содержание

Введение…………………………………………………………………...…..3

1. Подготовительный этап аудиторской  проверки

1.1 Письмо-обязательство аудиторской  организации о согласии на  проведение аудита………………………………………………………..…..4

1.2. Понимание деятельности аудируемого  лица……………………..……8

1.3. Согласование условий по проведению  аудита………………….....…15

1.4. Оценка стоимости аудиторских  услуг……………………………...…17

Заключение………………………………………………………………..…19

Список литературы…………………………………………………..…...…21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Для успешного руководства процессом подготовки к проведению аудита необходимо понимание важности управления аудитом, его этапов и их функций, эффективности планирования и приготовлений к аудиту. Таким образом, актуальность данной работы обуславливается значимостью подготовительного этапа аудиторской проверки. Этим же обуславливается и выбор темы.

Объектом исследования является подготовительный этап аудиторской проверки.

Целью написания данной контрольной работы является исследование подготовительного этапа аудиторской проверки.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

· проанализировать подготовительный этап аудиторской проверки;

· исследовать его элементы.

Во введении определяются цели и задачи текущего исследования.

В первой главе мы рассматриваем сущность и элементы подготовительного этапа аудиторской проверки.

В заключении формулируются выводы по проделанной работе.

 

 

 

 

1. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита

Письма об аудиторском задании готовятся аудиторской организацией согласно Международному стандарту аудита МСА 210, а также российскому федеральному правилу (стандарту). Письму-обязательству должно предшествовать официальное обращение экономического субъекта, содержащее просьбу об оказании аудита и (или) сопутствующих ему услуг.

Письмо-обязательство направляется исполнительному органу экономического субъекта до заключения договора на проведение аудита во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора. Экономический субъект должен письменно подтвердить согласие с условиями аудита, предложенными аудиторской организацией. Если подтверждение получено, условия письма-обязательства остаются в силе в течение действия соглашения о проведении аудиторской проверки.

Если цель и масштаб аудита определены между сторонами в долгосрочном договоре, то письмо-обязательство может не составляться либо его содержание должно представлять дополнительную информацию для экономического субъекта.

Письмо-обязательство аудиторской организации, направленное экономическому субъекту, документально подтверждает согласие на проведение аудита или принятие предложения о назначении ее официальным аудитором этого экономического субъекта.

Форма и содержание письма-обязательства аудиторской организации определяются необходимостью включения в него ряда обязательных указаний и дополнительных сведений в соответствии с особенностями предстоящей аудиторской проверки и пожеланиями экономического субъекта об оказании дополнительных услуг, сопутствующих аудиту.

Письмо-обязательство должно содержать обязательные указания:

· по условиям аудиторской проверки;

· по обязательствам аудиторской организации;

· по обязательствам экономического субъекта.

По условиям аудиторской проверки письмо-обязательство должно содержать следующие обязательные указания:

· об объекте и цели аудиторской проверки, в частности о порядке аудита филиалов и подразделений экономического субъекта в случае их наличия;

· должно ли аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности клиента включать заключение о достоверности бухгалтерской отчетности филиалов, подразделений и дочерних компаний:

· о законодательных актах и нормативных документах, на основании которых проводится аудит;

· о дополнительных вопросах, решаемых в ходе аудита.

По обязательствам аудиторской организации письмо-обязательство должно содержать следующие обязательные указания:

· о форме отчетности аудиторской организации по результатам проведенной работы;

· об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги;

· о соблюдении аудиторской организацией коммерческой тайны;

· о наличии риска необнаружения существенных неточностей или ошибок в бухгалтерском учете и отчетности в связи с выборочным характером применяемых аудиторских процедур и несовершенством системы внутреннего контроля экономического субъекта.

По обязательствам экономического субъекта письмо-обязательство должно содержать следующие обязательные указания:

· об ответственности экономического субъекта и его исполнительного органа за полноту и достоверность представленной документации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

· об обеспечении свободного доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной базе данных и любой другой документации и информации, необходимой для проведения аудиторской проверки;

· о направлении экономическим субъектом по указанию аудиторской организации писем в адрес его дебиторов и кредиторов о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности;

· о неоказании давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Аудиторская организация по своему усмотрению или в соответствии с пожеланиями экономического субъекта может также дополнительно включать в текст письма-обязательства:

· общие сведения об оказываемых аудиторской организацией услугах, квалификации персонала, наиболее крупных клиентах, членстве в российских и международных аудиторских организациях и союзах;

· примерный календарный план проведения аудита и состав направляемой группы аудиторов;

· общую характеристику применяемых методов проведения проверки;

· условия оплаты аудита;

· предложение об использовании услуг других аудиторов (резидентов и нерезидентов), независимых экспертов в тех аспектах деятельности проверяемой организации, которые аудиторская организация и экономический субъект сочтут необходимыми;

· согласие экономического субъекта на использование результатов предшествующей аудиторской организации;

· описание важнейших ограничений ответственности аудиторской организации;

· рекомендации по использованию аудиторского заключения по назначению;

· предложение о дальнейшем развитии договорных отношений между аудиторской организацией и экономическим субъектом.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Понимание деятельности аудируемого  лица

Международный стандарт аудита МСА 310, а также российские стандарты аудиторской деятельности требуют, чтобы аудиторская организация получила знания о деятельности аудируемого лица в объеме, достаточном для выявления и понимания событий, финансово-хозяйственных операций и методов работы, которые могут оказать значительное влияние на финансовую отчетность, либо на подходы к аудиту, либо на аудиторское заключение. Подобная информация используется аудитором при оценке неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, а также при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур.

Уровень знаний аудитора включает информацию об экономике в целом и той области деятельности, в которой работает аудируемое лицо, а также другие сведения о том, каким образом функционирует аудируемое лицо.

До заключения договора аудитор должен получить предварительные сведения об отрасли и структуре собственности, руководстве и работе аудируемого лица и определить, может ли он получить необходимый объем информации о деятельности аудируемого лица для проведения аудита.

После заключения договора аудитору следует расширить объем и степень детализации информации, поэтому в ходе аудита полученная ранее информация оценивается, обновляется и пополняется.

Знания о деятельности аудируемого лица приобретаются за счет непрерывного сбора и оценки информации и соотнесения ее с аудиторскими доказательствами и полученными сведениями на всех стадиях аудита.

При повторяющихся на протяжении ряда лет аудиторских проверках данного аудируемого лица аудитор обновляет и заново оценивает информацию, собранную ранее, включая сведения из рабочих документов за предыдущие годы. Аудитор должен также выявить значительные изменения, имевшие место после проведения предыдущей аудиторской проверки.

Аудитор может получать сведения о деятельности аудируемого лица из разных источников:

· предыдущий опыт работы с данным аудируемым лицом и его областью деятельности;

· беседы с сотрудниками аудируемого лица;

· беседы с внутренними аудиторами и изучение отчетных документов внутренних аудиторов;

· беседы с другими аудиторами, юристами и консультантами, которые оказывали услуги данному аудируемому лицу или в данной области деятельности;

· беседы со специалистами, не относящимися к данному аудируемому лицу (например, экономистами данной отрасли, представителями отраслевых регулирующих органов и др.);

· публикации, относящиеся к данной области деятельности (государственные статистические данные, обобщающие материалы, статьи, профессиональные журналы и др.);

· нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность аудируемого лица;

· посещение административных зданий и производственных помещений аудируемого лица;

· документы, непосредственно подготовленные аудируемым лицом (протоколы заседаний; материалы, рассылавшиеся акционерам или представленные регулирующим органам; рекламные материалы; финансовая (бухгалтерская) отчетность за предыдущие годы; сметы; внутренние отчеты руководства и др.).

Знание деятельности аудируемого лица является основой для выражения профессионального мнения аудитора. Понимание деятельности и правильное использование такой информации помогает аудитору:

· оценивать риски и выявлять проблемные области;

· эффективно планировать и проводить аудит;

· оценивать аудиторские доказательства;

· обеспечивать высокое качество аудита и надежность выводов.

Знание деятельности аудируемого лица необходимо, например, при:

· оценке неотъемлемого риска и риска средств контроля;

· рассмотрении коммерческих рисков и действий руководства аудируемого лица в отношении данных рисков;

· разработке общего плана аудита и программы аудита;

· определении уровня существенности и оценке того, является ли он надлежащим;

· сборе аудиторских доказательств для определения надлежащего их характера и выполнения соответствующих предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

· оценке официальных разъяснений и заявлений руководства и определенных ими оценочных значений;

· определении областей, где могут потребоваться какие-либо специфические познания и навыки аудитора;

· выявлении аффилированных лиц и операций с ними;

· выявлении противоречивой информации (например, заявлений, противоречащих друг другу);

· обнаружении необычных обстоятельств (фактов недобросовестных действий, несоблюдения нормативных актов);

· подготовке квалифицированных запросов и оценке характера ответов на них с точки зрения их разумности;

· анализе надлежащего характера учетной политики и раскрытий информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудитор должен добиться, чтобы сотрудники, выполняющие аудиторскую проверку, получили достаточный объем информации о деятельности аудируемого лица, позволяющий им выполнять порученную работу.

Для эффективного использования информации о деятельности аудируемого лица аудитору следует проанализировать, каким образом характер данной деятельности влияет на финансовую (бухгалтерскую) отчетность в целом и соответствуют ли предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности знаниям аудитора об этой деятельности.

Факторы, подлежащие рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица (объекты познания бизнеса)

1. Общие экономические факторы:

· общий уровень экономической деятельности (спад, рост);

· процентные ставки и наличие финансовых ресурсов; инфляция;

· политика правительства;

· курс иностранной валюты и механизмы валютного контроля.

2. Особенности отрасли, влияющие  на деятельность аудируемого  лица:

· рынок и конкуренция;

· цикличная или сезонная деятельность;

· изменения в технологии производства;

· коммерческий риск (например, высокая технология, высокая мода, легкий доступ на рынок для новых конкурентов);

· сокращение или расширение деятельности;

· неблагоприятные условия (снижение спроса, неиспользуемые производственные мощности, серьезная ценовая конкуренция);