Отчето движении денежных средств

Поскольку для заполнения разделов 2 и 3 отчета о движении денежных средств необходимы лишь обороты за отчетный период, у субконто “Движения денежных средств” в плане счетов типовой конфигурации “Бухгалтерский учет” установлен признак “Только обороты”. Это освобождает пользователей от необходимости выполнять какие-либо дополнительные действия по списанию сумм, накопленных по отдельным аналитическим объектам в течение года.

Для получения заполненного отчета пользователям достаточно во всех операциях, связанных с движением денежных средств, выбрать соответствующий объект аналитического учета - элемент справочника “Движения денежных средств”, т.е. не забыть заполнить этот аналитический разрез во всех проводках, по кредиту или/и дебету которых указаны счета 50, 51, 52, 55.

Всю остальную работу по формированию показателей “возьмет на себя” регламентированный отчет.

В случае наличия и движения денежных средств в иностранной валюте будет выполнено требование п. 105 методических рекомендаций “О порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации”, утвержденный приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н, - автоматический пересчет этих средств в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ для иностранных валют на дату составления отчета.

В разделе “1. Остаток денежных средств на начало года” (стр. 010) заполнению подлежит лишь графа 3. Здесь показывается сумма остатков на счетах 50, 51, 52 и 55 по состоянию на 01.01.2002. В разделе “2. Поступило денежных средств” по стр. 020 показывается общая сумма поступивших в организацию денежных средств в течение прошедшего календарного года (графа 3), в том числе по разрезам деятельности (графы 4-6). Показатели стр. 020 формируются как сумма дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 55 в течение года минус обороты по поступлению денежных средств с одного счета учета денежных средств на другой. По стр. 030-110 этого раздела приводится расшифровка поступлений по их видам.

По стр. 030 показывается выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг. Она соответствует дебетовому обороту по объекту аналитического учета с видом движения “Выручка по обычным видам деятельности”, уменьшенному на величину непогашенных авансов (остатки на субсчетах 62.2 и 62.22). По стр. 040 показывается выручка от продажи основных средств и иного имущества. Она соответствует дебетовому обороту по объекту аналитического учета с видом движения “Выручка по прочим операциям”, уменьшенному на величину непогашенных авансов (остатки на субсчетах 62.2 и 62.22). По стр. 050 показываются остатки авансов, поступивших в отчетном периоде, под которые на конец отчетного периода не произошла отгрузка продукции и товаров, не выполнены работы, не оказаны услуги. Заполнение остальных строк этого раздела (060-110) построено на обобщении информации по аналитическим объектам с соответствующим значением реквизита “Вид движения”. Получение наличных денежных средств в кредитных организациях для хозяйственных нужд в итоговые показатели по стр. 020 не включается, а отражается справочно по стр. 295. В разделе “3.Направлено денежных средств” по стр. 120 отчета показывается общая сумма израсходованных в течение года денежных средств. Заполнению подлежит только графа 3 “Сумма”. Показатель определяется как сумма кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 55 в течение года минус обороты по списанию денежных средств с одного счета учета денежных средств на другой. Расшифровка расходов денежных средств по их видам приводится по стр. 130-250 раздела. По стр. 130 показывается сумма средств, направленных на оплату приобретенных товаров, оплату работ и услуг. Она соответствует кредитовому обороту по объекту аналитического учета с видом движения “Приобретение товаров (работ, услуг)” - в части платежей, погашенных поставками товаров (работ, услуг). Аналогичным образом формируется показатель стр. 190, где показывается кредитовый оборот по объекту аналитического учета с видом движения “Приобретение машин, оборудования и транспортных средств” - в части платежей, погашенных поставками. При этом непогашенные суммы авансов и предварительной оплаты на указанные выше цели, определяемые автоматически по данным на субсчетах 60.2 и 60.22, формируют показатели стр. 170 “на выдачу авансов”. Заполнение стр. 140-160, 180, 200-250 построено на обобщении информации по аналитическим объектам с соответствующим значением реквизита “Вид движения”. Сдача наличных денежных средств в кредитные организации для их зачисления на счета в итоговые показатели по стр. 120 не включается, а отражается справочно по стр. 296. Кроме основной информации в форме № 4 приводятся сведения о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету (кроме сумм, отраженных по стр. 100), в том числе от юридических и физических лиц (стр. 280 и 290).

Данные о наличных расчетах с физическими лицами приводятся в разрезе расчетов с применением ККМ (стр. 291), и в порядке выдачи бланков строгой отчетности (стр. 292).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность-это особый вид учетных записей, являющийся извлечением из текущего учета и отражающий сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации, ее структурных подразделениях за отчетный период. Соответственно и отчет о движении денежных средств является важнейшей детальной расшифровкой показателей из которых и формируется общий бухгалтерский финансовый отчет.

Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты, и отражает наглядные результаты текущей операционной деятельности. Анализ показателей отчета дает понять инвесторам, кредиторам и заемщикам о рентабельности и стабильности деятельности предприятия, определяет уровень инвестиционной привлекательности и наличие финансовой устойчивости, а как следствие повышает вероятность финансовых вложений в конкуренции с другими предприятиями.

В ходе написания курсовой работы решены следующие задачи:

- рассмотрена структура отчета о движении денежных средств;

- определен порядок составления отчета.

Цель курсовой работы, которая заключалась в исследовании порядка составления отчета о движении денежных средств, достигнута.

Таким образом, он должен быть правильно оформленным, достоверным и содержать полную информацию по всем видам деятельности, а так же увязку показателей остатков денежных средств.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные акты

1.      Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2.      Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н «Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации».

3.      Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

4.      Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»(ПБУ 4/99).

5.      Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ».

6.      Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. N 283 «Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности».

Учебная литература

7.      Новодворский В.Д. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», М.:, 2004 г.

8.      Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. М.: Бухгалтерский учет, 2003.

9.      Палий В.Ф. «Международные стандарты финансовой отчетности», М.: Инфра-М, 2002.

10. Применение международных стандартов финансовой отчетности под ред. А.М. Гершуна. М.: Фонд развития бухгалтерского учета, 2000.

11. Рубинштейн Т.Б. Планирование и расчеты денежных средств фирм и компаний. М.: Ось-89, 2003.

12. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности: Учебное пособие. М.: Аналитика-Пресс, 2001.

13. Журнал «Главбух», 2002-2003.

14. Еженедельная газета «Экономика и жизнь», 2003.

15. «Аудиторские ведомости», N 3, 2000.

16. Гмыра Ф.А. Бухгалтерская отчетность организации. Практич. пособие: Ростов н/Д Феникс, 2005.368 с.

17. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ фин. отчетности. Практикум: Изд.Дело и сервис, 2004.144 с.

18. Жуков Е.Ф. Деньги, кредит, банки: Учеб. для вузов. Изд.2-е, перераб. и доп. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003.600 с.

19. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – 3-е изд. – Минск: Экоперспектива,1999.

20. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Международные стандарты финансовой отчетности: Эдиториал УРСС, 2005.240 с. 

21. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. М.:Инфра-М, 2003.464 с.

22. Терехова В. А. Международные и национальные стандарты бухгалтерского учета и отчетности: Практ. пособие. М.: Перспекгива, АКДИ экономика и жизнь, 2000.

23. Гиляровской Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов /Под ред.. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

24. Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности. Учеб. пособие. М.:КНОРУС, 2005, 256 с.

25. Сугаипова И.В. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебное пособие. Ростов н/Д: Феникс, 2004.224 с.

Бухгалтерская отчетность-это особый вид учетных записей, являющийся извлечением из текущего учета и отражающий сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации, ее структурных подразделениях за отчетный период. Соответственно и отчет о движении денежных средств является важнейшей детальной расшифровкой показателей из которых и формируется общий бухгалтерский финансовый отчет.

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Он дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.

Отчет о движении денежных средств состоит из 3-х разделов:

– В разделе «Движение денежных средств от текущей деятельности» выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации.

– В раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» также разделен на поступления от инвестиционной деятельности и средствами, направленными на инвестиционную деятельность.

– В раздел «Движение денежных средств от финансовой деятельности»

Составление данного вида отчета на предприятии является актуальным так, как отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности.

Анализ показателей отчета дает понять инвесторам, кредиторам и заемщикам о рентабельности и стабильности деятельности предприятия, определяет уровень инвестиционной привлекательности и наличие финансовой устойчивости, а как следствие повышает вероятность финансовых вложений в конкуренции с другими предприятиями.

В ходе написания курсовой работы были решены следующие задачи:

- рассмотрена структура отчета о движении денежных средств;

- определен порядок составления отчета.

Цель курсовой работы, которая заключалась в исследовании порядка составления отчета о движении денежных средств, достигнута.

Таким образом, отчет о движении денежных средств должен быть правильно оформленным, достоверным и содержать полную информацию по всем видам деятельности, а так же увязку показателей остатков денежных средств.