Отчет по производственной практике в ОАО «Концерн «Созвездие»

     Дебет 20  Кредит 10

     Источники информации для анализа материальных ресурсов: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и его затратах на производство и реализацию продукции, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов.

     Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (таблица 3).

     Применение  обобщающих показателей в анализе  позволяет получить общее представление  об уровне эффективности использования  материальных ресурсов и резервах его  повышения.

     Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных  элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для  установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости). 
 

   Таблица 3 - Показатели эффективности материальных ресурсов

 

     Анализируя  полученные результаты, можно отметить, что на каждый рубль выпущенной продукции приходится 0,39 руб. материальных затрат; на рубль потребленных материальных ресурсов приходится 2,54 руб. выпущенной продукции; в себестоимости продукции на долю материальных затрат приходится 42%.

     В зависимости от специфики производства частными показателями могут быть: сырьеемкость – в перерабатывающей отрасли; металлоемкость – в машиностроении и металлообрабатывающей промышленности; топливоемкость и энергоемкость – на предприятиях ТЭЦ; полуфабрикатоемкость – в сборочных производствах и т.д.

     В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения. 

     2.3 Учет и анализ денежных потоков 

     Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

     Движение  денежных средств организации представляет собой непрерывный процесс, обеспечивающий основную деятельность, оплату обязательств и осуществление социальной защиты работников. От притока денежных средств, обеспечивающих покрытие обязательств организации, во многом зависит его финансовое благополучие. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств указывает на финансовые затруднения.

     Для учета кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

     Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами.

     Заработную  плату, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии  выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

     Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов.

     Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление  денежных средств в кассу, а в  кредит - выбытие денежных средств  из кассы.

     Каждая  организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

     С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета.

     Учет  кассовых операций на ОАО «Концерн «Созвездие» оформляется следующими типовыми проводками:

     на  сумму поступивших денежных средств  от покупателя:

     Дебет 50  Кредит 62

     на  сумму неиспользованных подотчетных  сумм:

     Дебет 50  Кредит 71

     на  сумму выданных денежных средств  под отчет:

     Дебет 71 Кредит 50

     при получении денежных средств с  расчетного счета:

     Дебет 50  Кредит 51

     выдача  заработной платы из кассы:

     Дебет 70  Кредит 50 

     Движение  денежных средств делится на два  направления: приток (поступление денежных средств и отток (направление) денежных средств.

     Источником  информации для анализа является отчет о движении денежных средств. При анализе движения денежных средств  выделяется движение в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, анализ движения производится прямым и косвенным методами.

     Общее изменение остатка денежных средств  за период(∆Д):

     

, тыс.руб.

     Изменение остатка денежных средств по текущей  деятельности(∆Д^тек): 

     

     ∆Д^тек=(8199050+189404)-884543=-455089

     Изменение остатка денежных средств по инвестиционной деятельности(∆Д^инв): 

     

       ∆Д^инв= 

     ∆Д^инв=(40+5006+22527+1509)-(189931+36495+18000)=-215344

     Изменение остатка денежных средств по финансовой деятельности (∆Д^фин):

     

                    
 

     ∆д^фин=5571320-(4893410+15000)=662910

     Величина  денежных средств, оставшаяся на расчетном  счете (Д_р/с):

     Д_р/с = ∆Д^тек + ∆Д^инв +∆Д^фин..

     Д_р/с=-455089-215344+662910=-7523

     Анализ  движения денежных средств показывает их динамику, сумму превышения поступлений над платежами, что позволяет сделать вывод о возможностях внутреннего финансирования. В рамках внутреннего анализа проводится определение длительности периода оборота денежных средств организации по месяцам с использованием данных журналов-ордеров №№ 1,2,3, отражающих движение денежных средств 

     2.4 Учет и анализ дебиторской  и кредиторской задолженности 

     Под дебиторской понимают задолженность  других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

     Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

     В бухгалтерском балансе дебиторская  и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность  отражается в основном на счетах 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а кредиторская - на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

     Анализ  динамики и структуры дебиторской  и кредиторской задолженности представлен в таблице 4. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 4 - Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности за 2009 год