Отчет по преддипломной практике

     Уплата  налога осуществляется отдельными платежными поручениями в Федеральный бюджет, Фонд социального, Фонд медицинского страхования.

     Учет  расчетов по ЕСН организация ведет  на счетах: 69/1 «Расчеты по социальному страхованию», 69/2 «Расчеты по федеральному бюджету», 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

     Бухгалтерские проводки по расчетам по ЕСН за октябрь 2008 года:

     Д сч.       К сч.

     20         69/1,69/2,69/3-начислен ЕСН -189447,74 руб.

     23         69/1,69/2,69/3-начислен ЕСН – 115775,67 руб.

     26         69/1,69/2,69/3-начислен ЕСН – 88798,32 руб.

     44         69/1,69/2,69/3-начислен ЕСН-  78221,74 руб.

     69/4  69/2-начислены страховые взносы от сумм оплаты труда направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии; начислены страховые взносы от сумм оплаты труда направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии; - 359,31 руб.

     69          51 – перечислены средства в  счет погашения задолженности  по Есн – 825158,25 руб.

     70       69 – произведены засчет сотрудников  организации начисления по ЕСН  – 10,98 руб

     69-1        70 – начислены пособия по временной  нетрудоспособности засчет ФСС  – 96945,66 руб. 

3.3. Порядок  расчета и учет удержаний   из заработной платы

      Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В соответствии с действующим законодательством посредником в расчетах между государственными органами, юридическими и физическими лицами с одной стороны и своими работниками - с другой стороны обязано выступать предприятие. В связи с этим бухгалтерия предприятия производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов. Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства работников, и индивидуальные удержания.

      К обязательным удержаниям относятся  налог на доходы физических лиц. К  индивидуальным - погашение задолженности  по ранее выданным авансам, возврат  сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п.

      Налог на доходы физических лиц. Этой инструкцией установлено, что объектом налогообложения является доход, полученный за календарный год.

      В состав доходов включаются суммы, полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как в денежной, так  и в натуральной формах.

      В совокупный доход не включаются согласно Налоговому кодексу: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные выплаты и различные вознаграждения в соответствии с законодательством; алименты; некоторые виды единовременной материальной помощи. При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры.

      Налог исчисляется и удерживается предприятиями  по истечении каждого месяца нарастающим  итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты: 400рублей на самого работника,1000 рублей на ребенка.Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника. Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением документов (у одного из работодателей) и действуют до месяца, в котором доход нарастающим итогом у этого работодателя не превысит 40000 рублей, и на ребенка если доход  не превысит 280000 рублей.

      Кроме стандартных налоговых вычетов законодательством установлены социальные и имущественные вычеты, которые предоставляются налоговым органом по окончании года.

      Налогообложение производится с учетом имеющихся  льгот у работника, с зачетом  удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13% (в отношении определенных видов доходов действуют повышенные ставки:30%-для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, и дивидендов; 35%-для выигрышей, процентных доходов).

      Начисление  налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний. При этом не принимаются во внимание доходы, полученные работником от других предприятий.

      Предприятия по истечению каждого месяца, не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода, но не позднее срока получения в банке средств на оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму начисленного и удержанного с граждан за прошедший месяц налога. При этом по доходам в натуральной форме и от материальной выгоды датой получения является при получении доходов в натуральной форме- день передачи; в случае материальной выгоды- день уплаты процентов, день приобретения товаров, ценных бумаг.

      Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного погашения задолженности. При удержании задолженности общая сумма удержаний не должна превышать половины выплаты. Уплата налога за счет средств предприятий не допускается.

      Расчет  сумм удержаний из заработной платы  в ОАО «Молоко».

1. Антонов А.А. 

1000 –  стандартный вычет на ребенка;

400 –  стандартный вычет;

НДФЛ: (8253-1000-400)*0,13 = 7553*0,13 = 982 руб.

2. Егоров В.И. (донор, 1 ребенок до 18 лет, удерживаются алименты)

1000 –  стандартный вычет на ребенка;

400 –  стандартный вычет;

185,19 – сумма зарплаты в день сдачи крови не облагается НДФЛ.

НДФЛ: (13575,40-400-1000-185,19)*0,13 = 12690,21*0,13 = 1650 руб.

Алименты: (13575,40-1650)*0,25 = 11925,4*0,25 = 2981,35 руб.

Итого: НДФЛ = 1650 руб.

      Из  заработной платы удерживаются также  выплаты по исполнительным документам. Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке.

      В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсии и стипендии, суммы удержанных алиментов  должны быть выплачены получателю или  переведены по почте за счет взыскателя. Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения и т.д. Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      Кроме обязательных удержаний из заработной платы рабочих и служащих могут  производится вычеты по письменному  заявлению последних: перечисление заработной платы в сберегательный банк, страховым организациям, профсоюзные  взносы, погашенные ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков и участков. Учитываются такие расчетные операции на счетах 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» следующими проводками:

• Д 70 К 68 – удержан из начислений по оплате труда налог на доходы физических лиц;
• Д 70 К 71 – удержаны из начислений по оплате труда своевременно не возвращенные подотчетные суммы;
• Д 70 К 73 – удержаны из начислений по оплате труда суммы за причиненный материальный ущерб.

      Для учета сумм удержаний налогов с граждан в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты с бюджетом». Этот счет – пассивный. Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету – суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту – суммы удержаний налогов из заработной платы рабочих и служащих.

     3.2.Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими  данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышение эффективности производства. Анализ трудовых ресурсов начинают с оценки обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. 

Таблица. Анализ обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами и их структура

продолжение таблицы

 

По данным таблицы  видно, что среднесписочная  численность на ОАО «Молоко» в 2007 году уменьшилась на 4 человека.

В 2008 году среднесписочная численность увеличилась на 13 чел., что связано с тем, что рабочих набирают на сезонные работы. 

Рис. 4. Динамика среднесписочной численности  работников 

     В целом можно сказать, что производственный процесс в 2007 году не обеспечен ИТР и служащими; по остальным статьям идет переизбыточность.

     Анализируя  структуру трудовых ресурсов предприятия, следует отметить, что снижается удельный вес промышленно-производственного персонала и служащих, увеличивается доля инженерно-технических работников и рабочих.