Отчет по практике в ООО «Солар груп»

По учету основных средств на СООО «Солар груп» в соответствии с полученными документами можно составить следующую схему документооборота, представленную на рисунке 2.2.

Счет 04 «Нематериальные  активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету  на счете 04 «Нематериальные активы»  по первоначальной стоимости.

Нематериальные активы (согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности) [1], используемые в течение длительного периода времени (свыше 1 года) в хозяйственной деятельности предприятия и приносящие доход, – это права, возникающие:

• из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программные продукты, базы данных и прочее;
• из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или из лицензионных договоров на их использование;
• из прав на «ноу–хау»;
• права пользования земельными участками, природными ресурсами;
• организационные расходы и деловая репутация фирмы.

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы»).

Начисленная сумма амортизации нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

При выбытии (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) объектов нематериальных активов сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Отличие заключается  только в счете отнесения –  при учете нематериальных активов вместо счета 01 используется счет 04 «Нематериальные активы», на котором хранится полная стоимость нематериальных активов организации. К нему рекомендуется открывать субсчета по видам нематериальных активов (права пользования землей и иными природными ресурсами, программные продукты, авторские права, патенты и лицензии, товарные знаки и торговые марки, прочие права, прочие нематериальные активы).

Так же на предприятии  ведется ведомость наличия НМА  в разрезе структурных подразделений за период. В ней указывается инвентарный номер о, наименование объекта НМА, количество единиц, первоначальная стоимость, количество месяцев эксплуатации, , дата ввода в эксплуатацию, норма износа, износ за период, износ с начала эксплуатации, дата изменения стоимости, амортизируемая стоимость, остаточная стоимость, код затрат. В конце подсчитываются итоговые суммы по первоначальной стоимости, износу за период, износу с начала эксплуатации, амортизируемой и остаточной стоимости.

По учету нематериальных активов на СООО «Солар груп» в соответствии с полученными документами можно составить следующую схему документооборота, представленную на рисунке 2.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.2 – Схема документооборота по учету нематериальных активов

 

Учет основных средств  и нематериальных активов на предприятии СООО «Солар груп»  организован качественно. Все поступления, перемещения, ремонты, модернизации, реконструкции, выбытие основных средств надлежащим образом документально оформляются, что позволяет вести их оперативный учет. Начисление амортизации по объектам внеаборотных активов ведется в компьютерной программе 1С: Бухгалтерия, что значительно упрощает работу бухгалтерии.

 

2.6 Учет материальных ресурсов

 

Производственные  запасы – активы, на которые направлен труд человека для получения готовой продукции. В процессе производства производственные запасы потребляются полностью и могут изменять свою натурально-вещественную форму.

На предприятии используется большое количество товаро-материальных ценностей (ТМЦ) и необходима их классификация по принадлежности:

1. собственные материалы – принадлежат предприятию и учитываются на счете 10;
2. ТМЦ, принятые на ответственное хранение – принадлежат предприятию и учитываются на счете 002 «Имущество, принятое на ответственное хранение»;
3. материалы, принятые в переработку (давальческое сырье) – учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

К счету 10 «Материалы» согласно нового плана счетов открываются субсчета:

• 10-1 «Сырье материалы»
• 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия»
• 10-3 «Топливо»
• 10-4 «Тара и тарные материалы»
• 10-5 «Запасные части»
• 10-6 «Прочие материалы»
• 10-7 «Материалы, принятые в переработку на сторону»
• 10-8 «Временные сооружения»
• 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
• 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
• 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»
• 10-12 «Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы».

Так как материалов очень  много, то их необходимо закадировать, то есть присвоить номенклатурный номер.Запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость  при приобретении материалов – сумма фактических затрат на приобретение за вычетом НДС: стоимость материалов по ценам приобретения без НДС и транспортно-заготовительные расходы. Ели предприятие получает торговую скидку, то она в фактическую себестоимость не включается. В течение месяца рассчитать фактическую себестоимость материалов практически невозможно, поэтому оприходование и списание материалов может производиться по учетным ценам (покупные цены, фактическая себестоимость по данным предыдущего месяца, планово-расчетные цены, средняя цена группы).

В учетной политике должны быть оговорены варианты учета поступления  материалов:

1. С использованием счетов 10, 15, 16:

Отклонения в стоимости  материалов могут складываться из транспортно-заготовительных  расходов (ТЗР) без НДС и отклонений покупной цены материалов от ее учетной  цены.

При этом варианте счета  поставщиков по покупной стоимости в течение месяца отражаются по дебету счета 15. Туда же списываются все затраты на приобретение материалов.

В конце месяца стоимость  поступивших материалов по учетной  цене относится в дебет счета 10, а все отклонения списываются на дебет счета 16.

2. С использованием счетов 10 и 16:

В течение месяца в дебет счета 10 относятся стоимость материалов по учетным ценам, а в дебет счета 16 ТЗР и отклонения фактической покупной цены материалов от учетных цен.

3. С использованием счета 10 и специальных субсчетов к нему:

Отклонения на одном  счете не учитываются,  а собираются на специальном субсчете к счету 10.

Согласно учетной политики СООО «Солар груп» оценка материалов при поступлении и выбытии производится по цене приобретения.

Этапы расчета  фактической себестоимости:

1. Процент отклонения ТЗР = (Отклонения на начало месяца  + Отклонения по приходу материалов за месяц) / (Учетная цена остатка материалов на начало месяца + Приход материалов по учетной цене за месяц) х 100 %.
2. Сумма отклонений на расход материалов = Расход материалов х  процент ТЗР / 100 %.
3. Фактическая себестоимость расхода материалов = Расход по учетной цене + ∑ отклон<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-size: 13pt;