Отчет по практике в ООО «Солар груп»

Для хранения наличных денег  на предприятиях оборудуется помещение  кассы.

Кассовые операции производит кассир, является материально–ответственным лицом.

Предприятия могут иметь  деньги в кассе в пределах лимитов.

Лимит остатка  кассы – предельный остаток, который может находиться в  кассе на конец рабочего дня.

Он устанавливается  обслуживающим банком с учетом особенностей работы и режима предприятия. Для установления лимита предприятия подают в банк заявку. Иногда деньги в кассе могут находиться сверх лимита: при выплате зарплаты, пособий, пенсий, дивидендов.

Способы сдачи денег:

1. в кассы банка (дневные, вечерние);
2. инкассаторским службам банка;
3. предприятиям связи для перевода на счета в банк.

Если у предприятия  есть несколько счетов в разных банках, то лимит, порядок и сроки сдачи  выручки устанавливаются одним  банком, а в остальные предприятие направляет копии решения обслуживающего банка.

С расчетного счета деньги поступают по денежным чекам. Деньги из банка выдаются строго на определенные цели, которые указываются в чеке. После поступления денег на предприятие должен быть оформлен приходный кассовый ордер (форма КО-1). И денежный чек и приходный кассовый ордер являются бланками строгой отчетности.

Выдача наличных денег  производится по расходным документам:

1. расходный кассовый ордер (форма КО-2) (не является бланком строгой отчетности);
2. платежная ведомость с последующим составлением расходного кассового ордера.

Выдача денег производится только лицу,  указанному в документе. Если деньги получают по доверенности, об этом делается отметка в документе.

Если в течении 3-ех рабочих дней  с момента  получения денег  в банке они не выплачены, то такие суммы депонируются и сдаются в банк.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, в  том числе филиалов и представительств, имеющих отдельный баланс, предназначен счет 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» имеет  следующие субсчета:

50/1 – касса в белорусских  рублях;

50/2 – касса организации;

50/3 – касса денежных  документов;

50/4 – валютная касса.

На отдельном субсчете к счету 50 «Касса» учитываются  наличие и движение денежных средств в иностранных валютах в кассах организации.

Поступление денежных средств  в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту  счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 57 «Денежные средства в пути», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и других счетов. Выплата денежных средств из кассы организации отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и других счетов и кредиту счета 50 «Касса».

Учёт кассовых операций на предприятии СООО «Солар груп»  не производится.

 

 

2.4 Особенности учета операций с наличной иностранной валютой. Учет денежных документов и переводов в пути

 

В целом, требования ведения операций в иностранной валюте такие же, как и к кассовым операциям в белорусских рублях.

Но есть особенности, связанные с необходимостью учета  как валюты по номиналу, так и  ее пересчета по курсу Нацбанка РБ.

Валюта в кассе хранится в пределах лимитов. Лимит устанавливается банком, как в рублевом эквиваленте, так и в номинале на основании заявки предприятия по установленной форме.

Прием иностранной валюты в кассу производится по приходным кассовым ордерам формы КО-1в. Бланки приходных кассовых ордеров формы КО-1в являются БСО, занесенными в Государственный реестр БСО.

В подтверждение приема валюты выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью предприятия.

Выдача иностранной  валюты производится по расходным кассовым ордерам формы КО-2в. Он выписывается в рублевом эквиваленте.

Расписка в получении  иностранной валюты должна быть сделана собственноручно получателем с указанием прописью полученной суммы валюты по номиналу.

Поступившая в кассу  иностранная валюта должна быть использована в день ее оприходования. Если она не использована, необходимо сдать ее в банк.

Приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в наличной иностранной валюте. Прием и выдача наличной иностранной валюты по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Операции с наличной иностранной валютой отражаются в отдельной кассовой книге (форма КО-4в), которую ведет кассир. Записи производятся по мере поступления или выдачи валюты. На каждый вид валюты отводится специальный столбец. Отчет по операциям в иностранной валюте кассир составляет ежедневно.

Чтобы остаток по кассовой книге в валюте реально соответствовал остатку в рублях, надо в кассовой книге записывать курсовую разницу. При росте курса валюты к рублю на сумму курсовой разницы делается запись в графе «Приход», а отрицательная КР записывается в графе «Расход».

Для учета операций с  наличной иностранной валютой в обществе используется активный основной денежный счет 50 «КАССА» субсчет 3 «Валютная касса». Записи по кассовым операциям с инвалютой ведутся в журнале-ордере № 1-а и ведомости № 1-а. Записи в них ведутся в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу Нацбанка. Затем подсчитываются общие итоги в целом по счету 50 «Касса».

Корреспонденция счета 50-3:

Д-т 50-3 К-т 52 – поступление  иностранной валюты с валютного  счета;

Д-т 71 К-т 50-3 – выдана валюта на командировку;

Д-т 50-3 К-т 91– положительная курсовая разница;

Д-т 91 К-т 50-3   - отрицательная  курсовая разница.

Кроме наличных денег в кассе хранятся средства, вложенные в денежные документы: марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха, акции и т. д.  Учет денежных документов в кассе ведется в натуральном выражении. На каждое поступление или выбытие документов составляется приходный или расходный кассовый ордер.

Учет  путевок имеет свои особенности.

Путевки на санаторно-курортное  лечение могут приобретаться  за счет средств государственного соц. страхования, прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и выдаваться за счет средств республиканского бюджета.

Их стоимость  в себестоимость продукции (работ, услуг) не включается.

Бухгалтерский учет и налогообложение операций по приобретению зависят от источника приобретения.

1. Приобретение  за счет государственного социального  страхования.

В соответствии с Положением о порядке направления  на оздоровление и санаторно-курортное  лечение населения за счет средств  республиканского бюджета и госуд. соц. страхования и выдачи путевок и курсовок ежегодной покупкой путевок занимается Республиканский центр по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения.

Работнику предприятия путевка может быть выдана на основании:

• Выписки из протокола комиссии по оздоровлению (копии протокола) с решением о выделении путевок;
• Справки о начисленной зарплате за календарный месяц, предшествующий месяцу выдачи путевки;
• Квитанции об оплате частичной стоимости путевки.

До 20% путевок, поступающих  за год, могут выделяться бесплатно. Остальные выдаются с частичной оплатой на основании справки о зарплате за предшествующий месяц.

Стоимость путевок (кроме туристических), оплаченных за счет средств социального страхования, а также бюджета не облагается подоходным налогом.

По оплате путевок работникам  должны начисляться взносы по государственному социальному страхованию в фонд социальной защиты населения и в Белгосстрах (кроме детских путевок).

Учет предоставленных  за счет средств республиканского бюджета путевок и курсовок осуществляется на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Движение этих бланков отражается следующим образом:

Д-т 006 — приход на сумму, указанную в полученных путевках;

К-т 006— расход на ту же сумму при выдаче путевок сотрудникам.

2. Приобретение путевок за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Многие предприятия  полностью или частично оплачивают отдых сотрудников за счет собственных средств. Порядок оплаты путевок за счет средств предприятия определяется в коллективном договоре, который администрация заключает с трудовым коллективом.

В соответствии с Законом о подоходном налоге при оплате путевок, курсовок, выдаваемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в пределах 150 БВ течение календарного года, предоставляется льгота по подоходному налогу. Такая же льгота в пределах 30 БВ действует, при получении путевок от профсоюзов.

К бланкам строгой  отчетности относятся бланки ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты, бланки других документов, имеющие элементы защиты от подделки, и (или) идентификационный номер, нанесенный при их изготовлении.

Все бланки строгой отчетности, используемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, должны соответствовать типовым или специализированным формам.

Все экземпляры бланков  строгой отчетности заполняются  с одновременным подсчетом итоговых показателей (записью их цифрами и прописью). Реквизиты в документах должны быть написаны разборчиво и ясно. Подчистки, помарки не допускаются. Исправление ошибочных записей осуществляется методами, позволяющими установить дату, основание поправки и лицо, ее осуществившее. Исправления не должны препятствовать прочтению изначальной записи. Поступившие бланки строгой отчетности должны быть оприходованы материально ответственным лицом.

В случаях расхождения  фактического наличия с данными  сопроводительных документов составляется акт проверки наличия бланков строгой отчетности. В акте отражается количество не оказавшихся в наличии книжек с указанием серий и номеров бланков строгой отчетности. Акт составляется в двух экземплярах: первый направляется поставщику для выяснения причин расхождения и принятия мер, второй остается у юридического лица (индивидуального предпринимателя).

Учет бланков строгой  отчетности ведется в приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности, которая должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью и подписана руководителем и главным бухгалтером юридического лица (индивидуальным предпринимателем). Бланки строгой отчетности выдаются в подотчет материально ответственными лицами по приходно-расходным накладным на бланки строгой отчетности с указанием их серий и номеров.

При списании использованных бланков строгой отчетности с  материально ответственных лиц  составляется акт на списание использованных бланков строгой отчетности. Испорченные и (или) аннулированные бланки строгой отчетности должны обязательно сохраняться с составленным на них реестром в течение месяца после проведения налоговыми органами проверки соблюдения налогового законодательства. Уничтожение бланков строгой отчетности, не подлежащих использованию по каким-либо причинам, может производиться в вышеуказанный срок только по письменному разрешению руководителя юридического лица (индивидуального предпринимателя). Списание уничтоженных бланков строгой отчетности производится на основании акта. Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Аналитический учет ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения. По мере выдачи бланков строгой отчетности их стоимость списывается на себестоимость продукции (работ, услуг).

На каждое материально ответственное лицо, работающее с бланками строгой отчетности, в бухгалтерии юридического лица (у индивидуального предпринимателя) ведется карточка-справка по выданным и использованным бланкам строгой отчетности. Инвентаризация неиспользованных бланков строгой отчетности в местах их хранения производится ежемесячно.

Проводки по учету  БСО:

• Д-т 76, 60 К-т 51 - произведена предоплата за БСО;
• Д-т 10 К-т 60, 76 - оприходованы БСО в учет (без НДС);
• Д-т 18 К-т 60, 76 - НДС по приобретенным бланкам;
• Д-т 006 - отражены приобретенные БСО за балансом в условной оценке (1 шт. = 1 руб.);
• Д-т 20, 26, 44 К-т 10 - списание стоимости БСО, использованных в отчетном периоде;
• К-т 006 - списание количества использованных БСО в отчетном периоде в условной оценке.

Для учета сумм предназначен счет 57 «Денежные средства в пути». К счету 57 «Денежные средства в пути» могут быть открыты субсчета:

• 57-1 «Инкассированные денежные средства»;
• 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты»;
• 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации».