Отчет по практике в ООО «Солар груп»

В случае расчета  покупателей и заказчиков по средствам чека в СООО «Солар груп» оформляется поручение–реестр чеков , в котором указывается наименование чекодателя, его банка, чекодержателя и его банк, номера расчетных счетов, а также сумма подлежащая перечислению.

В случае расчета  СООО «Солар груп» чеком указывается  сумма прописью, кем выдан, кто получил, цели расхода .Платежные поручения и платежные требования–поручения банк принимает только при наличии средств на расчетном счете плательщика, кроме случаев перечисления налогов, налоговых платежей и отчисления от заработной платы – в данном случае даже при отсутствии денежных средств плательщик обязан предоставить платежные документы на перечисление налогов в банк, после чего счет плательщика ставят на картотеку, т.е. денежные средства на погашение данной задолженности списываются в первую очередь.

Учет  денежных средств на счетах в банке ведется на счете 51 «Расчетный счет». Он является активным: увеличение денежных средств записывается по дебету, а уменьшение по кредиту.

Для осуществления  контроля со стороны предприятия  СООО «Солар груп» за движением денежных средств по расчетному счету в установленные сроки банк формирует выписки из лицевого счета в виде машинограммы в программе 1С:Бухгалтерия. В случае движения денежных средств они формируются в обязательном порядке, иначе через каждые два дня.

В каждой выписке  банка обязательно содержатся: дата, номер расчетного счета предприятия, остаток денег входящий, код и  суммы операций за день, исходящий  остаток. К каждой выписке банка  прилагаются оправдательные документы, подтверждающие зачисление или списание денежных средств с расчетного счета.

Обрабатывая выписку  банка, следует помнить о том, что для предприятия расчетный  счет является активным, а для банка  пассивным, как источник средств, на котором числится кредиторская задолженность  банка перед предприятием. В понятие «обработки» входит сверка входящего и исходящего сальдо в выписке с данными бухгалтерского учета, сверка суммы в выписке с приложенными документами. Регистрация выписок банка происходит правой формой брошюровки.

По окончании  месяц в бухгалтерии составляется журнал–ордер №2 и ведомость к журналу ордеру  – учетный регистр, служащий для отражения оборотов по кредиту счета «Расчетный счет» при учете операций по расчетному счету.

По учету  операций на счетах в банке в СООО «Солар груп» в соответствии с полученными документами можно составить следующую схему документооборота, представленную на рисунке 2.1.

        

 

       Рисунок 2.1 – Схема документооборота по учету операций на счетах в банке

 

2.2 Учет операций на валютном и специальных счетах в банке

 

Для осуществления внешнеэкономических  операций предприятиям необходимо иметь  валютные счета.

Для выполнения субъектами хозяйствования указанных операций в уполномоченном банке могут открываться следующие виды валютных счетов:

1. Специальный транзитный валютный счет (транзитный счет) открывается на отдельном лицевом счете балансового счета, и только к тем счетам, на которые в соответствии с режимом счета возможно поступление выручки в иностранной валюте. На транзитный счет зачисляются средства в иностранной валюте, поступающие на счет юридического лица. Счет открывается банком самостоятельно при первом поступлении иностранной валюты без представления юридическим лицом каких-либо документов.
2. Текущий валютный счет открывается для хранения и использования валютных средств, остающихся в распоряжении предприятия (после обязательной продажи). и для открытия расчетного счета.

Эту часть валютных поступлений  субъекты хозяйствования могут расходовать  по своему усмотрению на цели, предусмотренные законодательством Республики Беларусь (оплачивать товары, услуги, транспортные расходы, страхование грузов, таможенные сборы и т. п.). На каждый вид иностранной валюты открывается отдельный лицевой счет.

Предприятия могут использовать валюту, находящуюся на текущем валютном счете, для осуществления переводов в оплату стоимости товаров, работ и услуг: в качестве предоплаты и авансовых платежей, предусмотренных условиями внешнеэкономических контрактов; в погашение задолженности. образовавшейся в результате перерасчетов по экспортно-импортным операциям, и т. д. Для осуществления перевода предприятие должно представить в банк поручение на перевод. В том случае, если перевод необходимо произвести в валюте, отличной от той, что имеется на счете предприятия, следует представить поручение на перевод с конверсией. Кроме поручений, в банк должны быть представлены документы, подтверждающие правомерность, законность проведения операции (договоры, счета, акты приема-передачи и др.)

3. Специальный счет для аккумулирования средств в иностранной валюте для погашения задолженности в иностранной валюте (специальный счет для аккумулирования) открывается в целях аккумулирования средств в иностранной валюте, направляемых на погашение и обслуживание кредитов и займов (в том числе товарных) в иностранной валюте, предоставленных Правительством Республики Беларусь или под его гарантию, и процентов по ним, а также направляемых на погашение задолженности в иностранной валюте перед нерезидентами или банками - резидентами Республики Беларусь по кредитам или займам, использованным на приобретение основных производственных фондов для собственного производства, либо по лизинговым платежам за пользование имуществом основных производственных фондов для собственного производства.

4. Специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты до момента ее использования в порядке, определенном законодательством. Этот счет открывается в том банке, где открыт текущий счет данного клиента в иностранных валютах, а при отсутствии текущего счета в иностранных валютах - в том банке, где открыт текущий счет в белорусских рублях, в иных случаях - с разрешения Национального банка Республики Беларусь. Следует отметить, что если у клиента отсутствует валютная выручка, а свои расчеты по внешнеэкономическим сделкам он планирует осуществлять за счет валюты, приобретаемой на внутреннем валютном рынке, такому клиенту достаточно открыть указанный специальный счет. Текущий счет в иностранной валюте ему в таком случае не требуется.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели  при получении иностранной валюты должны помнить о требованиях, содержащихся в Указе Президента РБ от 17.07.2006 № 4525 «Об обязательной продаже иностранной валюты», с учетом последних изменений от 25.07.2011 № 326, согласно которым часть выручки в иностранной валюте подлежит обязательной продаже.

В соотвнтствии с п. 3 Инструкции о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 13.09.2006 № 129, с учетом последних изменений от 25.08.2011 № 350 обязательной продаже подлежит 30% поступившей на их счет валютной выручки в течение 7 рабочих дней с момента поступления ее на транзитный валютный счет.

При этом в банк предоставляются документы:

• Реестр распределения иностранной валюты по примерной форме.
• Платежное поручение на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на бирже в счет обязательной продажи;
• длз банку в счет обязательной продажи;
• Платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, к которому открыт транзитный счет, на сумму, остающуюся после обязательной продажи.
• При отражении в бухгалтерском учете операций с иностранной валютой необходимо учитывать колебания валютных курсов.

Существуют курсы валюты, установленные  Национальным банком Республики Беларусь, а также курсы продажи валюты на торгах Белорусской межбанковской  валютно-фондовой бирже.

В учете различают следующие виды валютных разниц:

1. Курсовые разницы - возникают при оценке в белорусских рублях имущества и обязательств организации, выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением устанавливаемых Национальным банком Республики Беларусь официальных курсов иностранных валют к белорусскому рублю.
2. Суммовые разницы - возникающие при расчетах по обязательствам, в случаях, когда оплата осуществляется в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

При изменении курсов валют необходимо переоценивать  имущество (денежные средства на валютных счетах в банках, в кассах организаций, в пути) и обязательства (дебиторская  задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы, услуги; с работниками организации по подотчетным суммам; по расчетам с другими дебиторами;, дебиторская задолженность с заказчиками за работы , услуги кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги; с работниками организации по подотчетным суммам; по кредитам банков; займам других организаций; по расчетам с другими кредиторами) (табл. 2.1.). При этом переоценка  производится на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период (последний календарный день отчетного месяца).

 

 

 

 

Таблица 2.1 - Учет курсовых разниц

По дебиторской задолженности  учредителей по вкладам	По  резервам в валюте и средствам  целевого финансирования	По кредиторской и дебиторской  задолженности, связанной с  основными средствами	В других случаях
↑ или ↓ резервного фонда	↑ или ↓ резервов, целевого финансирования	На счет 08 с последующим списанием  на счет 01	На счет 91
Д 75 К 82 – положительная  Д  82 К 75  - отрицательная	Д 62,76 К 82,83,86 – положительная Д 82,83,86 К 62,76 - отрицательная	Д 08 К 60,76,(66,67) -  положительная Д 60,76, (66,67) К 08 – отрицательная	Д 50,52,55, 62,71,76 К 91 – положительная  по ДЗ и деньгам Д 91К 60,76 – положительная по КЗ Д 91К 50, 52,55,62,71,76 – отрицательная по ДЗ и деньгам Д 60,76 К 91 – отрицательная по КЗ

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на счетах в банках на территории Республики Беларусь и за рубежом предназначен счет 52 «Валютные счета».

Поступление денежных средств в иностранных валютах на валютные счета отражается по дебету счета 52 «Валютные счета» и кредиту счетов 50 «Касса», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и других счетов. Списание денежных средств в иностранных валютах с валютных счетов организации отражается по дебету счетов 50 «Касса», 57 «Денежные средства в пути», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и других счетов и кредиту счета 52 «Валютные счета».

Суммы, ошибочно поступившие на валютные счета или списанные с валютных счетов организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям»).

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому  валютному счету.

К счету 52 «Валютные счета» открываются субсчета:

52-1 Текущий валютный  счет /кредит банка /

52-2 Специальный валютный  счет / покупка валюты и ее использование  /.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках (далее – счета в драгоценных металлах).

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:55-1 «Депозитные счета»;

55-2 «Счета в драгоценных  металлах»;

55-3 «Специальный счет  денежных средств целевого назначения».

На субсчете 55-1 «Депозитные  счета» учитываются наличие и  движение денежных средств, размещенных в банковские вклады (депозиты).

На субсчете 55-2 «Счета в драгоценных металлах» учитываются  наличие и движение драгоценных  металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках.

На субсчете 55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения» учитываются наличие и движение денежных средств целевого назначения на специальных счетах в банках.

Поступление средств  на специальные счета в банках отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту  счетов 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и других счетов. Списание средств со специальных счетов в банках отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов и кредиту счета 55 «Специальные счета в банках».

Регистром для учета  операций на специальных счетах является журнал – ордер № 3.

 

2.3 Документальное оформление и учет кассовых операций

 

Кассовые операции – операции предприятия, его подразделений, индивидуальных предпринимателей между собой, с банком, с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу или выдачей из нее наличных денег и отражением этих операций в соответствующих регистрах.

В состав кассовых операций включается:

1. оприходование в кассу наличных денег;
2. соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег;
3. выдача наличных денег из кассы;
4. порядок и целевое использование наличных денег;
5. ведение кассовой книги и хранение других ценностей в кассе.