Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Марта 2013 в 17:04, отчет по практике
Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в товарах, работах и услугах, создания конкурентно способной продукции и извлечения прибыли, а также на удовлетворение социальных и экономических потребностей членов трудового коллектива и интересов Учредителя.
В соответствии с вышеуказанными целями предприятие осуществляет следующие виды экономической деятельности:
Производство электродвигателей, генераторов и трансформаторов;
Производство электрораспределительной и регулирующей аппаратуры;
Монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание электрораспределительной и регулирующей аппаратуры;
Производство осветительного оборудования;
Электромонтажные работы;
На субсчете 57-1 «Инкассированные денежные средства» учитывается внесение наличных денежных средств в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовых отделений и их зачисление на расчетные или иные счета организации.
На субсчете 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» учитывается движение денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты. По дебету субсчета 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» отражаются перечисление денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и превышение рублевого эквивалента приобретенной иностранной валюты над суммой в белорусских рублях, списанной с расчетного счета, а по кредиту субсчета 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» - сумма приобретенной иностранной валюты по курсу покупки на дату зачисления на валютный счет и превышение списанной с расчетного счета суммы в белорусских рублях над рублевым эквивалентом приобретенной иностранной валюты.
На субсчете 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» учитывается движение денежных средств в иностранных валютах для реализации. По дебету субсчета 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» отражаются перечисленные денежные средства в иностранной валюте для реализации, а по кредиту субсчета 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» - списание реализованных денежных средств в иностранной валюте.
Основанием для принятия на учет денежных средств по счету 57 "Переводы в пути" являются квитанции кредитных организаций, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п. Сальдо счета 57 "Переводы в пути" представляет остаток денежных средств, не зачисленных на расчетный или иной счет организации.
Аналитический учет по счету 57 "Переводы в пути" ведется по каждому документу (операции) с обособленным учетом переводов в иностранной валюте. Учет операций ведется в журнале-ордере № 3.
2.5 Учет основных средств и нематериальных активов
2.5.1 Учёт основных средств
В учетной политике СООО «Солар груп» основными средствами предприятия признается имущество, используемое в течение периода, превышающего 12 месяцев, и имеющее стоимость свыше 30 базовых величин на дату ввода его в эксплуатацию. Они передают свою стоимость на готовый продукт частями постепенно по мере их изнашивания.
Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный объект. Инвентарным объектом ̶ это законченное устройство со всеми приспособлениями и принадлежностями к нему или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения отдельных самостоятельных функций. Для учета и контроля при поступлении объекта на предприятие ему присваивается определенный инвентарный номер и заводится инвентарная карточка, в которой указывается полное название объекта основных средств, назначение, наименование изготовителя, модель, заводской номер и номер паспорта, год выпуска, первоначальная стоимость, инвентарный номер, норма амортизационных отчислений, дата и номер акта ввода в эксплуатацию, цех, первоначальная стоимость, счет и субсчет отнесения.
Все основные средства регистрируются в ведомости наличия основных средств в разрезе структурных подразделений, которая ведется по участкам и материально ответственным лицам, и размещаются в картотеке. В ведомости указывается инвентарный номер, наименование основного средства, количество единиц, группа, первоначальная стоимость, количество месяцев эксплуатации, дата ввода в эксплуатацию, шифр нормы износа, норма износа, износ за период, износ с начала эксплуатации, амортизируемая стоимость, остаточная стоимость и код затрат. В конце ведомости рассчитываются итоговые суммы, и ставится подпить бухгалтера.
В соответствие с Положением по бухгалтерскому учету организации предоставляется право не чаще 1 раза в год (на начало отчетного периода) переоценивать объекты основных средств до восстановительной стоимости [5]. При переоценке разница относится за счет добавочного капитала. Результаты переоценки заносятся в ведомость переоценки основных средств. Остаточная стоимость основных средств определяется вычитанием их полной (первоначальной или восстановительной) стоимости суммы износа. В балансе основные средства показываются по остаточной стоимости.
Для учета изменений в составе основных средств ведут карточки учета движения основных средств на каждый вид основных средств. Ежемесячно в нее вносятся сведения о наличии на начало месяца, поступление, выбытие, амортизация, ремонтный фонд.
Инвентарные карточки на поступившие объекты не раскладывают в картотеку до конца месяца, а группируют и полученные итоги записывают в карточки движения основных средств, на основании которых составляется оборотная ведомость за месяц. Поступление основных средств оформляется актом приемки–передачи типовой формы №ОС–1. Акт составляется комиссией, назначаемой руководителем предприятия. В нее обычно входят инженер, техник, рабочие, представитель бухгалтерии и представители передающей и принимающей стороны.
На каждый объект составляется собственный акт, содержащий следующую информацию – заводской номер, инвентарный номер, первоначальная стоимость, год выпуска, дата ввода в эксплуатацию, норма амортизации, размер отчислений в ремонтный фонд, результаты испытания объекта, номер счета, подписи комиссии и материально–ответственного лица. На поступивший объект открывается инвентарная карточка, о чем делается отметка в акте. Акт утверждается руководителем предприятия. К акту прилагается техническая документация на принятый объект (паспорт, чертежи). На основании акта приемки–передачи производятся записи на счетах бухгалтерского учета.
Синтетический учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства» (по дебету учитывается наличие и поступление основных средств, по кредиту – выбытие основных средств в оценке по полной стоимости). Износ или амортизация основных средств учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств».
По всем поступившим основным средствам за месяц составляется ведомость поступления основных средств В ней указывается инвентарный номер, наименование основного средства, первоначальная стоимость, дата ввода, шифр нормы, норма износа, код группы, структурное подразделение.
Для учета ремонта основных средств в СООО «Солар груп» применяется накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств ОС–2 для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой.
Акт о приеме–сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств, ОС–3 применяется для оформления и учета приема–сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации.
Подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации (структурного подразделения), проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и сдается в бухгалтерию.
Основные средства предприятия могут выбывать вследствие ликвидации по причине износа, аварий, стихийных бедствий, продажи, безвозмездной передачи другим предприятиям, передачи в аренду, недостачи, передачи в счет вклада в уставный капитал другого предприятия и другим причинам.
Выбытие основных средств оформляется актом на списание основных средств (кроме автотранспортных) форма ОС–4.
По выбывшим основным средствам за месяц составляется ведомость выбытия основных средств за период. В нем указывается инвентарный номер, наименование основного средства, первоначальная стоимость, дата ввода и дата выбытия, сумма износа и структурное подразделение.
В процессе использования и под воздействием сил природы основные средства постепенно утрачивают свои потребительские свойства, т.е. изнашиваются. По мере износа они передают свою стоимость на готовую продукцию, вырабатываемую с их использованием. Общая сумма износа объектов основных средств не может быть больше их первоначальной стоимости. По мере изнашивания основных средств их стоимость включается в издержки производства (такой процесс включения в издержки производства называется амортизацией). Амортизационные отчисления образуют фонд средств для возмещения объектов, выбывших в связи с износом.
Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом в зависимости от амортизируемой стоимости и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования в соответствии с Положением о порядке начисления амортизационных отчислений основных средств и нематериальных активов. Суммы износа основных средств учитываются в разработочной таблице «расчете амортизации основных средств» , там также записывается первоначальная стоимость, сумма износа с начала эксплуатации и остаточная стоимость. Расчет разбит по каждому цеху в отдельности, счетам затрат, а также указывается сумма амортизации по всему заводу.
Амортизация начисляется только в пределах нормативного срока службы любого объекта, т.е. только до полной амортизации его первоначальной стоимости. После этого начисление амортизации данного объекта прекращаются, хотя он еще может использоваться в производстве, согласно «Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов» [6].
Амортизация начисляется на основные средства, числящегося на балансе предприятия на первое число месяца (деление годовой суммы на 12 месяцев равномерно). В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев их нахождения на реконструкции и модернизации, или консервации на срок более трех месяцев. Суммы начисленной амортизации записываются в специальные ведомости – затраты по цеху, общехозяйственные расходы, учет затрат на производство.
Инвентаризация в СООО «Солар груп» также проводится ежегодно. Основанием для инвентаризации служит приказ Инвентаризация основных средств проводится комиссией, назначенной руководителем предприятия. До начала инвентаризации проверяется наличие и состояние инвентарных карточек объектов и устраняются выявленные в них недочеты. В процессе инвентаризации объекты осматриваются в натуре и регистрируются в отдельной описи. Фактическое наличие объектов основных средств сличается с учетными данными. Выявленные расхождения отражаются в учете.
Счет 01 "Основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.
Аналитический учет по счету 01 "Основные средства" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.). Счет является активным, т.е. поступление, ввод отражается по дебету, а выбытие по кредиту, и имеет следующие субсчета:
Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).
При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности. Счет имеет следующие субсчета:
На организации по кредиту счетов: 01, 02, 04, 91 и по аналитическим данным счета 91 ведется журнал–ордер №13, представленный в Приложении БК. В нем указываются причины списания, суммы списанных внематериальных активов.
2.5.2 Учет нематериальных активов
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте). По кредиту данного счета ведется журнал–ордер №16. Счет имеет следующие субсчета: