Отчет по практике в ООО племзавод «Родина» Ярославский МР

- приходный кассовый ордер (форма N КО-1)

- расходный кассовый ордер (форма N КО-2)

- журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3)

- кассовая книга (форма N КО-4)

- книга учета принятых и выданных  кассиром денежных средств (форма N КО-5).

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств на основании приходных и расходных документов кассир записывает в кассовую книгу. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

К счету 50 "Касса" открываются субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса", на  нем учитывается наличие и  движение денежных средств в  кассах товарных контор, остановочных  пунктов, в билетных и багажных  кассах вокзалов.

50-3 "Денежные документы".

Основные проводки по движению денежных средств в кассе предприятия:

1. Получено в кассу с расчетного  счета: Дт 50 "Касса" - Кт 51 "Расчетный  счет".

2. Получена наличными выручка  от реализации: а) работ, услуг, продукции, товаров: Дт 50 - Кт 90/1 "Выручка"; б) основных средств, прочих активов: Дт 50 - Кт 91/1 "Прочие доходы";

3. Сдан в кассу остаток подотчетной  суммы: Дт 50 - Кт 71 "Расчеты с подотчетными  лицами".

4. Получено в кассу в возмещение  задолженности по недостаче: Дт 50 - Кт 73 "Расчеты с персоналом  по прочим операциям".

5. Получено наличными от дебиторов: Дт 50 - Кт 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами".

6. По объявлению на взнос наличными  внесено на расчетный счет: Дт 51 "Расчетный счет" - Кт 50.

7. Выдано под отчет: Дт 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" - Кт 50 ".

8. Выдана из кассы заработная  плата персоналу предприятия: Дт 70 "Расчеты с персоналом по  оплате труда" - Кт 50.

9. Выдано наличными в погашение  кредиторской задолженности: Дт 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" - Кт 50.

10. Выдано наличными за счет  средств органов социального  страхования: Дт 69 "Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению" - Кт 50.

Не реже одного раза в месяц должна проводиться ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия: Дт 50 - Кт 91/1 "Прочие доходы".

Недостача относится на материально-ответственное лицо (кассира).

В учете составляются следующие проводки:

1. При обнаружении недостачи: Дт 94 "Недостачи, потери от порчи  ценностей" - Кт 50.

2. Выявленная недостача относится  на материально-ответственное лицо:

Дт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба" - Кт 94 "Недостачи, потери от порчи ценностей".

3. Внесено наличными в кассу  в погашение задолженности по  недостаче:

Дт 50 - Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

4. Удержано из заработной платы  в погашение недостачи: Дт 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" - Кт 73/3 "Расчеты по возмещению  материального ущерба".

Учёт наличия и движения денежных средств, поступающих за перевозки, ведётся на счёте 51 «Расчётный счёт», к которому открывают субсчета:

51.01.100  -   центральный счёт;

51.01.200  -   основные расчётные  счета;

51.01.300  -   подсобные расчётные  счета

Безналичные расчеты регламентируются Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ».

Основные расчётные счета открывают в учреждениях банка по месту нахождения племзавода, т.е. в г. Ярославле.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев р/с (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:

1. Получены на расчетный счет  деньги из кассы предприятия: Дт 51 "Расчетный счет" - Кт 50 "Касса".

2. Зачислена на расчетный счет  выручка от реализации продукции: Дт 51- Кт 90/1 "Выручка".

3. Зачислена на расчетный счет  выручка от реализации прочих  активов: Дт 51- Кт 91/1 "Прочие доходы" .

4. Зачислены на расчетный счет  кредиты банка: Дт 51 - Кт 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам"; Дт 51 - Кт 67 "Расчеты по  долгосрочным кредитам и займам".

5. Получены на расчетный счет  штрафы, пени, неустойки: Дт 51 - Кт 91/1 "Прочие  доходы".

6. Зачислено от дебиторов в  погашение долгов: Дт 51 - Кт 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами".

7. Выдано по чеку наличными  в кассу предприятия: Дт 50 "Касса" - Кт 51.

8. Перечислено в погашение задолженности  поставщикам: Дт 60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками" - Кт 51.

9. Перечислено в погашение задолженности  бюджету по налогам: Дт 68 "Расчеты  по налогам и сборам" - Кт 51.

10. Перечислено в погашение задолженности  органам социального страхования  и обеспечения: Дт 69 "Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению" - Кт 51.

11. Перечислено в погашение задолженности  прочим кредиторам: Дт 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" - Кт 51.

12. Перечисление в погашение  задолженности по кредиту: Дт 66, 67 "Расчеты по кратко- долгосрочным  кредитам и займам" - Кт 51.

13. Перечислены штрафы, пени, неустойки  за несоблюдение договоров: Дт 91/2 "Прочие расходы" - Кт 51.

 Для обобщения информации  о наличии и движении средств  в иностранной валюте используют  счет 52 "Валютные счета" (активный).

 По дебету этого счета  отражают поступление денежных  средств на валютные счета  организации, а по кредиту - списание  денежных средств с валютных  счетов. Операции по валютным  счетам отражаются на основании  выписок банка и приложенных  к ним денежно - расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в  дебет или кредит валютных  счетов и обнаруженные при  проверке выписок банка, отражают  на счете 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

 Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому  в учреждениях банка для хранения  денежных средств в иностранных  валютах.

 К счету 52 "Валютные счета" открывают следующие субсчета:

52.1 "Транзитные валютные счета";

52.2 "Текущие валютные счета";

52.3 "Валютные счета за рубежом".

В бухгалтерском учете при возрастании курса иностранной валюты по отношению к рублю производится запись: Дт 52 "Валютный счет" - Кт 91/1 "Прочие доходы".

При снижении курса иностранных валют составляется проводка: Дт 91/2 "Прочие расходы" - К 52 "Валютный счет"

Для отражения операций по продаже выручки применяется счет 57 "Переводы в пути", счет активный, основной, денежный. На текущий валютный счет зачисляется лишь 25 % валютной выручки, оставшейся после обязательной продажи валюты.

1. Поступила на транзитный счет  валютная выручка: Дт 52 "Валютный  счет" - Кт 90/1 "Выручка".

2. Осуществлена обязательная продажа 50 % валютной выручки: Дт 57 "Переводы  в пути" - Кт 52.

3. Оставшиеся 50 % выручки зачисляются  на текущий счет: Дт 52/2 "Текущий  счет" - Кт 52/ 1"Транзитный счет".

4. Зачислен на р/счет рублевый  эквивалент от продажи валютной  выручки:

Дт 51 "Расчетный счет" - Кт 91/1 "Прочие доходы".

5. Списывается балансовая стоимость  денежных средств в пути: Дт 91/2 "Прочие расходы" - Кт 57 "Переводы  в пути".

6. Оплачены услуги банка по  продаже валюты: Дт 91/2 "Прочие  расходы" - Кт 52.

7. Cписывается результат обязательной  продажи выручки: Дт 91/9 "Сальдо  прочих доходов и расходов" - Кт 99 "Прибыли и убытки"(прибыль); Дт 99 "Прибыли и убытки" - Кт 91/9 " Сальдо прочих доходов  и расходов " (убыток).

 

4.2. Учет основных средств.

 

Учет основных средств ведется в соответствии с Учетной политикой организации,  разработанной в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету с учетом особенностей, осуществляемых ООО «Родина» видов деятельности и совершаемых хозяйственных операций.

Для учета основных средств, доходных вложений в материальные ценности и незавершенных вложений используются счета:

01 «Основные средства»;

02 «Амортизация основных средств»;

03 «Доходные вложения в материальные  ценности»;

07 «Оборудование к установке»;

08 «Вложения во внеоборотные  активы».

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:

1. При принятии объекта в эксплуатацию: Дт 01 – Кт 08
2. Принятие объектов ОС, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал: Дт 08 – Кт 75 («Расчеты с учредителями»); Дт 01 –Кт 08
3. Безвозмездно принятые ОС: Дт 08 – Кт 98/2 («безвозмездные поступления»)
4. Списание стоимости безвозмездно принятых ОС по мере начисления амортизации: Дт 98/2 – Кт 91(«Прочие доходы и расходы»)
5. Ежемесячное начисление амортизации: Дт 25, 26 и др. – Кт 02
6. При выбытии ОС накопленная амортизация списывается: Дт 02 – Кт 01
7. При выбытии ОС вследствие продажи или износа, а также безвозмездной передачи списывается остаточная стоимость объекта: Дт 91 – Кт 01

Основные средства поступают в Общество и принимаются к учету по следующим основаниям:

- поступление основных средств  в качестве вклада в уставный  капитал;

- приобретение (покупка) основных  средств;

- получение основных средств  безвозмездно;

- изготовление основных средств;

- получение основных средств  из оперативного, доверительного  управления;

- получение основных средств  из простого товарищества;

- выявление основных средств  при проведении инвентаризации;

- принятие к учету основных  средств по прочим основаниям.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.  Единицей бухгалтерского и налогового учета основных средств является отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.

Амортизацию основных средств вести линейным способом, начисляя амортизацию равными долями исходя из его первоначальной стоимости и срока его полезного использования. Как для целей бухгалтерского учета. Так и для целей налогового учета.

К основным средствам относить объекты стоимостью более 5000  рублей со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Перевод объектов основных средств с 08 счета на 01 производится на дату окончания капитальных вложений. Объекты незавершенного строительства принимаются на учет в качестве основных средств после составления форм ОС-1,КС-2 .Учет основных средств (компьютеров) ведется в зависимости от срока полезного использования, превышающего 3 года, а также по критерию мобильности, т.е .объекты передаются от одного материально ответственного лица к другому, кроме этого они могут монтироваться и функционировать отдельно друг от друга.

В случае строительства объектов хозяйственным способом ведется раздельный учет затрат по разным видам деятельности.

Доходы и расходы в связи со списанием с бухгалтерского учета основных средств отражается в отчетном периоде к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Единицей бухгалтерского и налогового учета нематериальных активов является инвентарный объект. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости с учетом способа приобретения.

Нормы амортизации при использовании нематериальных активов устанавливать при их приобретении, исходя из срока их полезного использования, а в случае невозможности определения срока службы установить нормы из расчета 10 лет.