Отчет по практике в ООО «Партнер»

Движение  денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

Движение  денег по кассе в системе бухгалтерских  счетов учитывается на активном счете 50 «касса» и на субсчетах:

50.1 «касса  организации» учитываются наличные  деньги в кассе предприятия.  При работе с иностранной валютой должны открываться соответствующие субсчета.

50.2 «операционная  касса»  касса при розничной  торговле в магазине.

50.3 «денежные  документы» учитываются другие  денежные документы: марки, купленные авиабилеты и тп.

Счет  №50 «касса» имеет следующие корреспондирующие  счета.

Дт      Кт

50.1     51      Поступление денег  с расчетного счета в кассу.

50        76      В кассу переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов.

50        62      Получены в кассу  денежные средства от покупателей  (не более

5 тыс.р.).

50        71      Поступили деньги от подотчетных лиц.

50        90      Поступила выручка от продаж.

50        73      Получены в кассу  денежные средства в погашение  займов,

возмещение  материального ущерба и прочие поступления  от персонала.

50.3     76      Куплены соответствующие  денежные документы.

По кредиту  счета отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующая

корреспонденция:

Дт       Кт

51        50      Сданы деньги на  расчетный счет.

60        50      Из кассы выданы деньги поставщикам или подрядчикам.

71        50      Выданы деньги  в подотчет.

76        50      Выплачены суммы  разным дебиторам и кредиторам.

26        50      Оплачены и кассы  мелкие общехозяйственные расходы.

Дт       Кт

26        50.3   Израсходованные марки  отнесены на общехозяйственные  расходы.

Денежные  документы учитываются в специальном  разделе кассовой книги.

Регистром бухгалтерского учета, в котором  отражают кассовые операции, является журнал-ордер №1-АПК. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета №50. В ведомости 1-а ведутся дебетовые обороты счета 50. Основанием для ведения журнала-ордера №1 служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. При небольшом объеме операций допускается использовать отчет кассира за три пять дней, но в любом случае отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца.

Сальдо  на конец месяца по счету 50 считают  следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота, отраженный в журнале-ордере №1.

По окончании  месяца путём сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счёта 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца.

Его сверяют  с остатком в кассовой книге. В сроки, определённые руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом. В приказе по ООО «Партнер»  « Об учётной политике предприятия на 2006 год» утверждён срок проведения инвентаризации кассы- 1 раз в месяц по окончании отчётного месяца.

После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер хозяйства.

Учет  денежных средств на расчетных счетах

 

Сельскохозяйственные  предприятия хранят свободные денежные средства на

расчетных счетах в банках. Для открытия расчетного счета хозяйство

представляет  в банк  специальное заявление  по установленной форме. Это

заявление подписывает  руководитель предприятия и главный  бухгалтер. К

заявлению прилагают  карточку (в двух экземплярах) с образцами  подписей и

оттиском  печати. Помимо карточки предоставляется  копия утвержденного устава или  другого документа, подтверждающего  создание предприятия (приказ, постановление, решение и др.).

ООО «Партнер» имеет два расчётный счёта,  открытых:

1. в Оренбургском ОСБ № 8623Саракташское ОСБ 4232  г.Оренбурге

 №  40702810346130100168.

2. в Оренбургском РФ ОАО «Россельхозбанке» г.Оренбурге № 40702810605300000001.

 

На расчетный  счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Например наличные деньги из кассы, которые вносятся на основании «объявления на взнос  наличных денег». При этом банк выдает квитанцию о приеме. С расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам, разным дебиторам и кредиторам на основании платежного требования. По этому документу банк  перечисляет указанную сумму в банк получателя.

Если на расчетном  счете не достаточно средств для оплаты всех требований, то они оплачиваются в хронологическом порядке выписки документов по мере поступления средств на счет. Банк может самостоятельно списать средства в бесспорном порядке по исполнительным листам судов, приказам органов Государственного арбитража. На основании этих документов банк выписывает инкассовые поручения.  Хозяйство само может перечислить деньги со своего расчетного счета. Для этого используются платежные поручения. В платежном поручении указывается наименование получателя  и адрес его банка, сумма перечисления и вид платежа. На основании этих документов  банк перечисляет средства со счета.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете периодически получают из банка выписки с расчетного счета. В выписке указываются все суммы поступлений и платежей.

Учет денежных средств в бухгалтерии сельскохозяйственных предприятий ведется на активном счете №51 «расчетные счета». В зависимости от источника поступления денег счет имеет следующую корреспонденцию:

 

Дт       Кт

51        50      На расчетный счет сданы наличные деньги из кассы

51        76      Поступили денежные средства на расчетный счет от разных

дебиторов кредиторов

51        66,67 Кредиты и займы поступили  на расчетный счет

51        75      Поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от

учредителей

51        62      От покупателей или заказчиков перечислены денежные

средства, предоплата или аванс.

По кредиту  отражаются деньги, перечисленные на другие счета или полученные из банка:

Дт       Кт

60        51      Денежные средства  выплачены поставщикам

75        51      Выплата дивидендов  учредителям

66,67   51      Возврат заемных средств

68        51      Перечислены налоги  в бюджет

69        51      Перечисление в  фонды          гос страхования.

Основанием  для бухгалтерских записей по счету №50 являются выписки из банка  с приложением документов.

Регистром бухгалтерского учета, в котором  отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер  №2-АПК. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты, а в ведомости 2-а дебетовые.

Основанием  для ведения журнала-ордера №2 являются выписки из банка с

приложенными  документами. Записи в журнале- ордере делают по

корреспондирующим счетам на основании выписок банка  на каждый день или за несколько  дней, при этом в графе дата указывают  начальную и конечную дату выписок.

В случаях, когда  корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов, для конкретизации  сумм по статьям аналитического учета к журналу- ордеру открываются листки- расшифровки.

В отдельных  случаях хозяйства могут иметь  несколько расчетных счетов в  разных банках. В этих случаях рекомендуется  по каждому расчетному счету открывать  в журнале ордере №2 вкладной лист с последующим суммированием  итогов по всем расчетным счетам в  основном бланке журнала-ордера.

Оборот по кредиту счета из журнала- ордера заносят в Главную книгу по счету №51 общей суммой в графу «оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «обороты по дебету» в графу «с кредита счета 51 по журналу- ордеру №2-АПК». На последней странице журнала- ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале- ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

2.3 Учет расчетов с разными организациями и лицами

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты в ООО «Партнер» осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным счетам клиентов в банках. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Расчеты с покупателями и заказчиками  организации строят на основании  заключенных договоров-контрактов, в которых указаны сроки, условия  поставки продукции, порядок оплаты и т.п.

Расчеты с покупателями и заказчиками  в ООО «Партнер» ведут на активном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Отгрузка  материалов, выполненные работы и  оказанные услуги оформляются следующими первичными документами: товарно-транспортными  накладными, актами приема-сдачи выполненных  работ и другими. Основными документами  по возникновению расчетных взаимоотношений  сельскохозяйственных и заготовительных  организаций являются приемные квитанции, форма которых зависит от вида реализуемой продукции: зерно, молоко, скот. В соответствии с налоговым  законодательством информация, отраженная в перечисленных документах, регистрируется в счетах-фактурах.

При получении  денежных средств в виде авансовых  и иных платежей в счет предстоящих  поставок продукции животных (выполненных  работ, оказанных услуг)организацией также составляется счет-фактура.

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Кредит счета 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, то есть основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51, 52. 50. 55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы. Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги ООО «Партнер» учитывает на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет является пассивным и имеет кредитовое сальдо.

Счет 60 кредитуется  на стоимость фактически  полученных к оплате ТМЦ, потребленных услуг  и работ в корреспонденции с дебетом  соответствующих счетов ТМЦ или затрат.

На счете 60 учитывают также расчеты с  подрядными организациями за выполненные  ими работы и по другим платежам.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому поставщику и подрядчику и по каждому предъявленному счету.

Рассмотрим  порядок записей на счетах основных хозяйственных операций по расчетам с поставщиками при разных их формах.

При акцептной  форме может быть следующая  корреспонденция:

        Дт       Кт

         10,41   60          Оприходованы ТМЦ с начислением задолженности перед поставщиком

          19       60           Отражена сумма НДС

60   51   Оплата продукции с расчетного счета, списание задолженности.

При аккредитивной  форме расчетов составляется следующая корреспонденция: