Отчет по практике в ООО «Партнер»

Зерно, поступившее  на ток или склад, обязательно  взвешивают, и на основании талонов  комбайнера данные записывают в реестр приема зерна от шофера (ф. № 165в-АПК). Этот реестр ведется в одном экземпляре и постоянно находится у шофера.

Весовщик  на основании талона комбайнера и  реестра шофера после взвешивания  зерна записывает данные в реестр приема зерна весовщиком (ф. № 166-АПК), который тоже ведется в одном экземпляре.

Заведующие  токами ведут учет поступившего зерна  в ведомости движения зерна и другой продукции (ф. № 167-АПК), которую заполняют по реестру весовщики (ф. № 166-АПК) и в книге складского учета (ф. № 40).

После окончания  рабочего дня заведующий током (весовщик) подсчитывает в реестре приема зерна  общую массу зерна в день и  отдельно по каждому комбайнеру.

Шофер на основании своего реестра приема зерна записывает ежедневно количество перевезенного зерна в путевой лист и в конце дня сдает эти документы диспетчеру или в бухгалтерию организации.

Комбайнер после окончания смены передает заведующему током (весовщику) все  талоны, полученные от шофера. От заведующего током комбайнер получает выписку из реестра о намолоте зерна и убранной площади, предварительно сверив количество отправленных от комбайна и принятых на току бункеров зерна в течение дня. Затем все талоны вместе с ведомостью движения зерна и другой продукции (ф. № 167-АПК) и реестр приема зерна весовщиком (ф. № 166-АПК) ежедневно передают в бухгалтерию, где производят записи в бухгалтерских регистрах.

Зерно, поступившее  на ток, доводят до соответствующей  кондиции (сушат, сортируют), и результат процесса сортировки отражают в акте на сортировку и сушку продукции растениеводства (ф. № 169-АПК).

Затем зерно  отправляют на хлебоприемные пункты, и на каждую партию зерна выписывают товарно-транспортную накладную на отправку-приемку зерна, семян масличных культур и трав (ф. № 190-АПК), а также сортовое удостоверение. Накладные регистрируют в реестре документов на выбытие продукции (ф. № 163-АПК).

В случае расхождения между массой зерна, показанной в накладной, и массой, фактически принятой на хлебопекарном пункте, составляется акт. О расхождениях сообщают руководителю организации для принятия соответствующих мер.

При отправке зерна с тока на склады организации  отправляемую партию выписывают накладную (внутри хозяйственного назначения) (ф. № 264-АПК).

Сводным документом о поступлении и расходовании зерновой продукции в целом по организации является «Сводная ведомость движения зерна».

Синтетический учет материально-производственных запасов ведется на активном счете 10 «Материалы». По дебету отражают поступление материальных ценностей, по кредиту – расход.

Основные  проводки по счету № 10 ООО «Партнер»:

Дт 10, Кт 20 – оприходованы сырье  и материалы, полученные из своего производства;

Дт 10, Кт 23 – оприходованы материалы,

Дт 10, Кт 60 – оприходованы материалы, проступившие от поставщиков

Дт 10, Кт 43 – готовая продукция  переведена в состав материалов

Дт 20,23,25,29 Кт 10 – расход материалов и сырья

2.6 Учет труда и расчетов с  персоналом по оплате труда

Для успешной работы каждая организация должна располагать определенным количеством работников в зависимости от ее размера, специализации производственной деятельности, структуры и характера производства.

Учет труда  и зарплаты на предприятии является одним из наиболее сложных участков работы. Затраты времени на ведение  первичного учета труда и его  оплаты велики.

В СПК колхоз «Заря» довольно широко используются в практике  повременная и сдельная формами оплаты труда. Сдельная заработная плата

рассчитывается на основе количества произведенной продукции и расценки за

единицу продукции. Виды сдельной оплаты: прямая сдельная: умножается число единиц произведенной продукции на стоимость (расценку) одной единицы продукции; сдельно-прогрессивная: на перевыполненную продукцию расценка берется выше; сдельно-премиальная: кроме прямой сдельной начисляются премии за качество, экономию материалов, перевыполнение нормы; аккордная: оплата сразу за всю сделанную работу с учетом сроков окончания; косвенно-сдельная: при обслуживании машин, оборудования и рабочих мест; она рассчитывается путем умножения тарифа (заранее определенной суммы) на выработку.

     Повременная заработная плата  рассчитывается, исходя из тарифной ставки за час работы или оклада за проработанное время, учтенное табелем. Она применяется при расчете зарплаты служащих, специалистов и руководителей, потому, что они не производят конкретную продукцию, учитываемую штуками, метрами, килограммами и т.д. Их труд измеряется затраченным на свою работу временем. Различают простую повременную, повременно-премиальную формы оплаты.

В СПК колхоз «Заря» учет использования рабочего времени осуществляется в табелях учета использования рабочего времени (ф. № 140-АПК) .

В табеле ежедневно  отмечают выход на работу, количество отработанных часов, неявки.

В конце месяца в табеле подводят итоги об отработанном времени, днях неявки на работу (их причины). Затем табель передают в бухгалтерию, где на основе его данных после соответствующей проверки составляют расчетно-платежные ведомости.

В растениеводстве  учет труда ведется в двух направлениях: на ручных работах и работах, выполняемых  при помощи различных машин, тракторов, комбайнов и другой сельскохозяйственной техники.

Для учета  труда работающих на механизированных работах  в колхозе применяют учетный лист тракториста-машиниста (ф. № 133-АПК), который заполняют на каждого тракториста-машиниста. Учет ведут по мере выполнения по видам работ, указывая, под какие культуры они выполнялись, количество отработанных часов, норму выработки, расценку, объем выполненной работы в натуре и в переводе на условные эталонные гектары, расход топлива фактически и по норме за единицу работы. Учетный лист ведет бригадир или учетчик бригады, подписывают его тракторист, бригадир и утверждает агроном, который делает отметку о качестве и сроках выполнения работ. По данным, отраженным в учетном листе, производят начисление оплаты труда трактористу-машинисту.

На транспортных работах для учета работы трактористов ведут путевой лист трактора (ф. № 134-АПК), в котором записывают количество отработанных часов, дней, пробег всего и в том числе с грузом, количество перевезенных грузов, сделанных тонно-километров, отработанных машино-дней, выполненных условных эталонных гектаров работы, расход горючего по норме и фактически и суммы начисленной оплаты труда.

Учет работы комбайнеров ведется в учетном  листе тракториста-машиниста, где  дополнительно учитываются количество убранных гектаров и намолот зерна  в центнерах.

Для учета  ручных работ и работ, выполненных  с помощью живой тягловой силы, применяют учетный лист труда и выполненных работ ф. № 131-АПК, который предназначен для учета труда и работ, выполненных звеном, бригадой, а ф. № 132-АПК - для учета затрат труда и работ, выполненных отдельным членом бригады.

В животноводстве первичными документами, отражающими  выработку и подсчет заработной платы (оплаты труда) в колхозе, являются:

журнал учета надоя молока (ф. № 176-АПК),

акт на оприходование приплода животных (ф. № 211-АПК),

акт на перевод  животных из группы в группу (ф. № 214-АПК),

ведомость взвешивания животных (ф. № 216-АПК),

расчет прироста животных (ф. № 217-АПК).

Расчет начисления оплаты труда работникам животноводства ведут в журнале ф. № 135-АПК, в котором записывают имена и фамилии основных и подменных работников, количество отработанных каждым человеко-часов, объем выполненной работы, расценки и на отдельной строке указывают количество рабочих дней, отработанных рабочими лошадьми.

На вспомогательных  производствах и  строительстве для учета объема выполненных работ, затрат труда и начисления заработной платы используют наряды, путевые листы и разовые накопительные документы.

Для начисления и выплаты заработной платы применяют расчетно-платежную ведомость (ф. № 141-АПК), в которой по каждому работнику отражается расчет совокупного дохода с начала года, облагаемого налогом, необлагаемые налогом суммы, вычеты на детей, прочие вычеты, суммы платежей и суммы, причитающиеся к выдаче на руки.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда в СПК колхоз «Заря» осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда. По кредиту счета отражают начисление по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Операцию по начислению и распределению  оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 20  (оплата труда производственных рабочих);

Дебет счета 23 (оплата труда рабочим вспомогательных производств);

Дебет счета 25 (оплата труда цехового персонала);

Дебет счета 29 (оплата труда работников обслуживающих  производств и хозяйств);

Дебет других счетов издержек (28, 44, 45. 91, 97);

Кредит  счета 70 (на всю сумму начисленной  оплаты труда).

Начисление  оплаты труда по операциям, связанным  с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов 07, 08, 10, 11. 15 и кредиту счета 70.

Пособия по временной нетрудоспособности – выплачивают работнику на основании  больничного листа и рассчитывают исходя из фактического заработка за период 12 календарных месяцев, предшествующих  месяцу, когда работник заболел (при  этом, в фактический заработок  не включается оплата за сверхурочную работу или по совместительству, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и.т.д.)

Пособия по временной нетрудоспособности =  начисленные выплаты за предшествующие 12 месяцев: количество календарных  дней расчетного периода Х  количество дней болезни. Указанные выплаты  корректируются с учетом страхового стажа работника. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности с 2007 года не может превышать 16125 рублей за месяц.

Расчет больничного листа см. приложение.

         Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70.

Начисление ежегодных отпускных. Согласно ст.115 ТК РФ продолжительность основного отпуска- 28 календарных дней, для отдельных категорий законодательство определяет и более длинные основные отпуска. Во время отпуска за сотрудником сохраняется средний заработок (ст.114 ТК РФ), который рассчитывается так: сначала нужно сложить выплаты, которые были начислены сотруднику за последние 12 месяцев (это расчетный период), затем полученную сумму делят на 12 и на среднемесячное число календарных дней - 29,4 в результате получим среднедневной заработок, который умножают на число дней отпуска (ст.139 ТК РФ).

      По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих  расходов»;

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда.

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу сумм заработной платы и  пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 50 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей  бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 76 «Расчеты с разными  кредиторами и дебиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

Кредит счета 50 «Касса».

С заработной платы удерживается налог  на доходы физических лиц – ставка налога 13%. Налоговые вычеты – это право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы. Стандартные налоговые вычеты (ст.218НК РФ) предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Стандартный налоговый вычет на самого работника предоставляется  в размере 400 руб. пока совокупный доход  нарастающим итогом с начала года не достигнет 40000 руб. Налоговый вычет  на детей предоставляется в размере 1000 руб. на каждого ребенка до достижения им 18-летнего возраста (если ребенок  является учащимся или студентом  дневной формы обучения, то до 24 лет) и действует до месяца, в котором  исчисленный нарастающим итогом доход не превышает 280 тыс. руб. Вдовам, одиноким родителям, опекунам и попечителям налоговый вычет предоставляется в двойном размере.