Отчет по практике в ООО «Партнер»

Дт Кт

55.1     51      Выставлен аккредитив  с расчетного счета поставщику.

60        55.1   Оплачены ТМЦ, услуги  через аккредитив

10,41   60      Оприходованы товары  и списана задолженность.

Если  часть аккредитива осталась не использованной, то остаток возвращается и зачисляется  соответственно на расчетный счет.

Основным  документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является «счет-фактура», которая служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов.

Счет-фактуру  выписывает поставщик на отпускаемые  товары. В документе заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке, станция отправления и станция назначения груза, дата, способ загрузки и тд. также указывается наименование товара, его количество, цену и сумму. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым материальным ценностям.

Получаемые  и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в журналы учета счетов-фактур и хранятся в течение пяти лет с даты их получения или выдачи.

Поставщики  кроме журнала учета выданных счетов-фактур ведут также специальную книгу продаж, в свою очередь покупатели ведут книгу покупок.

За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книгах покупок и книгах продаж выводятся итоги, которые используются для составления расчета по платежам НДС для налоговой службы.

В счете-фактуре  по НДС предусмотрены следующие  реквизиты, которые переносятся в книги покупок и продаж: продавец, адрес, идентификационный номер продаж (ИНП), грузоотправитель и его адрес, ИНН, наименование товара, единица измерения, количество, цена за единицу, стоимость товаров, акциз, налоговая ставка, сумма налога, стоимость товаров с учетом налогов, сумма налога с продаж, страна происхождения, номер грузовой таможенной декларации.

Операции  по поставщикам регистрируются в  журнале ордере №6-АПК и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. При наличии с поставщиками разовых операций записи непосредственно делаются непосредственно в журнал-ордер, если же с поставщиками в течение месяца ведутся систематические расчеты по многим операциям, то их предварительно накапливают в реестрах.

Журнал-ордер  №6-АПК по счету 60 открывают на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов.

Записи  по кредиту счета 60 производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету ТМЦ (07, 10, 11 или15), затрат на производство (02-29), капитальных вложений (08) и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60, т.е. записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные ценностей, выполненные работы и услуги и другим списаниям. При записях по дебету счета указываются кредитуемые счета.

В конце  месяца в журнале-ордере №6-АПК выводят  остатки: по дебету- суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту- суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. По каждому корреспондирующему счету подписывают итоги и сверяют их с соответствующими данными в других учетных реестрах. Кроме того, по истечении каждого месяца выводят обобщенные сводно-контрольные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками на первой странице журнала-ордера №6-АПК. Эти данные необходимы для расшифровки состояния расчетов в бухгалтерском балансе.

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после  его приходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Учет  расчетов с подотчетными лицами. Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. В ООО «Партнер» имеется список подотчетных лиц, утвержденный приказом №7  от 15.01.2011г.

Сумму аванса, выдаваемого  под отчет, определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. Полученные деньги разрешается расходовать подотчетным лицам только на цели, на которые они выданы. В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить авансовые отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Отчеты о расходах по командировкам, например, должны быть представлены в течение 3 дней по возвращении из командировки. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации.

Подотчетные суммы учитывают  на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».

Расходы, оплаченные из подотчетных  сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников). 

Учет расчетов по налогам и сборам

Информация  о расчетах с бюджетом по налогам  и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации накапливается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». К счету 68 открываются субсчета по видам налогов и сборов «Налог на добавленную стоимость», «Налог на доходы физических лиц» и т.д.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется  на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) по взносу в бюджеты, в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога; со счетами по учетам расходов по обычным видам деятельности -на сумму земельного налога; со счетом 90 «Продажи» — на сумму налога на добавленную стоимость и другим косвенным налогам, со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» - по налогам, относимым по действующему законодательству на финансовые результаты (операционные расходы). Штрафные санкции, наложенные налоговыми органами по всем налогам и сборам, отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»  отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам» ведется по каждой налоговой декларации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» по отношению  к балансу является активно-пассивным и может иметь развернутое сальдо. По кредиту сальдо отражает задолженность организации в пользу финансовых органов по оплате в бюджет, по дебету -задолженность финансовых органов в пользу организации.

Учет  расчетов по социальному страхованию  и обеспечению.

ООО «Партнер» для отчислений в Пенсионный фонд и в фонд социального страхования от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве, используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:

1 «Расчеты по социальному  страхованию»;

2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению»;

3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в  Фонд социального страхования и Пенсионный фонд относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

     Дебет счетов производственных затрат (20,23, 25, 26 и др.); Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 2, 3.

      Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

       Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 могут быть открыты  следующие субсчета: 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; 2 «Расчеты по претензиям»; 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»; 4 «Расчеты по депонированным суммам».

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

Учет расчетов с учредителями

В ООО «Партнер» расчеты с пайщиками происходит следующим образом: ежегодно выплачивается на пай (14 га) 5 ц зерна бесплатно и полностью оплачивается земельный налог по решению общего собрания.

2.4 Учет материально-производственных  запасов

Производственные  запасы, являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей  силой производственный процесс  предприятия, в котором они используются однократно. Себестоимость их полностью  передается на вновь созданный продукт.

Для рационального  ведения процесса производства организация должна иметь в необходимых размерах запасы материальных ценностей (запчасти, топливо, семена, корма и т.д.).  При их расходовании возрастают затраты на производство для того, чтобы получить готовую продукцию.

В соответствии с ПБУ 5/01 к материально-производственным запасам относят: активы организации, используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, предназначенной  для продажи; активы, предназначенные  для продажи; активы, используемые для  управленческих нужд организации; готовая  продукция и товары.

Основными задачами бухгалтерского учета материально-производственных запасов являются: правильное и своевременное  оформление первичных документов поступления  и расходования материальных ценностей, контроль за их сохранностью путем инвентаризации и проверки их на местах материально-ответственным лицом; контроль за целесообразным  расходованием материальных ценностей.

Первичные документы по движению материалов должны содержать все необходимые реквизиты, подписи лиц, совершивших операции, коды соответствующих объектов учета.

Поступающие в организацию материальные ценности оформляют бухгалтерскими документами в следующем порядке.

Вместе  с отгрузкой продукции поставщик  высылает покупателю расчетные и сопроводительные документы - платежное поручение, счет-фактуру (ф. № 88), товарно-транспортные накладные, спецификации, квитанции и др.

Основными документами, которыми оформляют отпуск товарно-материальных ценностей, являются накладные и лимитно-заборные ведомости. Разовый отпуск материалов для потребностей или перемещения внутри организации производится на основании накладной (ф. № 264-АПК), а отпуск на сторону - по товарно-транспортным накладным в зависимости от вида материалов. Для отпуска систематически потребляемых материалов в организации применяют лимитно-заборные ведомости (ф. № 261-АПК).

Отпуск  семян, минеральных удобрений, топлива, строительных и других материалов оформляют  лимитно-заборными ведомостями, а запасных частей - специализированными лимитно-заборными ведомостями. Списание на посев семян оформляют актами.

На основании  накладных, лимитно-заборных ведомостей минеральные удобрения, ядохимикаты отпускаются со склада в места их потребления (отделения, фермы, цеха и др.). При расходовании их списывают на основании «Акта об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений, ядохимикатов и гербицидов (ф. № 262-АПК).

Списание  на затраты израсходованных на производство нефтепродуктов производят на основании путевых и учетных листов, предварительно обобщенных в накопительных ведомостях (ф. № 301-АПК).

Отпуск  материалов сторонним организациям оформляют накладными на отпуск материалов на сторону, которые выписывают в двух экземплярах.

Вместо  первичных документов по расходу  материалов при перевозке в организации своим автотранспортом можно использовать путевые листы.

Материальные  ценности, поступившие от переработки  продукции организацией, промышленных и обслуживающих производств, приходуют на основании отчета о переработке продукции (ф. № 180-АПК) с приложенными к нему оправдательными документами.

Учет  зерновой продукции ведется по следующим документам: реестры отправки зерна и другой продукции с поля (ф. № 161-АПК); путевка на вывоз продукции с поля (ф. № 164-АПК); применяются также талоны и специальные реестры.

Талоны применяют раздельно для шоферов (ф. № 165-АПК) и комбайнеров (ф. № 165а-АПК). Каждый талон предназначается для учета одного бункера зерна, отправляемого от комбайна, подписывается главным бухгалтером и скрепляется печатью. Их регистрируют по видам в журнале учета выданных талонов (ф. № 188) и выдают каждому комбайнеру, шоферу (трактористу), занятому на уборке зерна, под расписку в указанном журнале. В период уборки комбайнер и шофер производят обмен талонами.