Отчет по практике в ООО «ПАРИТЕТ»

Дебет 91 Кредит 70, 71,69.

 

 

5. Учет финансовых  вложения

 

Правила формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о финансовых вложениях организации определяет ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

В соответствии с  требованиями ПБУ 19/02 для принятия к  бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- переход к организации  финансовых рисков, связанных с  финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

- способность приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно. В зависимости  от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования  единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.

Финансовые вложения делятся на долгосрочные и краткосрочные. Если финансовые вложения используются на предприятии сроком до 1 года, то они называются краткосрочными, а свыше 1 года - долгосрочными.

Понятие «финансовые  вложения» считается более емким  по сравнению с понятием «ценные бумаги», т.к. включает в себя инвестиции организаций не только в ценные бумаги, но и в уставные (складочные) капиталы других организаций, а так, же предоставленные другим организациям займы.

Финансовые вложения в уставный капитал (акции) представляют собой сумму активов, инвестированных  в имущество другой организации  для обеспечения ее уставной деятельности. Они производятся в форме:

- внесения вкладов  при создании и расширении  организации;

- приобретения акций  (долей) организации на вторичном  рынке;

- приобретения акций  приватизируемых организаций у  органов управления государственным  имуществом.

Согласно законодательству вклад в уставный капитал может  быть внесен как деньгами, так и  продукцией собственного производства, товарами или иным имуществом.

Внести вклад  в уставный капитал акционерного общества можно только путем приобретения его акций. В оплату акций можно  перечислить деньги, либо передать имущество.

Если акционерное  общество или общество с ограниченной ответственностью ликвидируется (в том числе в случае признания его банкротом), его акционеры (участники) имеют право на получение части ликвидационной стоимости. То есть, если после удовлетворения требований кредиторов, включенных в промежуточный ликвидационный баланс, у организации еще останутся какое либо имущество или денежные средства, они будут распределены между акционерами (участниками).

При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету  в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки.

Учет финансовых вложений. При наличии и движении у предприятия инвестиций в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы, вся информация о них собирается и обобщается на счете 58 «Финансовые вложения».

Для отражения в  учете приобретения ценных бумаг  предприятию следует оформить ряд  первичных документов, юридически подтверждающих права предприятия на данные ценные бумаги.

Первичными документами, дающими основание производить  операции по счету 58 являются:

- акт приемки-передачи  ценных бумаг, если они имеют  документарную форму;

- выписка со счета  депо, если ценные бумаги представлены  в бездокументарной форме;

- выписка (справка)  реестродержателя по именным  ценным бумагам, если счет депо  инвестором не открывался;

- любой другой  документ, удостоверяющий переход  права собственности на ценные бумаги.

При осуществлении  операций связанных с  финансовыми  вложения предприятия, бухгалтер, в  зависимости от вида осуществляемых хозяйственных операций должен составлять следующие записи на счетах бухгалтерского учета. 

Денежные инвестиции в уставный капитал отражаются в  учете следующим образом:

- Дебет 58-1 Кредит 51,

- Дебет 58-1 Кредит 76.

Передача в уставный капитал другой организации основных средств отражается в учете следующими записями:

- Дебет 01 «Выбытие  основных средств» Кредит 01 - списание балансовой стоимости основных средств;

- Дебет 02 Кредит 01 «Выбытие основных средств»  - списание начисленной амортизации;

- Дебет 58 Кредит 01 «Выбытие основных средств»  - отражена передача объекта основных средств в счет вклада в уставный капитал (по остаточной стоимости).

Сумма НДС, подлежащая восстановлению, рассчитывается исходя из остаточной стоимости передаваемого  основного средства по данным бухгалтерского учета (без учета переоценки):

- Дебет 58-1 Кредит 68.

Если стоимость  объекта основных средств, согласованная  учредителями отличается от его остаточной стоимости, то разница отражается:

Продажа впоследствии акций и долей в уставных капиталах  отражается на счете 91. Согласно Налоговому кодексу данные операции НДС не облагаются. В учете продажа акций отражается следующим образом:

- на продажную  стоимость акций: Дебет 62, 76 Кредит 91-1;

- на балансовую  стоимость акций: Дебет 91-2 Кредит 58-1;

- на сумму расходов, связанных с продажей: Дебет 91-2 Кредит 76, 51;

- финансовый результат  от продажи: Дебет 91-9 Кредит 99 - прибыль, Дебет 99 Кредит 91-9 - убыток.

В случае последующей  оплаты расходов по приобретению ценных бумаг в учете делают записи:

- Дебет 58 Кредит 76 - оприходованы ценные бумаги;

- Дебет 76 Кредит 51 — оплачена стоимость ценных бумаг.

Услуги посредников  по приобретению ценных бумаг отражаются в учете:

- Дебет 58 Кредит 76 - договорная стоимость услуг;

- Дебет 19 Кредит 76 - выделен НДС.

 

6. Учет материально-производственных  запасов

 

В соответствии с  Положением по бухгалтерскому учету, в  системе нормативного регулирования  бухгалтерского учета в РФ используется понятие материально – производственные запасы.

На изучаемом  предприятии ООО «ПАРИТЕТ» материально – производственные запасы (МПЗ) – это часть имущества, используемая в качестве сырья, материалов, топлива и т. п. при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг для продажи; или предназначенная только для продажи; или используемая только для управленческой деятельности, нужд организации.

В соответствии с  Учетной политикой ООО «ПАРИТЕТ» и Рабочим планом счетов , учет поступления материально-производственных запасов и их использования осуществляется на синтетическом счете 10 «Материалы» к которому могут открываться субсчета.

В силу особенностей производства строительной компании ООО «ПАРИТЕТ» и его технологии, необходимо обеспечения своих работников спецодеждой. Спецодежда, выдаваемая в пределах норм, установленных «Правилами обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты», учитывается по фактической стоимости приобретения. Износ начисляется линейным способом. Списание стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, производится единовременно в момент её передачи (отпуска) работнику

На основании  приказа об учетной политики ООО «ПАРИТЕТ» материалов складывается из фактической стоимости их приобретения.

Затраты по заготовке  и доставке товаров до центральных  складов (баз), производимые до момента  их передачи в продажу, включаются в  состав расходов на продажу.  
Перечень затрат, которые включаются в фактическую себестоимость, соответствует перечню, приведённому в пункте 6 ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов».  
При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией по средней себестоимости.  
Расчет износа автомобильных зимних шин, во время их эксплуатации, производится ежемесячно, в зависимости от пробега.  
Норма использования автомобильных шин 40000 км пробега.

Операции по заготовлению и приобретению материальных ценностей  в ООО «ПАРИТЕТ» отражаются в  бухгалтерском учёте без использования  счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей». Обособленно субсчёта к счёту 10 для  ведения транспортно-заготовительных  расходов не открывается. Транспортно-заготовительные  расходы, таможенные пошлины, недостачи  в пределах норм естественной убыли, информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением  конкретных материальных ценностей, включаются непосредственно в фактическую  себестоимость материалов. Информационные и консультационные услуги, относящиеся  к нескольким конкретным видам заготавливаемых  ценностей, распределяются пропорционально  договорной стоимости материалов. непосредственно  включаются в фактическую себестоимость  материально-производственных запасов.