Отчет по практике в ООО «ПАРИТЕТ»

- Дебет 62.1 Кредит 91.1 – Досрочный отъезд (красное  сторно) при не возврате денежных  средств.

Так же ООО «ПАРИТЕТ» ведет учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Расчеты с бюджетом производятся в результате начисления и перечисления налогов, сборов, которые уплачиваются ООО «ПАРИТЕТ». Учет расчетов по налогам и сборам отражается нас счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по Дебету которого отражают суммы уплаченных налогов и сборов, а по Кредиту счета отражаются суммы начислений.

ООО «ПАРИТЕТ» так же является плательщиком ЕСН, где объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности, а также авторским договорам).

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Налоговым периодом признается календарный год.

Для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала ООО «ПАРИТЕТ», а также в фонд занятости используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 согласно рабочему плану счетов и плану счетов типовой конфигурации программы 1:С, могут быть открыты следующие субсчета:

- 69-1-1 «ЕСН в части,  зачисляемой в ФСС РФ»;

- 69-1-2 «Взнос на  страхование от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний»;

- 69-2-1 «Страховые  взносы на обязательное пенсионное  страхование, направляемые на  финансирование страховой части  трудовой пенсии»;

- 69-2-2 «Страховые  взносы на обязательное пенсионное  страхование, направляемые на  финансирование накопительной части  трудовой пенсии»;

- 69-3-1 «ЕСН в части,  зачисляемой в федеральный фонд  ОМС»;

- 69-3-2 «ЕСН в части,  зачисляемой в территориальный  фонд ОМС».

Сумма налога, начисленного к уплате в федеральный бюджет, отражается по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам ООО «ПАРИТЕТ»:

- Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН».

 

 

 

 

 

12. Учет собственного  капитала

 

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного  капитала (складочного капитала, уставного  фонда) организации предназначен счет 80 «Уставный капитал». На данном счете  могут учитываться вклады товарищей, если организация является участником договора простого товарищества (совместной деятельности) и ей поручено вести бухгалтерский учет по договору. Величина уставного капитала характеризует размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов организации.

Величина уставного  капитала должна быть указана в учредительных  документах организации: уставе, учредительном  договоре. Минимальный размер уставного  капитала определяется федеральными законами, регулирующими порядок создания и деятельности организаций, различных организационно-правовых форм.

В качестве базовой  суммы используется минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на дату государственной регистрации предприятия. Уставный капитал акционерного общества состоит из номинальной стоимости акций общества, которые приобретены акционерами. Уставом общества в соответствии с действующим законодательством могут быть установлены ограничения числа суммарной номинальной стоимости акций или максимального числа голосов, принадлежащих одному акционеру.

На основе учредительных  документов организации на дату государственной регистрации делается проводка:

- Дебет 75 Кредит 80 - отражена величина зарегистрированного уставного капитала на сумму вкладов участников (собственников), необходимую для обеспечения ее деятельности и объявленную в учредительных документах.

Учредители в  соответствии с законодательством  должны своевременно и правильно внести свои вклады в уставный капитал. Так, участник полного товарищества обязан внести не менее половины своего вклада в складочный капитал товарищества к моменту его регистрации, а остальную часть - в сроки, установленные учредительным договором (п. 2 ст. 73 ГК РФ)

Вклады в уставный капитал могут вноситься денежными  средствами и другими видами имущества. Внесение вкладов фиксируется проводкой:

- Дебет 51 (50, 52, 08, 10, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 55, 58) Кредит 75 - внесены вклады учредителей в уставный (складочный) капитал, а также средства, поступившие от учредителей и акционеров в счет погашения задолженности в виде денежных средств, основных средств, незавершенного строительства, материалов, незавершенного производства, товаров и др.

Фактическая себестоимость  материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется из их денежной оценки, согласованной  учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ (ПБУ 5/01 п. 8).

Организация аналитического учета уставного капитала в разрезе  акционеров должна решать две основные задачи:

— учет и точное подтверждение прав собственников (в том числе при их смене) на ценные бумаги;

— получение информации о лицах, которые вправе требовать  от акционерного общества исполнения обязательств по выпущенным ценным бумагам.

Учредители (участники) могут принять решение об увеличении уставного капитала. Соответствующие  изменения в учредительных документах должны быть зарегистрированы. Уставный капитал может быть увеличен только после того, как будут полностью  оплачен ранее объявленный капитал. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета увеличения уставного капитала аналогичен его формированию.

Добавочный капитал  - это составляющая собственного капитала организации, выделяемая в качестве объекта бухгалтерского учета и самостоятельного показателя отчетности. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета определяет добавочный капитал путем перечисления его составных частей.

Формирование добавочного  капитала может осуществляться за счет:

- увеличения стоимости  основных средств в результате  переоценки;

-   эмиссионного  дохода;

-   направления  в него части чистой прибыли;

-   образования  курсовых разниц в случае погашения  задолженности по взносам в  уставный (складочный) капитал, выраженной  в иностранной валюте;

-   присоединения  к добавочному капиталу суммы  использованных целевых инвестиционных средств.

Сумма дооценки объекта  основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Синтетический учет добавочного капитала ООО «ПАРИТЕТ» осуществляет на счете 83 «Добавочный капитал». Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков в качестве прочих расходов, относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода.

Эмиссионный доход  образуется у организации при  продаже акций ОАО по рыночной цене выше номинала.

Согласно ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала организации, подлежат отнесению на добавочный капитал.

В бухгалтерском  учете положительная курсовая разница, возникшая при внесении иностранной  валюты в уставный капитал предприятия, отражается записью:

- Дебет 83 Кредит 75 «Расчеты с учредителями» субсчет  1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Данные средства зачисляются вначале на специальный банковский счет:

- Дебет 86 «Целевое  финансирование» Кредит 83 «Добавочный капитал»,

- Дебет 01 Кредит 83 - Увеличена стоимость объекта  основных средств в результате  переоценки,

- Дебет 75 Кредит 83 - Доход от размещения собственных  акций по цене выше номинала (эмиссионный доход) направлен  на увеличение добавочного капитала,

- Дебет 84 Кредит 83 - Чистая прибыль направлена  на формирование (увеличение) добавочного капитала,

- Дебет 86 Кредит 83 - Фактически использованные целевые  инвестиционные средства включены в состав добавочного капитала (в некоммерческой организации).

 

 

13. Учет заемного  капитала и целевого финансирования

 

В процессе производственно-хозяйственной  деятельности у многих организаций  возникает потребность в дополнительных финансовых средствах для обеспечения своих планов и проектов, удовлетворяемая путем получения кредитов и займов.

В целях правильной организации учета следует определить сущность и отличительные черты  наиболее распространенных форм кредитования.

Сущность кредитного договора — кредитор обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Кредиты выдаются юридическим и физическим лицам банками на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов.

Сущность договора займа — одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Сторонами договора займа могут быть любые лица, в том числе некоммерческие организации и граждане.