Отчет по практике в ООО "Фирма Заречье"

 

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и др.).

Основными реквизитами счета-фактуры являются: номер документа и дата его составления, сведения о поставщике (наименование поставщика товаров, его юридический адрес, соответствующий учредительным документам, идентификационный номер и др.), сведения о грузоотправителе с указанием полного почтового адреса, если поставщик и грузоотправитель не являются одним и тем же юридическим лицом; сведения о покупателе товаров (наименование покупателя, его юридический адрес, идентификационный номер и др.); сведения об условиях поставки, включая транспортировку груза, формы расчетов за поставку (в безналичном порядке, расчеты наличными через кассу, расчеты векселями, в порядке обменных операций, предварительной оплаты и т. д.); сведения о реализованных товарах, работах и услугах (наименование товаров, их технические параметры, типы, размеры, номера моделей; единица измерения, количество, цена товара по договору за единицу измерения.

Не менее важным обстоятельством образования задолженности у организации перед поставщиками считается момент перехода права собственности на приобретаемое имущество от поставщика к покупателю. В соответствии с установленным порядком учетные данные о продаже продукции формируются по моменту ее отчуждения, т. е. «по отгрузке», что означает переход права собственности на отгруженную продукцию к покупателю. Согласно принципу имущественной обособленности, предусмотренному ПБУ/1 «Учетная политика организации», имущество, находящееся в собственности организации, должно быть отражено в ее балансе. Из этого следует, что обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками должны быть отражены организацией в следующих случаях: при поступлении непосредственно на склад организации товарно-материальных ценностей или приемке оказанных услуг и выполненных работ в соответствии с документами поставщика; при поступлении материалов и оприходовании их без расчетных документов поставщика на их оплату, т. е. имеет место неотфактурованная поставка; при оплате расчетных документов поставщика за материалы, которые до конца месяца не поступили в организацию и находятся в пути или на ответственном хранении у поставщика.

Расчеты с покупателями и заказчиками

 

Производимую продукцию, товары для перепродажи организация реализует покупателям. Для учета расчетов с ними предназначен активный счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. По дебету счета отражается увеличение задолженности покупателей и заказчиков перед организацией при реализации продукции, по кредиту – уменьшение задолженности при оплате или списании долга. Для списания задолженности неплатежеспособных дебиторов разрешено создавать резерв по сомнительным долгам, который учитывается на счете 63 “Резерв по сомнительным долгам”. Резерв создается на последнюю дату отчетного периода в порядке, определенном в учетной политике организации.

 

Таблица 8.3. Рабочий план счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками

Наименование счета	Номер счета
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Резерв по сомнительным долгам	63
Прочие доходы и расходы	91

 

Дебиторская задолженность формируется по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на момент отгрузки (реализации) продукции по цене продаж, а также при получении векселя в обеспечение задолженности покупателя. В дебет счета списываются обязательства, ранее погашенные заказчиком.

Кредиторская задолженность формируется по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в связи с получением от покупателей авансов за товары. По кредиту счета производится списание сумм, поступивших от покупателей в погашение задолженности. Таким образом, по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражаются не только суммы возникшей задолженности на момент отгрузки продукции, но и суммы операций, связанные с погашением кредиторской задолженности в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

-50 «Касса», 51 «Расчетный  счет»

- 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

- 90 «Продажи», 91 «Прочие  доходы и расходы»

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется на суммы исполнения обязательств покупателем услуги и кредиторской задолженности, возникающей в результате получения авансов и предварительных платежей в корреспонденции с дебетом следующих счетов:

- 50 «Касса», 51 «Расчетный  счет»

- 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

- 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

- 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам», 67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам»

- 73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям»

При журнально-ордерной форме счетоводства бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в журнале-ордере № 11 по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Учет операций по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» организуется  в ведомости аналитического учета в разрезе субсчетов.

Сальдо по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на конец отчетного периода показывает величину дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

Сальдо по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на конец отчетного периода показывает величину кредиторской задолженности субъекта учета покупателям и заказчикам.

 

 9. Бухгалтерская финансовая отчетность

Нормативные документы о бухгалтерской отчетности. 
При ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности необходимы знание и использование следующих нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях: 
- Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ; 
- Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина России от 26 декабря 1994 г. № 170); 
- Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/08) “Учетная политика предприятия” (приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н); 
- Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 2/94) “Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство” (приказ Минфина России от 20 декабря1994г.№167); 
Кроме того, организация должна руководствоваться:  
1. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению;

2. другими нормативными документами  по бухгалтерскому учету различных  сфер деятельности организации (инвестиционная  деятельность, совместная деятельность  и др.) и видов имущества (основные средства, товарно-материальные ценности, ценные бумаги, нематериальные активы и др.). 
               Форма Книги доходов и расходов, а также порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждается приказом Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам  при согласовании с Министерством финансов.

В Книге в хронологической последовательности, на основании первичных документов  отражаются все хозяйственные операции, производимые налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период.

Книга открывается на один календарный год, может выполняться как в бумажном, так и в электронном виде, и ведется на русском языке. По окончании  налогового периода Книга, которая велась в электронном виде, выводится на бумажный носитель.

До начала налогового периода страницы в книге должны быть пронумерованы и прошнурованы, с указанием на последней странице числа страниц, которое подтверждается подписью и печатью индивидуального предпринимателя или руководителя организации и должностного лица налогового органа. Для Книги, которая велась в электронном виде, данная процедура выполняется после вывода ее на бумагу, по окончанию налогового периода.

Книга доходов и расходов состоит из трех разделов:

1-ый раздел  – доходы и расходы;

2-ой раздел  – расчет расходов на приобретение основных средств;

3-ий раздел  – расчет налоговой базы по  единому налогу.

 

1-ый раздел. В  данном разделе налогоплательщик  на основании первичных документов  отражает суммы осуществленных  расходов и суммы полученных  доходов. Приказом Министерства по Налогам  и Сборам в данный раздел Книги добавлено две новых графы, в которых записываются все полученные доходы и осуществленные расходы, включая доходы и расходы, не учитываемые при исчислении единого налога. Эти изменения позволят налогоплательщикам  накапливать данные для расчета финансового результата хозяйственной деятельности, необходимого для эффективного управления, без ведения дополнительного учета.

Доходы и расходы учитываются налогоплательщиком в течение каждого квартала отдельно. По окончанию каждого квартала суммы доходов и расходов полученные в предыдущем отчетном периоде приплюсовываются к данным текущего квартала.

2-ой раздел. В  этом разделе Книги налогоплательщик  учитывает расходы на формирование  основных средств. Расходы в этом разделе также в течении каждого квартала учитываются отдельно. Итоговые данные о расходах на формирование основных средств за текущий квартал (а не за налоговый период) переносятся последней записью в раздел 1 Книги.

3-ий раздел.  В данном разделе формируется налоговая база нарастающим итогом за каждый отчетный период. Суммы, полученные в этом разделе, являются исходными для составления налоговой декларации.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Пройдя практику в ООО «Фирма Заречье» по поводу учета и отчетности можно сделать следующие выводы.

В целом учет поставлен на должном уровне по мере возможностей. Многие счета из плана счетов за неимением операций по ним не ведутся и  отсутствуют соответствующие регистры сводного учета. Такие например как учет нематериальных активов, расчеты по претензиям, расчеты по валютным и специальным счетам в банках.

Еще не менее важный момент  по поводу документооборота: нехватка многих видов бланков документов, но это восполняется использованием типовых универсальных бланков.

Уменьшить затраты времени и сократить объем работ поможет переход на автоматизированный учет. Некоторые шаги в этом направлении, надо заметить, руководитель предприятия предпринимает. В частности в этом году было установлено несколько компьютеров для управляющего персонала.

В течении практики были рассмотрены основные моменты функционирования предприятия. За время практики были изучены теоретические и методические вопросы организации бухгалтерского учета основных средств, учета материально-производственных запасов, заработной платы, учет затрат на производство продукции, работ, учет денежных средств, а также учет текущих обязательств и расчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

список ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. Гражданский кодекс РФ часть I и часть II.
2. Налоговый кодекс РФ часть I и часть II.
3. ФЗ РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ  «О бухгалтерском учете».
4. ФЗ РФ от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.(в ред. от 07.05.2003 г.).
6. Положения по бухгалтерскому учету ( 1-23): сб. док.- М.: Издательство «Омега –Л», 2009.-382 с.
7.   Богатая И.Н. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. 4-е изд, перераб. и доп. — Ростов н/Д: Феникс, 2007.
8. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков. / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: ИД «Аргумент», 2008.
9. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном». – М.: АБАК, 2008.
10.   Климова М.А. Бухгалтерский и налоговый учет прочих расходов — М.: Налоговый вестник, 2006.
11. Кожинов В.Я. Современный бухгалтерский учет: учебник. – М.: Изд-во «Альфа-Пресс», 2008.

12. Кутер М.И. Теория и принципы бух. учета: учеб. Пособие. М.: Финансы и статистика, экспертное бюро, 2000.- 544 с

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. Издание 2-е. - М.: ИНФРА - М, 2001. - 560с.

14. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в промышленности. Издание 2-е. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 576с.

15. Мишин Ю. А. Бухгалтерский учет коммерческой деятельности предприятия: Учеб. пособие. Краснодар: Кубанский Государственный университет, 2002.-399с.