Отчет по практике в ООО "Фирма Заречье"

- охрана материалов;

- потери от  недостачи материалов в пути  и на складах в пределах  установленных норм естественной убыли.

Фактическую себестоимость материалов можно рассчитать только по окончании месяца, когда бухгалтерия будет иметь слагаемые этой себестоимости (платежные документы поставщиков материалов, за перевозку, погрузочно-разгрузочные работы и прочие расходы).

Списание (отпуск) материальных запасов производится по фактической стоимости каждой единицы или по средней фактической стоимости.

Средняя себестоимость определяется по каждому «виду (группе) запасов как частное отделение общей стоимости вида (группы) запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в отчетном месяце.

Предметы мягкого инвентаря маркируются материально ответственным лицом в присутствии руководителя учреждения или его заместителя и работника бухгалтерии специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования учреждения, а при выдачи предметов в эксплуатацию производится дополнительная маркировка с указанием года и месяца их со склада. Маркировочные штампы должны хранится у руководителя учреждения или его заместителя.

Документальное оформление движения продукции

На продукцию, поступившую от поставщиков согласно заключенным с ними договорам, предприятие получает расчетные документы:

- товарно-транспортные накладные,

- платежные требования-поручения,

- счета-фактуры.

Накладная — учётный документ, выдаваемый поставщиком покупателю или его ответственному представителю при получении товара. Накладная содержит основные характеристики передаваемого товара: единицу измерения, сорт, количество, упаковку, цену, сумму передаваемой партии, название и местонахождение поставщика, отправителя и получателя, основание для передачи товара. По накладной происходит перемещение товара «на сторону».

Счёт-фактура. Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом, так и не облагаемых налогом, составляют счета-фактуры и ведут журналы учёта счетов-фактур, книгу продаж по установленным формам. Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляются составлением счёта-фактуры и регистрации её в книге продаж и в книге покупок.

Платежи — одна из ступеней движения товаров, которые надо получить со склада, нагрузить, транспортировать, разгрузить, сдать на склад, отправить в цех предприятия или для реализации в магазин и так далее. Каждый шаг товара на пути продвижения от производителя к потребителю должен быть документально подтверждён. К документам такого рода относятся доверенность, счета, путевые листы, акты, накладные требования.

Документы после регистрации в журнале учета поступающих грузов проверяются на соответствие их условиям поставки (ассортимент, цены, количество, качество); после чего их акцептуют, передают в бухгалтерию.

При поступлении материалов материально-ответственное лицо проверяет соответствие фактического их количества данным документам поставщика, после чего в случае отсутствия расхождений выписывается приходный ордер формы М-4. При этом оприходование может быть оформлено без составления приходного ордера на основании документов поставщика.

Если при приемке материалов от поставщика установлено расхождение с данными сопроводительных документов или если имела место неотфактурованная поставка (поступление материалов без сопроводительных документов), то составляется акт приемки материалов (форма М-7) при участии незаинтересованной стороны. В этом случае акт является одновременно приходным документом и служит для уточнения расчетов с поставщиком.

На основании данных приходных документов заводится карточка складского учета материалов (форма М-17). По мере совершения хозяйственных операций материально-ответственное лицо производит записи карточки. При этом каждой записи присваивается очередной порядковый номер с начала года, который фиксируется на послужившим основанием для записи первичном документе. После каждого факта движения материалов выводится его количественный остаток. 

По истечении месяца завскладом подсчитывает количество поступивших и количество выбывших материалов и выводит остаток на конец месяц, используя начальное сальдо. Этот остаток должен соответствовать остатку последнего дня месяца. Выведенные остатки заносятся в книгу складского учета, хранящуюся в бухгалтерии.

Материалы отпускают со склада:

- на производственное потребление,

- хозяйственные нужды.

Оформление отпуска ценностей зависит от организации производства, направления расхода и периодичности их выдачи.

Учет поступления продукции и расчетов с поставщиками

В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение.

К фактическим затратам на приобретение относятся:

- суммы, уплачиваемые  в соответствии с договором поставщику (продавцу);

- суммы, уплачиваемые  за информационные и консультационные  услуги, связанные с приобретением  материально-производственных запасов;

- затраты по  заготовке и доставке материально-производственных  запасов до места их исполнения;

- иные затраты, непосредственно связанные с  приобретением материально-производственных  запасов.

 

4. Учет расчетов по  оплате труда

Трудовые доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы учреждения, регулируется налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют следующие унифицированные формы первичных учетных документов:

• приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. Т-1);
• личная карточка (ф. Т-2) – заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре;
• приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. Т-6);
• табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы
• табель учета использования рабочего времени (ф. Т-13).

Табельный учет охватывает всех работников учреждения. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы.

ООО «Фирма Заречье» использует повременную форму оплаты труда, т. е оплата труда производится на основании установленных расценок и отработанного времени. Расценка на единицу времени  при повременной оплате труда устанавливается путем деления дневной тарифной ставки (среднего дневного заработка) на продолжительность рабочего дня (количество часов в смену). Также на предприятии практикуется повременно-премиальная система оплаты труда, т.е  кроме оплаты труда в соответствии с установленными часовыми расценками и количеством отработанного времени предусматривается премия за достигнутые успехи.

Законодательством  РФ регулируются порядок и правила взаимоотношений работников с предприятием, его руководством, их права и обязанности. Так установлено, что нормальная продолжительность рабочего времени на предприятии не может превышать 40 ч. В неделю.

 ООО «Фирма Заречье» с учетом специфики работы предприятия установлена пятидневная рабочая неделя, продолжительность рабочего дня – 8 часов. Работниками предоставляется перерыв для отдыха и питания продолжительностью в 1 час. Время предоставления перерыва установлено  правилами внутреннего распорядка по соглашению между работником и работодателем. Соответственно перерыв не включается в рабочее время. Всем работникам предоставляются выходные дни – по графику.                                   При совпадении выходного и праздничных дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день. Работа в выходные и нерабочие дни компенсируется предоставлением другого дня отдыха или оплачивается не менее чем в двойном размере, т. е. не менее двойной дневной или часовой ставки.

Всем работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Отпуск предоставляется продолжительностью 28 календарных дней.

Заработная плата как элемент затрат представляет собой совокупность включаемых в состав себестоимости изготавливаемой продукции. Затраты на оплату труда делятся на выплаты, включаемые в фонд заработной платы, и выплаты, осуществляемые за счет иных источников. Поэтому источниками финансирования расходов на оплату труда является себестоимость изготавливаемой предприятием продукции, выполняемых работ и услуг.

Инструкцией о составе фонда заработной платы и выплат социального характера для целей государственного статистического наблюдения и заполнения статистической отчетности определен перечень и состав выплат из фонда заработной платы, выплат социального характера и расходов, не относящихся к фонду заработной платы и выплатам социального характера. В состав фонда заработной платы включаются суммы начисленной заработной платы списочного состава работников предприятия :

- за отработанное время;

- заработная плата, начисленная  по тарифным ставкам и окладам;

- систематически выплачиваемые  вознаграждения, премии;

- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы  и условиями труда;

- дней невыхода по  болезни за счет средств предприятия;

- дополнительные выплаты  при предоставлении отпуска.

В системе бухгалтерского учета ООО «Фирма Заречье» заработную плату подразделяют на:

1. основную – выплачивается  за конкретно проработанное время  и выполненные работы.

2. дополнительную – выплачивается за непроработанное время в установленных законом случаях. Это оплата ежегодных основных, дополнительных или учебных отпусков, выходных пособий при увольнении, и т. д.

Непроработанное время оплачивается на основе среднего заработка, правила исчисления которого устанавливаются ТК РФ и другими нормативными документами, определяющими особенности исчисления средней заработной платы.

При исчислении среднего заработка расчетным периодом являются три календарных месяца, предшествующих периоду соответствующей выплаты. Так, средний заработок для всех случаев, кроме оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск, определяется путем деления начисленной заработной платы за расчетный период (три месяца) на количество рабочих дней в этом периоде и умножения полученного таким путем среднего заработка на количество дней, подлежащих оплате. Если для расчета используется среднечасовой заработок, он исчисляется путем деления суммы начисленной заработной платы за расчетный период на количество рабочих часов в этом периоде, исходя из среднемесячного количества рабочих счетов.

Порядок исчисления среднедневного заработка при оплате отпусков и расчете компенсаций за неиспользованный отпуск определяется путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде (три месяца) на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней, а при оплате отпуска, установленного в рабочих днях, путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

В случае если каждый из трех месяцев расчетного периода отработан не полностью, среднедневной заработок определяется путем деления начисленной суммы заработной платы на календарное количество рабочих дней шестидневной рабочей недели, приходящееся на отработанное время (при предоставлении отпуска в календарных днях) или на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время (при предоставлении отпуска в календарных днях). В случае, когда в расчетном периоде один или два месяца отработаны не полностью среднедневной заработок определяется путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на суммарное количество дней, определенных для полностью отработанных месяцев, исходя из условий, установленных для полностью отработанного периода и для полностью отработанных месяцев. При определении среднего заработка во всех случаях из расчетного периода исключаются нерабочие праздничные дни.

Премии и другие выплаты стимулирующего характера, предусматриваемые системой оплаты труда, включаются в общий заработок расчетного периода по времени их начисления.

Размер пособия по временной нетрудоспособности при повременной (помесячной) оплате труда среднедневной заработок для определения размера пособия устанавливается делением суммы месячного заработка на число рабочих дней месяца нетрудоспособности.

Общая сумма пособия исчисляется путем умножения дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных вследствие нетрудоспособности.

В расчет среднего дневного заработка при начислении пособия не включаются заработная плата и доплаты за сверхурочное время, оплата за работу по совместительству и т. д.

Дополнительная заработная плата, начисляемая за время отпуска, как и основная отражается на тех же счетах по учету затрат на производство и издержек обращения, на которые ранее относилась заработная плата работника, уходящего в отпуск.

Удержания из заработной платы

Бухгалтерия учреждения не только производит начисления заработной платы, но удержания из нее.

В соответствии с законодательством из заработной платы производятся следующие удержания и вычеты:

• налог на доход физических лиц (НДФЛ);
• по исполнительным листам;
• в возмещение материального ущерба;