СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………..……………3

I. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В МУК ЦБ..5

1.1. Учет кассовых  операций……………………………………………………..5

1.2. Учет операций  по расчетному счету………………………………………..7

1.3.  Расчеты  с подотчетными лицами …………………………………………..9

1.4.  Расчеты  с контрагентами…………………………………………………..11

II. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………….13

2.1. Организационная  структура бухгалтерии и ее 

производственный  процесс……………………………………………………..13

2.2. Должностные  инструкции на работников бухгалтерии………………….16

2.3. Организация  и формы ведения бухгалтерского  учета……………………19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….22

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ………..24 
 
 

 

      ВВЕДЕНИЕ 

     Производственная  практика – это форма учебных  занятии в организациях (предприятиях) разных форм собственности и организационно – правовых форм.

     Производственная  практика проводится с целью изучения общих принципов функционирования организаций и учреждений по управлению трудом и регулированию социально-трудовых отношений, служб занятости; принципов организации работы служб и подразделений, занимающихся вопросами подбора, расстановки и учета персонала, отделов кадров, труда и заработной платы, отделов управления персоналом; а также анализа документации, обеспечивающей деятельность указанных служб. Она позволяет соединить теоретическую подготовку с практической деятельностью на конкретных рабочих местах. В задачи практики входит:

• формирование     профессиональных  умений   и 
  определенного    опыта,    необходимого    для    осуществления 
  дальнейшей профессиональной деятельности;
• формирование    исследовательского    подхода    к    изучению 
  деятельности экономиста;
• овладение умениями и навыками работы с документацией, 
  осуществление простейших экономических расчетов.

     В ходе прохождения учебной практики мы составили данный отчет, в котором содержится основная информация о Централизованной бухгалтерии г.Североморск.

     Централизованная  бухгалтерия Управления культуры и  международных связей муниципального образования администрации ЗАТО г. Североморска обеспечивает систематический контроль за ходом исполнения смет доходов и расходов, состоянием расчетов с юридическими и физическими лицами, сохранностью денежных средств и материальных ценностей. Занимается ведением бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ.

     Объектом  данной практической работы является учет денежных средств и расчетных  операций в МУК ЦБ.

     Централизованная  бухгалтерия Управления культуры и  международных связей муниципального образования администрации ЗАТО г. Североморск имеет муниципальную организационно-правовую форму.

 

      I. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В МУК ЦБ

     1.1. Учет кассовых операций.

 

     Прием наличных денег кассой бухгалтерии производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером, либо по квитанциям, являющихся бланком строгой отчетности для бюджетных организаций.¹ Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным платежным ведомостям. На общую сумму выданной зарплаты составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.²

     При выдаче денег по расходному кассовому  ордеру отдельному лицу кассир требует  предъявление документа, удостоверяющего личность получателя. Выплата зарплаты, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий производится кассиром по платежным ведомостям, без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

     Прием и выдача денег по кассовым ордерам или квитанциям производится только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи по ним наличных денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено/ Получено", с указанием даты. Выписанные в надлежащем порядке, но не погашенные в кассе квитанции либо ордера, перечеркиваются с указанием слова "аннулировано" и подшиваются к отчету кассира за день. Квитанции, выписанные по одному виду платежа (например, в качестве платы за обучение) в конце дня вносятся кассиром в один реестр с указанием номеров квитанций и итоговой суммы. Бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на общую сумму реестра.

     Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату зарплаты, регистрируются после её выдачи.³

     Все кассовые документы, включая отчет кассира, оформляются с использованием программы "1С: Предприятие" версия 7 – Бухгалтерия для бюджетных учреждений. Согласно Инструкции по бюджетному учету, все операции по кассе отражаются на счете 201.04 субсчет "Денежные средства в кассе", который в свою очередь подразделяется на три субсчета – в зависимости от источника финансирования денежных средств: бюджет, целевое финансирование, предпринимательская деятельность. Средства, поступившие за день по первому виду, подлежат сдаче в банк отдельной сумкой и препроводительной ведомостью.

     Согласно  действующему законодательству предприятия  вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных  банками по согласованию с руководителем  предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.⁴ Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме Положение "О правилах наличного денежного обращения на территории РФ", утвержденное советом директоров Банка России от 5.01.98 г. N 14-П. ⁵

     По  предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия. По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.⁶

     Внезапные ревизии кассы должно проводить  не реже одного раза в месяц. При  обнаружении ревизией недостачи  или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения. Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном порядке.

     1.2. Учет операций по расчетному счету

 

     Движение бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников, учитывается на счетах органа казначейства, в кассе, прочих денежных документах. МУК ЦБ, как получателю средств местного бюджета и бюджета субъекта РФ открывается отдельный счет.⁷

     Расходование средств со счетов учреждений производится в пределах остатков средств на этих счетах. Остатки средств по счету 201 субсчета 01 (денежные средства на расчетном счете) должны соответствовать остаткам на счетах в кредитных организациях. Для сверки правильности записей по счетам кредитная организация (казначейство)  высылает выписки Остатки средств на счетах бухгалтерии на конец года не отзываются со счетов, а переходят на следующий год и засчитываются при дальнейшем финансировании из бюджета.

     Аналитический учет полученного финансирования ведется учреждением в разрезе доведенных кодов бюджетной классификации РФ в ведомости аналитического учета ассигнований, объемов финансирования и кассовых расходов получателя бюджетных средств.⁸

     Аналитический учет кассовых расходов ведется в разделе 3 ведомости ф.294 в разрезе тех кодов предметных статей, подстатей с разбивкой по элементам экономической классификации расходов бюджетов бюджетной классификации РФ.

     На  счете 201.01 учитываются операции по движению денежных средств МУК ЦБ в случае проведения расчетных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов. Так же на счете учитываются операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход. Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операции по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

     В Централизованной бухгалтерии платежные  поручения оформляются кассиром, подписываются главным бухгалтером, либо лицами, их заменяющими с правом подписи платежных документов. Ими же подписывается Заявка на получение наличных денежных средств, по которой бухгалтерия каждый день получает наличные деньги на выдачу из кассы на различные нужды, поскольку выдача полученных в кассу денежных средств в виде платы за отдельные виды услуг, не допускается. Согласно Заявке выписывается чек на получение денежных средств в банке. ⁹

     Учет  операций в иностранной валюте ведется  в рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Переоценка денежных средств осуществляется на дату совершения операции и на отчетную дату 
 

       1.3. Расчеты с подотчетными лицами 

     Выдача  из кассы наличных денег подотчетным  лицам в МУК ЦБ регулируется приказом об учетной политике.

     Государственные (муниципальные) учреждения могут получать наличные денежные средства для выдачи под отчет сотрудникам для расчетов: по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда; по работам, услугам; по поступлению нефинансовых активов; по социальному обеспечению; по прочим расходам.

     На  основе действующей нормативной  правовой базы учреждения самостоятельно разрабатывают внутренние организационно-распорядительные документы (учетную политику учреждения для целей организации бухгалтерского учета, положения, приказы, распоряжения и т. п.), необходимые для надлежащей организации учета и контроля использования выдаваемых под отчет денежных средств или денежных документов. ¹⁰

     Денежные  средства под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании  письменного заявления работника с указанием назначения, расчета (обоснования) размера аванса и срока, на который он выдается, либо в сумме денежных документов, выданных подотчетному лицу на соответствующие цели. При этом срок, на который выдаются денежные средства под отчет, определяется руководителем организации.

     В Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40, нет указаний на ограничение  размеров выдаваемых под отчет денежных сумм. При этом размер максимальной суммы, выдаваемой под отчет, может быть утвержден в учетной политике или ином локальном акте учреждения.

     При операциях с подотчетными средствами необходимо соблюдать и требования Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ "О  размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".

     Для учета операций по расчетам с работниками, получившими наличные деньги на определенные цели, в бюджетном учете используется счет 208 "Расчеты с подотчетными лицами". Это – активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).¹¹