Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2010 в 14:47, Не определен
Актуальность. Одним из важнейших условий функционирования экономики, ее элементов в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти является наличие определенной информации, удовлетворяющей ряду требований, позволяющей принимать обоснованные решения.
Общество
с ограниченной ответственностью «Сосны
Сибири» организовано в 2002г посредством
реорганизации Закрытого
Также ООО «Сосны Сибири» предлагает мебель различного назначения:
Оригинальные
решение позволяют выбрать
У предприятия сложились надежные долгосрочные взаимоотношения со многими отечественными производителями, при этом ООО "Сосны Сибири" является региональным дилером нескольких мебельных фабрик. Это позволяет поддерживать на складе в Новосибирске постоянный товарный запас мебели, что обеспечивает большой ассортимент предлагаемой продукции. Оптимальное сочетание качества и цены делает мебель доступной широкому кругу потребителей, а лаконичность форм позволяет вписать ее в любой интерьер.
ООО
«Сосны Сибири» имеет
В
собственности организации
Показатели доходов организации за 2007 и 2008 гг. приведены в табл. 1.
Таблица 1
Данные о доходах ООО «Сосны Сибири» за 2007 – 2008 гг.
|
Согласно учетной политике на 2007 и 2008 гг. предприятие расшифровывает только существенные доходы, а также связанные с ними расходы.
При этом уровень существенности составляет 5 процентов от общей суммы выручки (без НДС).
Из
табл. 1 видно, что доля выручки, полученной
от реализации произведенных изделий
из дерева, а также доля выручки
от продажи строительных материалов
превышает уровень
Расходы предприятия за 2008 и 2007 гг. показаны в табл. 2.
Таблица
2
Информация о расходах ООО «Сосны Сибири» за 2007-2008 гг.
|
На основании данных табл. 2 бухгалтер заполнил строки 020 - 050 граф 3 и 4 Отчета. При этом валовая прибыль ООО «Сосны Сибири» за 2008 г. составила 7 829 150 руб. (17 949 150 - 10 120 000), а за 2007 г. - 3 557 290 руб. (9 837 290 - 6 280 000). Прибыль от продаж за эти же периоды равна 3 434 150 руб. (7 829 150 - 2 595 000 - 1 800 000) и 747 290 руб. (3 557 290 - 1 310 000 - 1 500 000) соответственно.
В 2008 г. ООО «Сосны Сибири» брало кредит в банке на покупку дополнительного производственного оборудования. Проценты, которые банк начислил за 2008 г., составили 500 000 руб.
Эту сумму в круглых скобках бухгалтер отразил по строке 070 графы 3 Отчета. В 2007 г. ООО «Сосны Сибири» не брало никаких заемных средств, поэтому по строке 070 графы 4 поставлен прочерк. Также предприятие не выдавало никаких займов и кредитов, поэтому по строке 060 тоже прочерки.
Ни в 2008 г., ни в 2007 г. ООО «Сосны Сибири» не получало никаких доходов от участия в других организациях. Поэтому по строке 080 граф 3 и 4 бухгалтер поставил прочерки.
Никаких побочных доходов у организации тоже не было, значит, по строке 090 "Прочие операционные доходы" граф 3 и 4 - прочерки.
А вот операционные расходы у предприятия были. В их числе оплата расчетно-кассового обслуживания в банке, налог на имущество.
За 2008 г. такие расходы составили 870 000 руб. За аналогичный период прошлого года - 430 000 руб. Эти суммы в круглых скобках бухгалтер показал по строке 100 Отчета.
Внереализационные доходы (строка 120) предприятия за 2008 г. составили 15 000 руб., за аналогичный период прошлого года - 8000 руб. а внереализационные расходы (строка 130) - 27 000 и 3000 руб. соответственно. Суммы по строке 130 также отразили в круглых скобках.
Чрезвычайных доходов и расходов у общества не было ни в 2008 г., ни в 2007 г.
Таким образом, прибыль до налогообложения за 2008 г. составила 2 052 150 руб. (3 434 150 - 500 000 - 870 000 + 15 000 - 27 000). А за аналогичный период прошлого года - 322 290 руб. (747 290 - 430 000 + 8000 - 3000). Значения 2052 и 322 бухгалтер показал по строке 140 граф 3 и 4 соответственно.
И в 2008 г., и в 2007 г. ООО «Сосны Сибири» применяло ПБУ 18/02.
Сумма налога на бухгалтерскую прибыль за 2008 г. составила 492 516 руб. (2 052 150 руб. х 24%). За аналогичный период прошлого года сумма налога равна 77 349,60 руб. (322 290 руб. х 24%).
Данные
о начисленных и списанных
отложенных налоговых активах и обязательствах,
а также о постоянных налоговых активах
и обязательствах за 2007 – 2008 гг. представлены
в табл. 3.
Таблица 3
Информация о начисленных и списанных налоговых активах и обязательствах ООО «Сосны Сибири» 2007-2008 гг.
|
Из табл. 3 видно, что за 2008 г. сумма начисленных отложенных налоговых активов превысила величину списанных и погашенных.
Значит,
разницу нужно прибавить к
прибыли до налогообложения. Отложенных
налоговых обязательств было начислено
тоже больше, чем списано. Но эта
разница уменьшает "
С учетом начисленных постоянных налоговых активов и обязательств текущий налог на прибыль за 2008 г. (строка 150) составил:
492 516 руб. + 22 000 руб. - 5000 руб. + 25 000 руб. - 3000 руб. = 531 516 руб.
А чистая прибыль за 2008 г. равна 1 537 634 руб. (2 052 150 + 22 000 - 5000 - 531 516).
За аналогичный период 2007 г. отложенных налоговых активов начислено больше, чем списано и погашено. Значит, разницу между оборотами по счету 09 прибавляют к прибыли до налогообложения. Отложенных налоговых обязательств также начислено больше, чем списано и погашено. Поэтому разница между оборотами по счету 77 уменьшит прибыль. Текущий же налог на прибыль за 2007 г. равен:
77 349,60 руб. + 7000 руб. - 4000 руб. + 15 000 руб. = 95 349,60 руб.
Чистая прибыль за 2007 г. равна 229 940,40 руб. (322 290 + 7000 - 4000 - 95 349,60).
Отчет о прибылях и убытках ООО «Сосны Сибири» за 2008 г. представлен в приложении 3.
При составлении как годовой, так и промежуточной бухгалтерской отчетности организации наряду с балансом обязательно заполняют форму N 2 "Отчет о прибылях и убытках". В ней формируются финансовый результат хозяйственной деятельности, а также сумма чистой прибыли (убытка), полученная организацией за отчетный период.
При заполнении Отчета о прибылях и убытках поэтапно формируются следующие показатели:
После этого указываются справочные данные и приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков.
Рассмотрим наиболее распространенные ошибки, допускаемые бухгалтерами при формировании показателей Отчета о прибылях и убытках.