Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Октября 2011 в 11:19, курсовая работа
Бухгалтерская отчётность предприятия является завершающим этапом учётного процесса.
Бухгалтерская отчётность служит основным источником информации о деятельности предприятия. Тщательное изучение бухгалтерских отчётов раскрывает причину достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Внешние пользователи бухгалтерской информации получают возможность по данным отчётности оценить финансовое положение потенциальных партнеров.
Введение…………………………………………………………………………..3
Общие требования к составу бухгалтерской отчетности организации, понятие и классификация доходов и расходов…………………………………………………………………..4
Нормативно-законодательные базы составления формы 2………..4
Понятие и классификация доходов и расходов для целей бухгалтерского учета………………………………………………….6
Доходы и расходы по обычным видам деятельности, прочие доходы и расходы………………………………………………………………11
Техника составления формы №2 на примере ООО «Эталон»………............................................................................16
Заключение……………………………………………………………………..26
Список использованной литературы…………………………………………28
Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2010г. И в целом за год. | |||||||
Показатель | Готовая продукция | ||||||
За | Обороты по кредиту | 1581600 | |||||
Отчетный | Суммы вырученные, списанные | ||||||
Месяц | Обороты по дебету | 1277183 | |||||
Нормативная себестоимость | 854880 | ||||||
Отклонения фактической себестоимости | 28071 | ||||||
от нормативной | |||||||
НДС | 241261 | ||||||
Управленческие расходы | 112271 | ||||||
коммерческие расходы | 40700 | ||||||
Прибыль от продаж | 304417 | ||||||
С начала | Обороты по кредиту | 9150800 | |||||
года по | Суммы вырученные, списанные | ||||||
Отчетный | Обороты по дебету | 8281692 | |||||
Месяц | Нормативная себестоимость | 6071217 | |||||
включит. | Отклонения фактической себестоимости | ||||||
от нормативной | |||||||
НДС | 1395885 | ||||||
коммерческие расходы | 181400 | ||||||
Управленческие расходы | 633190 | ||||||
Прибыль от продаж | 869108 |
По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражают расходы по обычным видам деятельности. При учете состава себестоимости нужно иметь в виду, что у нас производственная организация и в составе себестоимости будет себестоимость готовой проданной (отгруженной) продукции. Для заполнения данной строки используются данные, отраженные в субсчете 90-2 «Себестоимость продаж». По дебету данного счета отражается себестоимость проданной продукции. В конце отчетного года субсчет 90-2 закрывается субсчетом 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». Чтоб произвести расчет воспользуемся данными из Главной книги (Таблица №2).
Таблица №2 . Главная книга за январь-декабрь 2010 г.
Счет 90-2 «Себестоимость продаж»
№ операции | сумма | № операции | сумма |
Сальдо на 01.12.2010. | 6071217 | ||
47. | 28071 | ||
49. | 854880 | 69. | 6954168 |
ДО= | 882951 | КО= | 6954168 |
Сальдо на 01.01.2011. | 0 |
Кредитовый оборот в сумме 6954168 руб. является себестоимостью проданной продукции за год. Эту сумму по строке 020 прописываем в круглых скобках.
По строке 030 «Коммерческие расходы» мы отражаем расходы, связанные со сбытом продукции. Указанные расходы отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030, только если они были списаны в дебет счета 90-6. Стр. 030 рассчитываем как сумма проводок, у которых по дебету счет 90-6 «Коммерческие расходы», а по кредиту счет 44 «Расходы на продажу» (таблица №3).
Таблица №3. Главная книга за январь-декабрь 2010г.
счет 44 "Расходы на продажу" | |||
№ опер. | сумма | №опер. | сумма |
Сальдо | |||
на 01.12.- | |||
51. | 40700 | 53. | 40700 |
ДО= | 40700 | КО= | 40700 |
Сальдо | |||
на 01.01. | |||
2011г.- | 0 |
Счет 90-6 | «Коммер. | расходы» | |
№ опер. | сумма | №опер. | сумма |
Сальдо | |||
на 01.12.- | 181400 | ||
53. | 40700 | 69. | 222100 |
ДО= | 40700 | КО= | 222100 |
Сальдо | |||
на 01.01. | |||
2011г.- | 0 |
Сумму в 222100 руб. по строке 030 прописываем в круглых скобках.
По строке 040 «Управленческие расходы»
отражаются расходы, связанные с управлением
производством. Они отражаются на счете
26 «Общехозяйственные расходы». Порядок
их списания зависит от порядка формирования
себестоимости продукции. В учетной политике
ООО «Эталон» сказано, что «общехозяйственные
расходы ежемесячно списываются в себестоимость
реализованной продукции как условно-постоянные»1.
Т.о. стр.040 рассчитываем как сумму проводок,
у которых по дебету счет 90-5 «Управленческие
расходы»», а по кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Таблица №4. Главная книга за январь-декабрь 2010г.
Счет26 "Общехозяйственные расходы" | |||
№ опер. | сумма | №опер. | сумма |
Сальдо | |||
на 01.12.- | 0 | ||
8. | 9700 | 48. | 112271 |
9. | 1830 | ||
17. | 1100 | ||
18. | 55 | ||
20. | 65928 | ||
21. | 980 | ||
22. | 17998 | ||
32. | 825 | ||
33. | 2203 | ||
34. | 3534 | ||
35. | 720 | ||
36. | 4100 | ||
41. | 3298 | ||
ДО= | 112271 | КО= | 112271 |
счет 90-5 "Управленческие расходы" | |||
№ опер. | сумма | №опер. | сумма |
Сальдо | |||
на 01.12.- | 633190 | ||
48. | 112271 | 69. | 745461 |
ДО= | 112271 | КО= | 745461 |
Сальдо | |||
на 01.01. | |||
2011г.- | 0 |
Сумму в 745461 руб. по строке 040 прописываем в круглых скобках.
Стр.050
«Прибыль (убыток) от продаж» = стр. 029 –
стр.030 – стр. 040
2103000-222100-745461=1135439 руб. прибыль.
В случае убытка (отрицательный результат) прописываются круглые скобки.
Таблица№5. Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (за январь-декабрь)
Статья
аналитического
Учета |
С начала года | За отчетный месяц | Итого за год | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
Выручка от реализации цб | ||||||
Балансовая стоимость акций | 60000 | 80000 | 60000 | 80000 | ||
Выручка от реализации ОС | 49200 | 49200 | ||||
НДС по реализ.ОС | 7505 | 7505 | ||||
Остаточ.стоимость ОС | 1970 | 40000 | 41970 | |||
Материалы от лик. ОС | 69700 | 13000 | 82700 | |||
Расход на демонтаж | 20000 | 2981 | ||||
Разница между покупной и ном. стоимостью облигац. | 2500 | 22981 | ||||
Процент по облигациям | 12000 | 2500 | ||||
Пользование ден.сред.на счете | 4950 | 1100 | 12000 | |||
Штрафы,пени,неустойки | 47710 | 176110 | 13700 | 1520 | 1100 | 4950 |
НДС по штрафам | 26864 | 274 | 61410 | 177630 | ||
Проценты по кредитам банка | 52210 | 32000 | 27138 | |||
Налог на имущество | 25364 | 9475 | 34839 | |||
Списание сальдо прочих доходов и расходов | 76642 | 20815 | 55827 | |||
Сверхнормативные затраты на санаторий | 7000 | |||||
итого | 250760 | 250760 | 176535 | 176535 | 406480 | 406480 |
В стр. 060 «Проценты к получению» попадает сумма проводок, у которых по кредиту счет 91-1 с аналитикой «за пользование денежными средствами, которые находятся на счете организации в банке» и «по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, акциям, облигациям, векселям и прочее». Произведем расчет:12000+4950=16950 руб.
В стр. 070 «Проценты к уплате» попадает сумма проводок, у которых по дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». Мы прописываем сумму в 84210 руб., из статьи аналитического учета «проценты по кредитам банка», в круглых скобках.
В строку 090 «Прочие доходы» попадает сумма проводок, у которых по кредиту счет 91-1 со всеми другими статьями аналитического учета (не учтенными в строке 060 и 070). Произведем расчет:
Материалы от ликвидации основных средств 82700+Выручка от реализации основных средств 49200+Выручка от реализации ценных бумаг 80000+Штрафы, пени, неустойки, полученные 177630-НДС по реализованным основным средствам 7505-НДС по штрафам 27138=354887руб.
В строку 100 «Прочие расходы» попадает сумма проводок, у которых по дебету счет 91-2 со всеми другими статьями аналитического учета (не учтенными в строке 060 и 070).Произведем расчет:
Балансовая стоимость акций 60000+Остаточная стоимость выбывших основных средств 41970+Расходы на демонтаж оборудования 22981+Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций 2500+Расходы за пользование денежных средств на расчетном счете 1100+Штрафы, пени, неустойки, уплаченные 61410+Налог на имущество 34839=224800 руб.
Сумму в 279218 руб. по строке 100 прописываем в круглых скобках.
Строку 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитываем следующим образом:
Стр. 140
= стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр.
090 – стр. 100.
1135439+16950-84210+35488-
В строку 141 «Отложенные налоговые активы» вписываем разницу между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми активами. При заполнении строки воспользуемся данными из Главной книги по счету 09 «ОНА» (Таблица №6).
Таблица №6. Главная книга за январь-декабрь 2010г.
Счет 09 «ОНА»
№ опер. | сумма | №опер. | сумма |
Сальдо | |||
на 01.12.- | 97320 | ||
63. | 9700 | ||
ДО= | 9700 | ||
Сальдо | |||
на 01.01. | |||
2011г.- | 107020 |