Отчет о прибылях и убытках

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Октября 2011 в 11:19, курсовая работа

Описание работы

Бухгалтерская отчётность предприятия является завершающим этапом учётного процесса.

Бухгалтерская отчётность служит основным источником информации о деятельности предприятия. Тщательное изучение бухгалтерских отчётов раскрывает причину достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Внешние пользователи бухгалтерской информации получают возможность по данным отчётности оценить финансовое положение потенциальных партнеров.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………..3
Общие требования к составу бухгалтерской отчетности организации, понятие и классификация доходов и расходов…………………………………………………………………..4
Нормативно-законодательные базы составления формы 2………..4
Понятие и классификация доходов и расходов для целей бухгалтерского учета………………………………………………….6
Доходы и расходы по обычным видам деятельности, прочие доходы и расходы………………………………………………………………11
Техника составления формы №2 на примере ООО «Эталон»………............................................................................16

Заключение……………………………………………………………………..26

Список использованной литературы…………………………………………28

Файлы: 1 файл

отчет о при.docx

— 57.96 Кб (Скачать файл)
Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2010г. И в целом за год.  
  Показатель       Готовая продукция
За  Обороты по кредиту       1581600  
Отчетный Суммы вырученные, списанные      
Месяц Обороты по дебету       1277183  
  Нормативная себестоимость     854880  
  Отклонения  фактической себестоимости   28071  
  от нормативной          
  НДС         241261  
  Управленческие  расходы     112271  
  коммерческие  расходы     40700  
  Прибыль от продаж     304417  
С начала Обороты по кредиту       9150800  
года  по Суммы вырученные, списанные      
Отчетный Обороты по дебету       8281692  
Месяц Нормативная себестоимость     6071217  
включит. Отклонения  фактической себестоимости        
  от нормативной          
  НДС         1395885  
  коммерческие  расходы     181400  
  Управленческие  расходы     633190  
  Прибыль от продаж     869108  
 

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражают расходы по обычным видам деятельности. При учете состава себестоимости нужно иметь в виду, что у нас производственная организация и в составе себестоимости будет себестоимость готовой проданной (отгруженной) продукции. Для заполнения данной строки используются данные, отраженные в  субсчете 90-2 «Себестоимость продаж». По дебету данного счета отражается себестоимость проданной продукции. В конце отчетного года субсчет 90-2 закрывается субсчетом 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». Чтоб произвести расчет воспользуемся данными из Главной книги (Таблица №2).

Таблица №2 . Главная книга за январь-декабрь 2010 г.

Счет 90-2 «Себестоимость продаж»

№ операции сумма № операции сумма
Сальдо  на 01.12.2010. 6071217    
47. 28071    
49. 854880 69. 6954168
ДО= 882951 КО= 6954168
Сальдо  на 01.01.2011. 0    
 

Кредитовый  оборот в сумме 6954168 руб. является себестоимостью проданной продукции за год. Эту сумму по строке 020 прописываем в круглых скобках.       

 По строке 030 «Коммерческие расходы» мы отражаем расходы, связанные со сбытом продукции. Указанные расходы отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030, только если они были списаны в дебет счета 90-6. Стр. 030 рассчитываем как сумма проводок, у которых по дебету счет 90-6 «Коммерческие расходы», а по кредиту счет 44 «Расходы на продажу» (таблица №3).

 Таблица  №3. Главная книга за январь-декабрь 2010г.

счет 44 "Расходы на продажу"
№ опер. сумма №опер. сумма
Сальдо       
на 01.12.-      
51. 40700 53. 40700
ДО= 40700 КО= 40700
Сальдо      
на 01.01.      
2011г.- 0    
Счет 90-6 «Коммер. расходы»  
№ опер. сумма №опер. сумма
Сальдо       
на 01.12.- 181400    
53. 40700 69. 222100
ДО= 40700 КО= 222100
Сальдо      
на 01.01.      
2011г.- 0    
 

Сумму в  222100 руб. по строке 030 прописываем  в круглых скобках.

       По строке 040 «Управленческие расходы» отражаются расходы, связанные с управлением производством. Они отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции. В учетной политике ООО «Эталон» сказано, что «общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные»1.       Т.о. стр.040 рассчитываем как сумму проводок, у которых по дебету счет 90-5 «Управленческие расходы»», а по кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».  
 
 
 
 
 

Таблица №4. Главная книга за январь-декабрь 2010г.

Счет26 "Общехозяйственные  расходы"  
№ опер. сумма №опер. сумма
Сальдо       
на 01.12.- 0    
8. 9700 48. 112271
9. 1830    
17. 1100    
18. 55    
20. 65928    
21. 980    
22. 17998    
32. 825    
33. 2203    
34. 3534    
35. 720    
36. 4100    
41. 3298    
ДО= 112271 КО= 112271
счет 90-5 "Управленческие расходы"
№ опер. сумма №опер. сумма
Сальдо       
на 01.12.- 633190    
48. 112271 69. 745461
ДО= 112271 КО= 745461
Сальдо      
на 01.01.      
2011г.- 0    
 

Сумму в  745461 руб. по строке 040 прописываем  в круглых скобках.

Стр.050 «Прибыль (убыток) от продаж» = стр. 029 – стр.030 – стр. 040  
2103000-222100-745461=1135439 руб. прибыль. 

В случае убытка (отрицательный результат) прописываются круглые скобки.

  1. Прочие доходы и расходы. Для заполнения данного раздела нам потребуются аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за январь-декабрь 2010г. Они представлены в таблице №5.
 

     Таблица№5. Аналитические данные по счету 91 «Прочие  доходы и расходы» (за январь-декабрь)

Статья  аналитического

Учета

С начала года За  отчетный месяц Итого за год
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
Выручка от реализации цб            
Балансовая стоимость акций     60000 80000 60000 80000
Выручка от реализации ОС       49200   49200
НДС по реализ.ОС     7505   7505  
Остаточ.стоимость  ОС 1970   40000   41970  
Материалы от лик. ОС   69700   13000   82700
Расход  на демонтаж 20000   2981      
Разница между покупной и ном. стоимостью облигац.     2500   22981  
Процент по облигациям       12000 2500  
 Пользование  ден.сред.на счете   4950 1100     12000
Штрафы,пени,неустойки 47710 176110 13700 1520 1100 4950
НДС по штрафам 26864   274   61410 177630
Проценты  по кредитам банка 52210   32000   27138  
Налог на имущество 25364   9475   34839  
Списание  сальдо прочих доходов и расходов 76642     20815 55827  
Сверхнормативные  затраты на санаторий     7000      
итого 250760 250760 176535 176535 406480 406480
 

В стр. 060 «Проценты к получению» попадает сумма проводок, у которых по кредиту счет 91-1 с аналитикой «за пользование денежными средствами, которые находятся на счете организации в банке» и «по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, акциям, облигациям, векселям и прочее». Произведем расчет:12000+4950=16950 руб.       

В стр. 070 «Проценты к уплате» попадает сумма проводок, у которых по дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». Мы прописываем сумму в 84210 руб., из статьи аналитического учета «проценты по кредитам банка», в круглых скобках.      

   В строку 090 «Прочие доходы» попадает сумма проводок, у которых по кредиту счет 91-1 со всеми другими статьями  аналитического учета (не учтенными в строке 060 и 070). Произведем расчет:

Материалы от ликвидации основных средств 82700+Выручка  от реализации основных средств 49200+Выручка  от реализации ценных бумаг 80000+Штрафы, пени, неустойки, полученные 177630-НДС  по реализованным основным средствам 7505-НДС по штрафам 27138=354887руб.      

 В  строку 100 «Прочие расходы» попадает сумма проводок, у которых по дебету счет 91-2  со всеми другими статьями  аналитического учета (не учтенными в строке 060 и 070).Произведем расчет:

Балансовая  стоимость акций 60000+Остаточная стоимость  выбывших основных средств 41970+Расходы  на демонтаж оборудования 22981+Разница  между покупной и номинальной  стоимостью облигаций 2500+Расходы за пользование денежных средств на расчетном счете 1100+Штрафы, пени, неустойки, уплаченные 61410+Налог на имущество 34839=224800 руб.

 Сумму  в 279218 руб.  по строке 100 прописываем в круглых скобках.

      Строку 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитываем следующим образом:

Стр. 140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.    
1135439+16950-84210+35488-224800=878867 руб.

В строку 141 «Отложенные налоговые активы» вписываем разницу между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми активами. При заполнении строки воспользуемся данными из Главной книги по счету 09 «ОНА» (Таблица №6).

Таблица №6. Главная книга за январь-декабрь 2010г.

                              Счет 09 «ОНА»

        № опер. сумма №опер. сумма
        Сальдо       
        на 01.12.- 97320    
        63. 9700    
        ДО= 9700    
               
        Сальдо      
        на 01.01.      
        2011г.- 107020    

Информация о работе Отчет о прибылях и убытках