Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2011 в 22:03, курсовая работа
Цель курсовой работы – рассмотрение теоретических и практических аспектов построения Отчета о прибылях и убытках. Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть сущность и назначение отчета о прибылях и убытках
- изучить нормативно-правовую базу отчета о прибылях и убытках
- изучить принцип построения отчета о прибылях и убытках
- рассмотреть особенности составления отчета о прибылях и убытках в отечественных и международных стандартах.
Введение ………………………………………………………………………………..…3
1.Отчет о прибылях и убытках, его назначение и принцип построения …………..5
1.1. Сущность и назначение отчета о прибылях и убытках ……………………..5
1.2. Нормативно-правовая база отчета о прибылях и убытках…………………..6
1.3. Принцип построения отчета о прибылях и убытках………………………... 8
2. Особенности составления отчета о прибылях и убытках в отечественных и международных стандартах…………………………………………………………….11
2.1. Особенности составления отчета о прибылях и убытках в отечественных стандартах……………………………………………………………………….……11
2.2. Особенности составления отчета о прибылях и убытках в международных стандартах………………………………………………………………………….....12
3. Практические аспекты составления отчета о прибылях и убытках ..…………...16
Заключение…………………………………………………………………………...47
Список используемой литературы…………………………………………………50
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | |||||
на 01 января 2011 г. | К О Д Ы | ||||
Форма №1 по ОКУД | 0710001 | ||||
Дата (год, месяц, число) | 200_|__|__ | ||||
Организация ОАО «Агат» | по ОКПО | ||||
Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | __________ | |||
Вид деятельности | по ОКВЭД | ||||
Организационно-правовая форма собственности | |||||
Открытое акционерное общество | по ОКОПФ / ОКФС | ||||
Единица измерения тыс. руб. | по ОКЕИ | 384 | |||
Местонахождение (адрес) | |||||
Дата утверждения | __.__.____ | ||||
Дата отправки / принятия | __.__.____ | ||||
АКТИВ | Код показателя |
На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
I. Внеоборотные активы | |||||
Нематериальные активы | 110 | 31 | 28 | ||
Основные средства | 120 | 2 827 | 2 788 | ||
Незавершенное строительство | 130 | 290 | - | ||
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - | ||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 60 | 197 | ||
Отложенные налоговые активы | 145 | - | - | ||
Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | ||
Итого по разделу I | 190 | 3 208 | 3 013 | ||
II. Оборотные активы | |||||
Запасы | 210 | 1 614 | 1 444 | ||
в том числе: | |||||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 272 | 852 | ||
животные на выращивании и откорме | 212 | - | - | ||
затраты в незавершенном производстве | 213 | 688 | 271 | ||
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 650 | 317 | ||
товары отгруженные | 215 | - | - | ||
расходы будущих периодов | 216 | 4 | 4 | ||
прочие запасы и затраты | 217 | - | - | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 54 | 42 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - | ||
в том числе: | |||||
покупатели и заказчики | 231 | - | - | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1 503 | 15 | ||
в том числе: | |||||
покупатели и заказчики | 241 | 1 269 | - | ||
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | 81 | ||
Денежные средства | 260 | 419 | 2 054 | ||
Прочие оборотные активы | 270 | - | - | ||
Итого по разделу II | 290 | 3 590 | 3 636 | ||
БАЛАНС | 300 | 6 798 | 6 649 |
ПАССИВ | Код строки |
На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||
III. Капитал и резервы | |||||||||||||||||||||||
Уставный капитал | 410 | 3 000 | 3 000 | ||||||||||||||||||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - | ||||||||||||||||||||
Добавочный капитал | 420 | 357 | 357 | ||||||||||||||||||||
Резервный капитал | 430 | 185 | 505 | ||||||||||||||||||||
в том числе: | |||||||||||||||||||||||
резервные фонды,
образованные в соответствии с законодательством |
431 | 185 | 505 | ||||||||||||||||||||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | - | ||||||||||||||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 179 | 568 | ||||||||||||||||||||
Итого по разделу III | 490 | 3 721 | 4 430 | ||||||||||||||||||||
IV. Долгосрочные обязательства | |||||||||||||||||||||||
Займы и кредиты | 510 | - | - | ||||||||||||||||||||
Отложенные налоговые обзательства | 515 | - | - | ||||||||||||||||||||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - | ||||||||||||||||||||
Итого по разделу IV | 590 | - | - | ||||||||||||||||||||
V. Краткосрочные обязательства | |||||||||||||||||||||||
Займы и кредиты | 610 | 330 | 673 | ||||||||||||||||||||
Кредиторская задолженность | 620 | 2 444 | 1 297 | ||||||||||||||||||||
в том числе: | |||||||||||||||||||||||
поставщики и подрядчики | 621 | 1 315 | 366 | ||||||||||||||||||||
задолженность перед персоналом организации | 622 | 454 | 315 | ||||||||||||||||||||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 178 | 106 | ||||||||||||||||||||
задолженность по налогам и сборам | 624 | 427 | 487 | ||||||||||||||||||||
прочие кредиторы | 625 | 70 | 23 | ||||||||||||||||||||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | 13 | 94 | ||||||||||||||||||||
Доходы будущих периодов | 640 | - | 1 | ||||||||||||||||||||
Резервы предстоящих расходов | 650 | 290 | 154 | ||||||||||||||||||||
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | ||||||||||||||||||||
Итого по разделу V | 690 | 3 077 | 2 219 | ||||||||||||||||||||
БАЛАНС | 700 | 6 798 | 6 649 | ||||||||||||||||||||
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ | |||||||||||||||||||||||
Арендованные основные средства | 910 | 120 | 120 | ||||||||||||||||||||
в том числе по лизингу | 911 | - | - | ||||||||||||||||||||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | - | 70 | ||||||||||||||||||||
Товары, принятые на комиссию | 930 | - | - | ||||||||||||||||||||
Списанная
в убыток задолженность |
940 | - | 195 | ||||||||||||||||||||
Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | - | - | ||||||||||||||||||||
Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | - | - | ||||||||||||||||||||
Износ жилищного фонда | 970 | 1 635 | 1 955 | ||||||||||||||||||||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | 9 | 15 | ||||||||||||||||||||
Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | - | - | ||||||||||||||||||||
- | - | ||||||||||||||||||||||
Руководитель | Главный бухгалтер | ||||||||||||||||||||||
(подпись) (расшифровка подписи) | (подпись)(расшифровка подписи) | ||||||||||||||||||||||
31 декабря 2010 г. | |||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ | |||||||||||||||||||||||
за период с 1 Января по 31 декабря 2010 г. | К О Д Ы | ||||||||||||||||||||||
Форма №2 по ОКУД | 0710002 | ||||||||||||||||||||||
Дата (год, месяц, число) | 200_ __ __ | ||||||||||||||||||||||
Организация ОАО «Агат» | по ОКПО | ||||||||||||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | __________ | |||||||||||||||||||||
Вид деятельности | по ОКВЭД | ||||||||||||||||||||||
Организационно-правовая форма форма собственности | ЗАО | ||||||||||||||||||||||
по ОКОПФ / ОКФС | |||||||||||||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб. | по ОКЕИ | 384 | |||||||||||||||||||||
Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |||||||||||||||||||||
наименование | код | ||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||
Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||||||||||||||||||||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 6038 | 45017 | ||||||||||||||||||||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (4279) | (27107) | ||||||||||||||||||||
Валовая прибыль | 029 | 1759 | 17910 | ||||||||||||||||||||
Коммерческие расходы | 030 | (127) | (3125) | ||||||||||||||||||||
Управленческие расходы | 040 | (181) | (4881) | ||||||||||||||||||||
Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 1451 | 9904 | ||||||||||||||||||||
Прочие доходы и расходы | |||||||||||||||||||||||
Проценты к получению | 060 | 82 | 46 | ||||||||||||||||||||
Проценты к уплате | 070 | (18) | (17) | ||||||||||||||||||||
Доходы от участия в других организациях | 080 | - | 125 | ||||||||||||||||||||
Прочие доходы | 090 | 326 | 359 | ||||||||||||||||||||
Прочие расходы | 100 | (502) | (251) | ||||||||||||||||||||
Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 1239 | 10166 | ||||||||||||||||||||
Отложенные налоговые активы | 141 | - | - | ||||||||||||||||||||
Отложенные налоговые обязательства | 142 | - | - | ||||||||||||||||||||
Текущий налог на прибыль | 150 | (277) | (2440) | ||||||||||||||||||||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 962 | 7726 | ||||||||||||||||||||
СПРАВОЧНО: | |||||||||||||||||||||||
Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | - | - | ||||||||||||||||||||
Базовая прибыль (убыток) на акцию | 201 | - | - | ||||||||||||||||||||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 202 | - | - | ||||||||||||||||||||
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ | |||||||||||||||||||||||
Показатель | За отчетный период | За аналогичный
период предыдущего года | |||||||||||||||||||||
наименование | код | прибыль | убыток | прибыль | убыток | ||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||||||||||||
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании | 210 | 25 | 3 | 165 | 54 | ||||||||||||||||||
Прибыль (убыток) прошлых лет | 220 | - | - | - | - | ||||||||||||||||||
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств | 230 | - | - | 158 | 71 | ||||||||||||||||||
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | 240 | - | 19 | 156 | 73 | ||||||||||||||||||
Отчисления в оценочные резервы | 250 | Х | - | Х | - | ||||||||||||||||||
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | 260 | - | 195 | 73 | 17 | ||||||||||||||||||
270 | - | - | - | - | |||||||||||||||||||
Руководитель | Главный бухгалтер | ||||||||||||||||||||||
(подпись) (расшифровка подписи) | (подпись)(расшифровка подписи) | ||||||||||||||||||||||
31 декабря 2010 г. |
Рабочий план счетов
Раздел I. Внеоборотные активы | |||||||||
Основные средства | 01 | 1 Выбытие ОС | |||||||
Амортизация основных средств | 02 | ||||||||
Доходные вложения в материальные ценности | 03 | ||||||||
Нематериальные активы | 04 | ||||||||
Амортизация нематериальных активов | 05 | ||||||||
.............................. |
06 | ||||||||
Оборудование к установке | 07 | ||||||||
Вложения во внеоборотные активы | 08 | 1. Приобретение
земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ | |||||||
Отложенные налоговые активы | 09 | ||||||||
Раздел II. Производственные запасы | |||||||||
Материалы | 10 | 1. Сырье
и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации | |||||||
Животные на выращивании и откорме | 11 | ||||||||
.............................. |
12 | ||||||||
.............................. |
13 | ||||||||
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 14 | ||||||||
Заготовление и приобретение материальных ценностей | 15 | ||||||||
Отклонение в стоимости материальных ценностей | 16 | ||||||||
.............................. |
17 | ||||||||
.............................. |
18 | ||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 19 | 1. Налог
на добавленную стоимость при
приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам | |||||||
Раздел III. Затраты на производство | |||||||||
Основное производство | 20 | 1 Изделие
А
2 Изделие Б | |||||||
Полуфабрикаты собственного производства | 21 | ||||||||
.............................. |
22 | ||||||||
Вспомогательные производства | 23 | ||||||||
.............................. |
24 | ||||||||
Общепроизводственные расходы | 25 | ||||||||
Общехозяйственные расходы | 26 | ||||||||
Брак в производстве | 28 | ||||||||
Обслуживающие производства и хозяйства | 29 | ||||||||
Раздел IV. Готовая продукция и товары | |||||||||
Выпуск продукции (работ, услуг) | 40 | 1 Изделие
А
2 Изделие Б | |||||||
Товары | 41 | 1. Товары
на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия | |||||||
Торговая наценка | 42 | ||||||||
Готовая продукция | 43 | ||||||||
Расходы на продажу | 44 | ||||||||
Расходы на продажу | 44 | ||||||||
Товары отгруженные | 45 | ||||||||
Выполненные этапы по незавершенным работам | 46 | ||||||||
.............................. |
47 | ||||||||
.............................. |
48 | ||||||||
.............................. |
49 | ||||||||
Раздел V. Денежные средства | 49 | ||||||||
Касса | 50 | 1. Касса
организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы | |||||||
Расчетные счета | 51 | ||||||||
Валютные счета | 52 | ||||||||
.............................. |
53 | ||||||||
.............................. |
54 | ||||||||
Специальные счета в банках | 55 | 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета | |||||||
.............................. |
56 | ||||||||
Переводы в пути | 57 | ||||||||
Финансовые вложения | 58 | 1. Паи
и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества | |||||||
Резервы под обесценение финансовых вложений | 59 | ||||||||
Раздел VI. Расчеты | 59 | ||||||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | ||||||||
.............................. |
61 | ||||||||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | ||||||||
Резервы по сомнительным долгам | 63 | ||||||||
.............................. |
64 | ||||||||
.............................. |
65 | ||||||||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | По видам кредитов и займов | |||||||
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67 | По видам кредитов и займов | |||||||
Расчеты по налогам и сборам | 68 | По видам налогов и сборов | |||||||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 1. Расчеты
по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | |||||||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | ||||||||
Расчеты с подотчетными лицами | 71 | ||||||||
.............................. |
72 | ||||||||
Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | 1. Расчеты
по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба | |||||||
.............................. |
74 | ||||||||
Расчеты с учредителями | 75 | 1. Расчеты
по вкладам в уставный (складочный)
капитал 2. Расчеты по выплате доходов | |||||||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | 1. Расчеты
по имущественному и личному
страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам | |||||||
Отложенные налоговые обязательства | 77 | ||||||||
.. | |||||||||
Раздел VII. Капитал | |||||||||
Уставный капитал | 80 | ||||||||
Собственные акции (доли) | 81 | ||||||||
Резервный капитал | 82 | ||||||||
Добавочный капитал | 83 | ||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | ||||||||
.............................. |
85 | ||||||||
Целевое финансирование | 86 | По видам финансирования | |||||||
Раздел VIII. Финансовые результаты | |||||||||
Продажи | 90 | 1.Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 5. Прибыль/убыток от продаж 7. Коммерческие расходы 8. Управленческие расходы | |||||||
Прочие доходы и расходы | 91 | 1. Прочие
доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов | |||||||
Недостачи и потери от порчи ценностей | 94 | ||||||||
Доходы будущих периодов | 98 | 1. Доходы,
полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
|||||||
Прибыли и убытки | 99 | ||||||||
Забалансовые счета | |||||||||
Арендованные основные средства | 001 | ||||||||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 002 | ||||||||
Материалы, принятые в переработку | 003 | ||||||||
Товары, принятые на комиссию | 004 | ||||||||
Оборудование, принятое для монтажа | 005 | ||||||||
Бланки строгой отчетности | 006 | ||||||||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 007 | ||||||||
Обеспечения обязательств и платежей полученные | 008 | ||||||||
Обеспечения обязательств и платежей выданные | 009 | ||||||||
Износ основных средств | 010 | ||||||||
Основные средства, сданные в аренду | 011 |