Отчет о прибылях и убытках: схемы и особенности составления в отечественных и международных стандартах

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2011 в 22:03, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы – рассмотрение теоретических и практических аспектов построения Отчета о прибылях и убытках. Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть сущность и назначение отчета о прибылях и убытках
- изучить нормативно-правовую базу отчета о прибылях и убытках
- изучить принцип построения отчета о прибылях и убытках
- рассмотреть особенности составления отчета о прибылях и убытках в отечественных и международных стандартах.

Содержание работы

Введение ………………………………………………………………………………..…3
1.Отчет о прибылях и убытках, его назначение и принцип построения …………..5
1.1. Сущность и назначение отчета о прибылях и убытках ……………………..5
1.2. Нормативно-правовая база отчета о прибылях и убытках…………………..6
1.3. Принцип построения отчета о прибылях и убытках………………………... 8
2. Особенности составления отчета о прибылях и убытках в отечественных и международных стандартах…………………………………………………………….11
2.1. Особенности составления отчета о прибылях и убытках в отечественных стандартах……………………………………………………………………….……11
2.2. Особенности составления отчета о прибылях и убытках в международных стандартах………………………………………………………………………….....12
3. Практические аспекты составления отчета о прибылях и убытках ..…………...16
Заключение…………………………………………………………………………...47
Список используемой литературы…………………………………………………50

Скачать архив (40.96 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

катя курсовая (2).docx

— 163.84 Кб (Скачать файл)

4.17.2. В бухгалтерском балансе отложенные налоговые активы и обязательства отражаются развернуто.

4.17.3. Организациями ежемесячно производится начисление налога на прибыль с отражением отложенных активов и обязательств в Отчете о прибылях и убытках.

4.18. Забалансовый учет

4.18.1. В целях формирования объективной информации ведется забалансовый учет поступления, движения и расходования ценностей, не принадлежащих подразделению (организации), условных прав и условных обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями и т.д. По операциям, отражаемым на забалансовом учете, должны оформляться первичные документы, формироваться регистры накопительного учета, исключающие произвольное внесение или исправление данных. По ценностям, учитываемым на забалансовых счетах, должна проводиться инвентаризация с составлением отдельных описей.

4.18.2. Списанные объекты незавершенного строительства учитываются на забалансовом счете в количественном выражении по каждому материально ответственному лицу.

4.19. Порядок проведения инвентаризации

4.19.1. Инвентаризация имущества, расчетов и финансовых обязательств в подразделениях и организациях ОАО «Агат» осуществляется согласно утвержденным Методическим указаниям по инвентаризации имущества и положениям по бухгалтерскому учету.

Хозяйственные операции за декабрь 2010 года

Таблица 1

№ п/п	Наименование документа		Содержание хозяйственной операции		Сумма, руб.		Корреспонденция счетов
							Дт		Кт
	Выписка банка из расчетного счета		Поступило на расчетный счет: а) от покупателей за отгруженную им продукцию б) возврат ранее предоставленных займов, в том числе процентов – 12 000 руб. в) штраф от ОАО “Агат ”.за поставку некачественных изделий г) краткосрочная ссуда банка		650 000 72 000 12 000 25 100 500 000		51 51 58 51 51		62 58 91/1 76/1 66
				Итого:		1 247 100
	Выписка банка из расчетного счета, приходный кассовый ордер, реестр платежных поручений		Перечислено с расчетного счета: а) в погашение задолженности бюджету б) в погашение задолженности по единому социальному налогу в) получено по чеку для выплаты заработной платы и депонированных сумм		570 000 260 000 432 500		68 69 50		51 51 51
				Итого:		1 262 500
	Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости		Выдана: заработная плата депонированные суммы		420 000 12 500		70 76/2		50 50
				Итого:		432 500
	Выписка банка из расчетного счета		Согласно выписке банка: а) зачислены платежи учредителей по взносам в уставной капитал б) зачислены проценты, полученные от банка за использование им денежных средств организации		20 580 27 413		51 51		75/1 91/1
				Итого:		47 993
	Справка бухгалтерии		Начислены расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банком		30 150		91/2		76/2
	Выписка банка из расчетного счета, справка бухгалтерии		Согласно выписке банка: а) восстановлены на расчетный счет суммы, ранее списанные ошибочно банком б) оплачены услуги банка в) оплачен штраф за недопоставку продукции ООО “Магнат”		4 500 30 150 2 800		51 76/2 76/1		76/1 51 51
				Итого:		37 450
	Платежное требование, счета фактуры		Акцептован счет ОАО “Агат ” за материалы: а) покупная стоимость б) НДС		187 000 33 660		15 19		60 60
				Итого:		220 660
	Претензионные акты, справка бухгалтерии		Начислена сумма штрафа ОАО “Агат ” за поставку некачественных материалов		25 100		76/1		91/1
	Приходные ордера		Оприходованы на склад материалы по учетным ценам		180 000		10		15
	Платежное требование, счет-фактура		Акцептован счет транспортной организации за доставку материальных ценностей на склад организации по тарифу за перевозку НДС		3 340 601		15 19		76/2 76/2
				Итого:		3 941
	Справка-расчет бухгалтерии		Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен (187000+3340-180000)		10340		16		15
	Выписка банка из расчетного счета		Оплачены счета транспортной организации		3 941		76/2		51
	Справка бухгалтерии, книга покупок		Зачтен НДС по транспортным услугам		601		68/2		19
	Лимитно – заборные карты, требования – накладные		Отпущены со склада и израсходованы в декабре материалы по учетным ценам: а) цехам основного производства на изделие А на изделие Б б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные расходы г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям		200 670 92 300 4 300 1 860 17 200		20/А 20/Б 25 26 44		10 10 10 10 10
				Итого:		316 330
	Расчет № 1 суммы отклонений в стоимости материалов		Списывается сумма отклонения в стоимости материалов, отпущенных: а) по цехам основного производства: на изделие А на изделие Б б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные расходы г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям		12311 5663 264 114 1055		20/А 20/Б 25 26 44		16 16 16 16 16
				Итого		19407
	Счет-фактура, платежное требование.		Акцептованы счета Энергосбыта за электрическую и тепловую энергию, отпущенную и израсходованную: а) цехами основного производств б) на общехозяйственные нужды Итого за услуги НДС		68 800 24 000 92 800 16 704		25 26 19		60 60 60
				Итого:		109 504
	Выписка банка из расчетного счета.		Оплачены счета Энергосбыта		109 504		60		51
	Справка бухгалтерии, книга покупок.		Зачтен НДС по услугам Энергосбыта		16 704		68/2		19
	Расчетные ведомости, ведомость распределения заработной платы.		Начислена и распределена основная заработная плата за декабрь: а) рабочим, занятым производством: изделий А изделий Б б) обслуживающему персоналу цехов основного производства в) специалистам и служащим управления организации г) работникам, занятым сбытом готовой продукции		283 000 200 000 83 000 25 000 41 000 16 000		20/А 20/Б 25 26 44		70 70 70 70 70
				Итого:		365 000
	Расчетные ведомости, справка бухгалтерии.		Произведены отчисления от начисленной заработной платы по единому социальному налогу (26%): а) рабочим, занятым производством: изделий А (20000026%) изделий Б(8300026%) б) обслуживающему персоналу цехов основного производства (2500026%) в) специалистам и служащим управления организации (4100026%) г) работникам, занятым сбытом готовой продукции (16000*26%)		52 000 21 580 6 500 10 660 4 160		20/А 20/Б 25 26 44		69 69 69 69 69
				Итого:		94 900
	Справка – расчет бухгалтерии.		Зарезервированы суммы: а) на капитальный ремонт основных средств б) предстоящие оплаты отпусков производственным рабочим цехов основного производства		50 000 38 370		25 25		96 96
				Итого:		88 370
	Расчетная ведомость, налоговые карточки		Произведены удержание с суммы оплаты труда налога на доходы физических лиц		57 525		70		68/1
	Разработана таблица – расчет амортизации основных средств		Начислена амортизация по объектам основных средств: а) производственного оборудования основных цехов; б) зданий, сооружений, производственного и хозяйственного инвентаря основных цехов; в) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения		10 993 2 443 4 280		25 25 26		02 02 02
				Итого:		17 716
	Справка – расчет амортизации нематериальных активов		Начислена амортизация по объектам нематериальных активов используемых: а) в управлении основными цехами б) в управлении организацией		432 1 000		25 26		05 05
				Итого:		1 432
	Расчет № 2 распределения общепроизводственных расходов за декабрь		Распределены и списаны по окончании отчетного месяца общепроизводственные расходы: на изделие А на изделие Б		146 361 60 741		20/А 20/Б		25 25
				Итого:		207 102
	Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии.		Выпущено из производства и оприходовано на склад по нормативной себестоимости: изделий А – 800 шт. изделий Б – 400 шт.		1 068 800 468 000		43/А 43/Б		40/А 40/Б
				Итого:		1 536 800
	Расчет № 4, ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии.		Списана фактическая себестоимость, выпущенной готовой продукции. Незавершенное производство на конец месяца: по изделиям А – 208 796 руб. по изделиям Б – 62 632 руб.		1 007 184 440 904		40/А 40/Б		20/А 20/Б
				Итого:		1 448 088
	Расчет № 4, ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии		Списаны на продажу отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости: по изделиям А. по изделиям Б		-61 616 -27 096		90/2 90/2		40/А 40/Б
				Итого:		-88 712
	Приказы – наклад., товарно-транс. наклад., ведомости отгрузки и продаж продукции.		Отгружена и отпущена покупателям готовая продукция в течении отчетного месяца по нормативной себестоимости: изделий А – 810 шт. изделий Б – 370 шт.		1 082 160 432 900		90/2 90/2		43 43
				Итого:		1 515 060
	Платежное требование, ведомости отгрузки и продажи продукции, книга продаж		Предъявлены счета покупателям за отгруженную и отпущенную по ценам продажи: изделий А – 810 шт. изделий Б – 370 шт. НДС		2 472 690 1 485 000 610 500 377 190		51 62 90/3		62 90/1 68/2
				Итого:		2 472 690
	Справка – расчет бухгалтерии.		Списаны общехозяйственные расходы отчетного месяца на стоимость реализованной продукции.		82 914		90/4		26
	Счет-фактура, платежное требование.		Акцептованы счета транспортной организации за доставку готовой продукции со склада организации до станции отправления: стоимость транспортной услуги НДС		18 000 3 240		44 19		76/2 76/2
				Итого:		21 240
	Выписка банка из расчетного счета.		Оплачены транспортные услуги.		21 240		76/2		51
	Книга покупок, справка – расчет бухгалтерии		Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным транспортным услугам.		3 240		68/2		19
	Справка – расчет бухгалтерии.		Списаны расходы, связанные со сбытом продукции		56 415		90/5		44
	Выписка банка из расчетного счета.		Погашена задолженность поставщикам		624 400		60		51
	Справка бухгалтерии, книга покупок.		Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным счетам ОАО “Агат ”.		33 660		68/2		19
	Выписка банка из расчетного счета, договор купли-продажи.		Приобретены в начале декабря акции фирмы “Архон” с целью их перепродажи и получения дохода. а) вложены денежные средства а приобретение акций В конце декабря акции были проданы: б) проданы акции по ценам реализации в) списана стоимость приобретения акций г) покупатель оплатил проданные ему акции		100 000 120 000 100 000 120 000		58/1 76/2 76/1 91/2 51		76/2 51 91/1 58/1 76/1
	Справка – расчет бухгалтерии, выписка банка из расчетного счета.		Начислены проценты за IV квартал по облигациям, приобретенным в конце сентября за 1 000 000 руб. при номинальной стоимости 850 000 руб. Проценты по облигациям составляют 20 % годовых при ежеквартальной выплате. Срок погашения облигаций наступает через 2 года. Рассчитайте сумму процентов по облигациям за квартал и отразите: а) сумму причитающегося к получению дохода б) сумму погашения разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций в) сумму, зачисленную на расчетный счет		42 500 18 750 42 500		76/1 91/2 51		91/1 58/2 76/1
	Инвентаризационная опись основных средств, сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя.		Оприходован неучтенный производственный инвентарь, выявленный при инвентаризации по рыночным ценам. Выявлена недостача хозяйственного инвентаря, возникшая по вине материально ответственного лица: а) первоначальная стоимость объекта б) сумма амортизации в) сумма, предъявленная для взыскания с материально ответственного лица по цене возможной реализации объекта г) остаточная стоимость объекта (20000-12000) д) на разницу между суммой, подлежащей к взысканию с МОЛ и остаточной стоимостью объекта		72 000 20 000 12 000 9440 8 000 1 440		01 01/В 02 73/2 94 73/2		91/1 01 01 94 01/В 98
		Инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя		По итогам инвентаризации выявлены: а) излишки материалов, которые приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации б) недостача материалов по вине материально ответственного лица: -по учетным ценам -отклонение в стоимости недостающих материалов от учетных цен -сумма, предъявленная для взыскания с виноватого лица по рыночной стоимости -на разницу между суммой, подлежащей к взысканию с МОЛ и фактической себестоимости материалов (1820+113-2165) в) по некоторым запасам материалов, которые частично морально устарели, и их фактическая себестоимость оказалась значительно выше текущей рыночной, принято решение на сумму снижения стоимости материалов образовать резерв за счет прибыли отчетного года.		7 250 1 820 113 2165 232 132 000		10 94 94 73/2 94 91/2		91/1 10 16 94 98 14
	Справка бухгалтерии, приходный кассовый ордер		В кассу поступили суммы от виновных лиц в возмещение недостачи Списаны на доходы суммы, поступившие от виноватых лиц в возмещение недостачи		1 500 1500		50 98		73/2 91/1
	Акт инвентаризации расчетов, приказ руководителя.		Списана задолженность покупателя, непогашенная им в связи с ликвидацией организации.		195 000		91/2		62
	Справка – расчет бухгалтерии.		Выявлен и перечислен в конце отчетного месяца результат от продажи продукции: прибыль – (2472690 – 377190 – 1515060 – (-88712) – 82914 – 56915)		529 823		90/9		99
	Расчет налога на имущество, справка бухгалтерии		Начислен налог на имущество.		22 670		91/2		68/4
	Справка – расчет бухгалтерии.		По состоянию на 31 декабря отчетного года: а) закрыты субсчета, открытые к счету 90 “Продажи”: субсчет 90/1 «Выручка» субсчет 90/2 «Себестоимость» субсчет 90/3 «НДС» субсчет 90/4 «Общехозяйственные расходы» субсчет 90/5 «Расходы на продажу» б) списано сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц в) закрыты субсчета, открытые к счету 91 “Прочие доходы и расходы”: субсчет 91/1 «Прочие доходы» субсчет 91/2 «Прочие расходы»		7 204 274 4 279 540 1 165 787 180 897 126 802 190 807 307 973 519 499		90/1 90/9 90/9 90/9 90/9 99 91/1 91/9		90/9 90/2 90/3 90/4 90/5 91/9 91/9 91/2
	Справка – расчет бухгалтерии, налоговая декларация		Произведен расчет налога от фактической прибыли и определена сумма к уменьшению налога.		61 164		99		68/3
	Справка бухгалтерии.		По окончании отчетного года заключительной записью декабря закрывается счет 99 “Прибыли и убытки”		962 389		99		84
	Справка-расчет бухгалтерии		Отчислено в резервный капитал.		320 000		84		82
	Протокол распределения прибыли и выплаты доходов от участия в капитале		Часть прибыли отчетного года направлена на выплату дивидендов от участия в капитале работникам организации.		173 000		84		75/2
	Справка бухгалтерии расчета дивидендов.		Удержан налог на доход с дивидендов		81 900		75/2		68/1
			Всего:		32 629 420

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

за декабрь месяц 2010г.

№ счета	Наим-е синт. счета	Сальдо на 01.12		Обороты за декабрь		Сальдо на 01.01
№ счета	Наим-е синт. счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	4083702	-	92000	40000	4135702	-
02	Амортизация основных средств	-	1341760	12000	17716	-	1347476
04	Нематериал-е активы	38500	-	-	-	38500	-
05	Амортизация нематериал-ых активов	-	9240	-	1432	-	10672
08	Вложения во внеоборотные активы	197000	-	-	-	197000	-
10	Материалы	1058032	-	187250	318150	927132	-
14	Резервы под снижение стоимости	-	-	-	132000	-	132000
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	-	-	190340	190340	-	-
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	65614	-	10340	19520	56434	-
19	НДС по приобретенным ценностям	41548	-	54205	54205	41548	-
20	Основное производство	844890	-	874626	1448088	271428	-
25	Общепроизвод.расходы	-	-	207102	207102	-	-
26	Общехозяйст. расходы	-	-	82914	82914	-	-
40	Выпуск продукции	-	-	1448088	1448088	-	-
43	Готовая продукция	295280	-	1536800	1515060	317020	-
44	Расходы на продажу	-	-	56415	56415	-	-
50	Касса	510	-	434000	432500	2010	-
51	Расчетные счета	271968	-	3934783	2154535	2052216	-
58	Финансовые вложения	160000	-	112000	190750	81250	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	769442	733 904	330 164	-	365702
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	779139	-	2472690	3317690	(65861)	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	172729	-	500000	-	672729
68	Расчеты по налогам и сборам	-	510820	624205	600449	-	487064
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	270938	260000	94900	-	105838
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	427 849	477525	365000	-	315324
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	7408	-	11605	1500	17513	-
75-1	Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал	20580	-	-	20580	-	-
75-2	Расчеты по выплате доходов	-	2700	81900	173000	-	93800
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	64700	35700	358 231	347 431	63 000	23 200
80	Уставный капитал	-	3000000	-	-	-	3000000
82	Резервный капитал	-	185000	-	320000	-	505000
83	Добавочный капитал	-	357280	-	-	-	357280
84	Нераспределен. прибыль (непокрытый убыток)	-	98640	493000	962389	-	568029
90	Продажи	-	-	15429990	15429990	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	1326042	1326042	-	-
94	Недостачи и потери от порчи	-	-	11605	11605	-	-
96	Резервы предстоящих расходов	-	65586	-	88370	-	153956
97	Расходы будущих периодов	3850	-	-	-	3850	-
97	Доходы будущих периодов	-	500	1500	1672	-	672
99	Прибыли и убытки	237098	921635	1214360	529823	-	-
	Итого	8169819	8169819	32729420	32729420	8138742	8138742

Расчет налога на прибыль

1. Сальдо начальное по счету 99 - 684 537

2. Оборот по кредиту счета 99 за месяц

(прибыль от продажи продукции) - 529 823

3. Оборот по дебиту счета 99 за месяц, учитываемый

при налогообложении - 58 807 (366 570 - 307 763)

в том числе

- прочие доходы - 307 763

- прочие расходы - 366 570

4. Итого налогооблагаемая база с начала года - 1 155 553

(684 537 + 529 823 - 58 807)

5. Ставка налога на прибыль - 20 %

6. Начислено налога с начала года - 277 333 (1 155 553 х 0,20)

7. Исключается сумма налога на прибыль,

начисленная до текущего месяца - 216 169

8. Налог на прибыль за текущий месяц - 61 164 (277 333-216 169)

Схема счетов синтетического учета.

01 «Основные средства»
Д-т	К-т
Сн – 4 083 702	40) 40 000
40) 92 000	40) 40 000
Об (Д) – 92 000	Об (К) – 40 000
Ск – 4 135 702

04 «Нематериальные активы»
Д-т	К-т
Сн – 38 500

Об (Д) –	Об (К) –
Ск – 38 500

08 «Вложения во внеоборотные активы»
Д-т	К-т
Сн – 197 000

Об (Д) -	Об (К) -
Ск – 197 000

14 «Резервы под снижение стоимости МЦ»
Д-т	К-т
	Сн –
	41в) 132 000
Об (Д) -	Об (К) – 132 000
	Ск – 132 000

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Д-т	К-т
Сн –	9) 180 000 11) 10 340
7) 187 000 10) 3 340	9) 180 000 11) 10 340
Об (Д) – 190 340	Об (К) – 190 340
Ск -
02 «Амортизация основных средств»
Д-т	К-т
40) 12 000	Сн – 1 341 760
40) 12 000	23а) 10 993 23б) 2 443 23в) 4 280
Об (Д) – 12 000	Об (К) – 17 716
	Ск – 1 347 476

05 «Амортизация нематериальных активов»
Д-т	К-т
	Сн – 9 240
	24а) 432 24б) 1 000
Об (Д) -	Об (К) – 1 432
	Ск – 10 672

10 «Материалы»
Д-т	К-т
Сн – 1 058 032
9) 180 000 41) 7 250	14а) 200 670 14а) 92 300 14б) 4 300 14в) 1 860 14г) 17 200 41) 1 820
Об (Д) – 187 250	Об (К) – 318 150
Ск – 927 132

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Д-т	К-т
Сн – 65 614	15а) 12 311 15а) 5 663 15б) 264 15в) 114 15г) 1 055 41) 113
11) 10 340
Об (Д) – 10 340	Об (К) – 19 520
Ск – 56 434
19 «НДС по приобретенным ценностям»
Д-т	К-т
Сн – 41 548	13) 601 18) 16 704 34) 3 240 37) 33 660
7) 33 660 10) 601 16) 16 704 32) 3 240	13) 601 18) 16 704 34) 3 240 37) 33 660
Об (Д) – 54 205	Об (К) – 54 205
Ск – 41 548

25 «Общепроизводственные расходы»
Д-т	К-т
Сн –	25) 146 361 25) 60 741
14б) 4 300 15б) 264 16а) 68 800 19б) 25 000 20б) 6 500 21) 88 370 23а) 10 993 23б) 2 443 24а) 432	25) 146 361 25) 60 741
Об (Д) -207 102	Об (К) – 207 102
Ск –

40 «Выпуск продукции (работ, услуг)
Д-т	К-т
Сн –	26) 1536 800 28) – 88 712
27) 1448 088	26) 1536 800 28) – 88 712
Об (Д) – 1448 088	Об (К) – 1448 088
Ск –

Информация о работе Отчет о прибылях и убытках: схемы и особенности составления в отечественных и международных стандартах