Отчет о движении денежных средств

     Средства, направленные на осуществление долгосрочных финансовых вложений, отражаются по строке 300 "Приобретение ценных бумаг и  других финансовых вложений". Это  может быть приобретение акций, долгосрочных векселей, долей в уставных капиталах других организаций и т.п. По данной строке отражается кредитовый оборот по счету 50, 52 в корреспонденции со счетом 58, субсчет "Долговые ценные бумаги" и субсчет "Приобретение дебиторской задолженности.

     По  строке 310 "Займы, предоставленные другим организациям" отражаются суммы займов, выданных фирмой в отчетном году. По данной строке отражается кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58, субсчет предоставленные займы.

     ЗАО "Яблонька" в 2008 году не направляло средства на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений и не предоставляло займов и кредитов другим организациям.

     Сальдо (остаток) денежных средств по инвестиционной деятельности отражается по строке 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности", то есть это разница между поступившей и израсходованной в рамках инвестиционной деятельности суммами денег. Результат, отражающийся по данной строке, можно выразить так:

     Строка 340 = строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 - строка 280 - строка 290 - строка 300 - строка 310.

     За  2008 год чистые денежные средства ЗАО "Яблонька" от инвестиционной деятельности составили минус 350 тыс. руб.  

     3.3. Порядок предоставления информации о движении денежных средств по финансовой деятельности

     Финансовая  деятельность - получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации и заемных средств. Это направление деятельности возникает в случае недостаточности денежных средств и призвано обеспечить их дополнительный приток. Финансовая деятельность сопровождается поступлениями, связанными с эмиссией акций, выпуском облигационных займов и выдачей векселей. Использование денежных средств в ходе финансовой деятельности организации происходит в результате погашения займов и обязательств по финансовой аренде.

     Строку 350 "Поступления  от эмиссии акций или иных долевых  бумаг" заполняют только акционерные  общества. Здесь отражается объем средств, поступивших в результате размещения (продажи) фирмой собственных акций. Если в отчетном (прошлом) году фирма выпустила облигации, то средства от их продажи показываются здесь же. По данной строке отражается дебетовый оборот по счету 50, 51 в корреспонденции со счетом 75/1. В 2008 году у ЗАО "Яблонька" не было поступлений денежных средств от эмиссии акций или иных долевых бумаг.

     Суммы, полученные фирмой в долг от других организаций, указываются  в строке 360 "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями". По данной строке отражается дебетовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 66, 67. Поступления от займов и кредитов ЗАО "Яблонька", предоставленных другими организациями, составили в 2008 году 8984 тыс. руб.

     По  строке 365 "Выкуп собственных акций  и долей" отражается кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции  со счетом 81. В 2008 году ЗАО " Яблонька " не выкупало собственные акции и доли.

     По строке 390 "Погашение  займов и кредитов (без процентов)" отражаются погашенные суммы займов, предоставленные другими фирмами. По данной строке отражается кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 66, 67, на субсчетах которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов). В 2008 году средства, направленные ЗАО "Яблонька" на погашение займов и кредитов (без процентов) составили 11484 тыс. руб.

     Если фирма взяла  оборудование в лизинг, то необходимо заполнить строку 400 "Погашение  обязательств по финансовой аренде". Здесь следует указать суммы лизинговых платежей, перечисленные лизингодателю в отчетном (предыдущем) году. По данной строке отражается кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет "Расчеты по арендуемому имуществу". В 2008 году ЗАО "Яблонька" не направляло денежные средства на погашение обязательств по финансовой аренде.

     По  строке 410 "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" отражается разница между поступившими и  потраченными деньгами в рамках финансовой деятельности фирмы. Полученный результат можно выразить следующим образом:

     Строка 410 = строка 350 + строка 355 + строка 360 - строка 365 - строка 390 - строка 400.

     За  2008 год чистые денежные средства ЗАО "Яблонька" от финансовой деятельности составили минус 2500 тыс. руб.

     В строке 420 "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации в  целом по всем видам деятельности. Этот показатель определяется как сумма  значений трех итоговых строк по разделам "Чистые денежные средства от текущей деятельности", "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" и "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" (Строка 420 = строка 200 + строка 340 + строка 410). При этом отрицательные показатели нужно не прибавлять, а вычитать.

     Значение  данной строки может быть и положительным, и отрицательным. Если сформировалась отрицательная величина, ее следует  заключить в круглые скобки. За 2008 год чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов ЗАО "Яблонька" составило 2671 тыс. руб.

     Результат по строке 430 "Остаток денежных средств  на конец отчетного периода" формируется  следующим образом. К остатку  денежных средств на начало отчетного  периода нужно прибавить (вычесть) значение строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" (Строка 430 = строка 010 + 420).

     Показатель  данной строки равняется сумме остатков, отраженных на конец отчетного года на счетах 50, 51, 52, 55.

     Остаток денежных средств ЗАО "Яблонька составил на конец 2008 года 2883 тыс. руб.

     Форма №4 составлена правильно, если показатель строки 430 "Остаток денежных средств  на конец отчетного периода" равен  показателю строки 260 "Денежные средства" графы 4 бухгалтерского баланса (за минусом  остатка на субсчете "Денежные документы" счета 50).

     Строку 440 "Величина влияния изменений  курса иностранной валюты по отношению  к рублю" заполняют организации, у которых в отчетном году происходило  движение денежных средств в иностранной  валюте. У ЗАО "Яблонька" в 2008 году не происходило движения денежных средств в иностранной валюте, следовательно данная строка не заполняется.

     В бухгалтерском учете денежные средства в иностранной валюте пересчитываются  в рубли на дату совершения операции и на последний день отчетного периода. При отражении в форме №4 указанные суммы пересчитываются в рубли по курсу Банка России на последний день отчетного года. Разница между суммами иностранной валюты, пересчитанными для формы №4, и суммами, отраженными в бухучете, вписывается по строке 440 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".

     Если  суммы, отраженные в бухгалтерском  учете, превысят суммы, пересчитанные  для формы №4, показатель будет  отрицательным. Он указывается в  круглых скобках.

Заключение

     В практике хозяйственной деятельности организации всегда наличествуют операции по движению денежных средств. В зависимости  от целей, которые становятся перед  рассматриваемой отчетной формой, в  ней справочным порядком могут быть приведены данные о движении денежных средств по наличному расчету с выделением информации о расчетах с юридическими лицами отдельно от таких же расчетов с физическими лицами, а так же в тех разрезах необходимых пользователям. Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.

     Рассмотренные аспекты формирования информации в  отчете о движении денежных средств  показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые данные для проведения анализа и последующего финансового  планирования. При этом усиление информативных функций данной отчетной формы возможно с помощью дополнительных способов раскрытия содержания, которые вырабатываются в зависимости интересов пользователей отчетности.

     Данный  отчет вместе с остальными, входящими  в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной организацией учетной политики.

     Цель  отчетов о движении денежных средств  состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная  форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

Список  используемой литературы:

1. Абрамычев А.В. Организация учета и отчетности акционерных компаний. – М.: МГИМО, 2001г.
2. Бабаева Ю. А. Бухгалтерский учёт: Учебник для ВУЗов. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 476 с.
3. Бакаев А.С. Учетная политика предпиятия – М.: Бухгалтерский учет, 2004.
4. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2005.
5. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Учебник М.: Проспект 2003.
6. Кондранов Н. П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. 2-е издание – М.: ИНФРА-М, 2005. – 592 с.
7. Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность
8. Новодворский В.Д. и др. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.
9. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности
10. Пучкова С.И. Консолидированная отчетность. М.: ФБК-ПРЕСС, 2006.
11. Пучкова С.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.
12. Селезнева Н.Н. Консолидированная бухгалтерская отчетност. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
13. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами. – М.: Дело , 2000.
14. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 1999.