Отчет о движении денежных средств

   б) неденежных статей: амортизации внеоборотных активов; курсовых разниц; прибылей (убытков) прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; списанной дебиторской (кредиторской) задолженности; начисленных, но не выплаченных доходов от участия в других организациях и других;

   в) иных статей, сопровождающихся возникновением денежных потоков от инвестиционной или финансовой деятельности.

  При составлении Отчета о движении денежных средств косвенным методом для получения сведений о движении денежных средств в связи с основной деятельностью к показателю чистой прибыли прибавляются все затраты, не связанные с выплатой денежных средств, и, прежде всего, амортизация. Из полученной суммы вычитаются статьи, ведущие к увеличению активов или сокращению пассивов (например, увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности), а статьи, ведущие к увеличению пассивов (увеличение кредиторской задолженности), прибавляются к чистой прибыли. Таким образом, чистая прибыль увеличивается и уменьшается на все статьи, не предполагающие движение денежных средств, а полученный результат соответствует балансу движения денежных средств. Можно констатировать, что национальными и международными стандартами под чистой прибылью понимается баланс движения денежных средств, скорректированный по совокупности операций, не предполагающих движение денежных средств. Подведение баланса движения денежных средств по всем остальным (помимо основной) видам деятельности (инвестиционной, финансовой) при прямом и косвенном методах осуществляется одинаково.

  Прибыль, при расчете чистого денежного  потока от текущей деятельности должен быть показан со знаком минус, а отрицательный  результат, т.е. убыток, - со знаком плюс.

   Цель  проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей оборотных активов и краткосрочных обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с его началом.

    Вне зависимости от того, каким методом  были представлены в отчете денежные потоки от текущей деятельности, движение денежных  средств или сокращение задолженности кредиторам означает отток средств - в отчете показывается со знаком минус.

    Слабой  стороной косвенного метода является и то, что поступления денежных средств в виде выручки от реализации (как правило, являющиеся самым важным источником дохода) и текущие расходы, связанные с выплатами денежных средств (являющиеся обычно самым важным оттоком денежных средств), не принимаются в расчет. В результате этого метода пользователю предоставляется информация только о чистых поступлениях (выбытии) от операционной деятельности, а индивидуальные поступления и выплаты остаются в пределах отчета.

    Таким образом, основная цель Отчета о движении денежных средств, заключающаяся в получении информации об источниках формирования финансовых средств и направлениях их расходования, не выполняется.

     Прочая  информация о денежных средствах  и их эквивалентах подлежит раскрытию (вместе с комментариями), если она  касается имеющихся у компании сумм, не доступных для использования группой. Кроме того, поощряется любое дополнительное раскрытие информации, необходимой пользователям.

Раздел  отчета, раскрывающий информацию о  денежных потоках от текущей деятельности косвенным методом, может выглядеть следующим образом (см. Табл. №6).

Таблица 6. Отчет о движении денежных средств (косвенный  метод)

Заключение

   Отчет о движении денежных средств необходим  как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о ее доходах и способности фирмы привлекать значительные суммы денежных средств.

   Отчет о движении денежных средств показывает, откуда в компанию пришли деньги в  течение отчетного периода и  на что они были потрачены. Данный отчет вместе с остальными, входящими  в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки компаний. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной компанией учетной политики.

    Организация может представлять информацию о  потоках денежных средств от текущей деятельности, используя прямой и косвенный методы. При задействовании прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период. Для этого финансовый результат корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, операций, связанных с выбытием долгосрочных активов, на величину изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Список  использованной литературы

1. МСФО №7 "Отчет о движении денежных средств"
2. МСФО 21 "Влияние изменений валютных курсов"
3. Приказ Минфина РФ от 06.07.99 N 43н
4. Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности"
5. ПостановлениеПравительства РФ от 6 марта 1998 года №283 "Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности".
6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник/ ПОД РЕД. В.Д. Новодворского; Всероссийский заочный финансово-экономический институт (ВЗФЭИ). – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2002. – 488с.
8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Методические указания и задания по выполнению курсовой работы. –М: Вузовский учебник, 2004. – 68с.
9. Свидерский Д. Усовершенствование методики состояния Отчета о движении денежных средств в соответствии с положением (стандартом) бухгалтерского учета 4.// Бухгалтерский учет и аудит 2000 г. № 4.
10. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997, - 518 с.
11. Журнал “Финансовый директор” №6(24) июнь 2004 года
12. Журнал «Главбух» №1, 2005г.