Особенности бухгалтерского учета на малом предприятии

11.  Учитывать выданные денежные средства для приобретения материалов, товаров, работ и услуг на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

12.  При учете прибылей и убытков использовать счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». В конце отчетного года производить реформацию баланса, отражая финансовые результаты на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

13.  При отпуске МПЗ в производство и ином выбытии, их оценка производится по средней себестоимости.

14.  При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ.

15.  Приобретенные основные средства, подлежащие амортизации согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" от 01.01.02 года № 1.

16.  Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 рублей за единицу списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

17.  Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

18.  Организацией в отчетном году резервы не создаются.

19.  Расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно.

20.  При возникновении расчетов в иностранной валюте использовать счет 52 «Валютные счета».

21.  Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Росстатом РФ (рабочий план счетов, график документооборота).

22.  Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером. 

2.2 Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого бизнеса, в частности в ООО «Радость»  

Бухгалтерский учет. Малое предприятие само выбирает форму бухгалтерского учета исходя из потребностей своего производства и управления, их сложности и численности работающих. При этом малое предприятие может приспосабливать применяемые учетные регистры к специфике своей работы при соблюдении основных принципов ведения учета.

На малых  предприятиях с простым технологическим  процессом производства продукции, выполнении работ, оказании услуг, имеющих незначительное количество хозяйственных операции (как правило, не более 300 в месяц), учет может осуществляться по упрощенной форме учета.

Для организации  учета по упрощенной форме учета  малым предприятиям рекомендуется  составить на основе типового Плана счетов рабочий план счетов.

В связи  с переходом на сокращенный план счетов малым предприятиям рекомендуется  внести ряд изменений в общепринятый порядок учета производственных ресурсов, затрат на производство продукции  и финансовых результатов.

При упрощенной форме учета в качестве регистра синтетического учета используют Книгу  учета фактов хозяйственной деятельности, а в качестве регистров аналитического учета – следующие ведомости:

·  учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (форма № В-1);

·  учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (форма № В-2)

·  учета затрат на производство (форма № В-3)

·  учета денежных средств и фондов (форма № В-4)

·  учета расчетов и прочих операции (форма № В-5)

·  учета реализации (форма № В-6)

·  учета расчетов с поставщиками (форма № В-7)

·  учета оплаты труда (форма № В-8)

·  шахматную (форма № В-9)

Ведение Книги учета фактов хозяйственной  деятельности и ведомости учета  заработной платы является обязательным, остальные ведомости ведутся по мере необходимости. В этом случае Книга учета фактов хозяйственной деятельности является регистром не только синтетического, но и аналитического учета.

Общество  с ограниченной ответственностью внесено  в реестр субъектов малого бизнеса. Основной вид деятельности предприятия организация досуга населения. Доход предприятия слагается из трех составляющих:

1.  Выручка от работы кафе. Режим работы: будни с 10.00 до 22.00, выходные 10.00 до 06.00.

Согласно, учетной политики выручка от организации комплексных обедов поступают через кассу предприятия № 1. А выручка от работы по выходным дням учитывается по кассе организации № 2.

В период с 01.01.2011 г. по 01.12.2011 г. по кассе предприятия № 1 поступили денежные средства на сумму 1 064 900,21 рублей, что отразилось в Книге хозяйственной деятельности следующей проводкой:

Дт 50 «Касса»  субсчет 1       Кт 90 «Продажи» субсчет 1.

А выручка  от работы ночного кафе поступила  через кассу предприятия № 2 и  составила 3 197 700 рублей, что отразилось в Книге хозяйственной деятельности проводкой:

Дт 50 «Касса»  субсчет 2       Кт 90 «Продажи» субсчет 1.

Общая выручка от работы кафе составила 4 262 600,21 рублей.

Денежные  поступления были проведены следующими документами:

-  приходный кассовый ордер (форма КО-1);

-  справка-отчет кассира операциониста (форма КМ-6).

В кафе стоит терминал для оплаты счетов по кредитным картам. Данный доход  поступает на расчетный счет организацией и для его отражения вводиться  специальный субсчет:

Дт 51 «Расчетный счет»        Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Частное лицо» – поступление денежных средств на расчетный счет;

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет  «Частное лицо»

Кт 90 «Продажи»  субсчет 1 – отражен факт продажи. Общая сумма данных поступлений составляет 74 287,66 руб.

2.  Выручки от проведения развлекательных мероприятий. ООО «Радость» занимается организацией проведения корпоративных, свадебных, праздничных и детских мероприятий.

В период с 01.01.2011 г. по 01.12.2011 г. выручка от организации мероприятий составила  1 519 550 рублей и была отражена в Книге хозяйственной деятельности следующими проводками:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»      Кт 90 «Продажи» субсчет 1 - выписан счет на оплату;

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»      Кт 51 «Расчетный счет» - получены денежные средства от покупателей согласно счету.

Для обоснования  данных доходов были проведены следующие  документы:

-  договор на оказание услуг;

-  счет на оказание услуг для оплаты;

-  счет-фактура на оказание услуг (выписан днём оказания услуг);

-  акт об оказанных услугах (выписан днём оказания услуг);

-  выписка из банка (перечислены денежные средства).

3.  Доход от выполнения услуг по исполнению государственных контрактов.

Предприятие выполняет обязательства по государственным  контрактам, по которым проводит мероприятия  для малоимущих семей, ветеранов  ВОВ и т.д. Выручка от проведения мероприятий по государственному контракту  составила 695 650 рублей (в т.ч. денежные средства, полученные в январе 2010 г. за проведение мероприятий в декабре 2009 г. – 147 650 рублей) и была отражена следующими проводками:

Дт 51 «Расчетный счет»        Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 8 – отражена сумма оплаты за 2010 г.;

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 8        Кт 90 «Продажи» субсчет 1 – выписан счет на оплату;

Дт 51 «Расчетный счет»        Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 8 - оплата за проведение мероприятия.

Документальное  отражение данных денежных средств производится аналогично отображению денежных средств от проведения мероприятия.

Основными статьями расходов ООО «Радость» являются:

1.  Расходы на приобретение товаров.

Согласно  учетной политике товар, приобретаемый  для розничной торговли, отображается на счете 41  субсчет 1. За одиннадцать месяцев фирма закупила товар на сумму 1 424 164,33 рублей, документально подтвержденный товарной накладной (форма ТОРГ-12) и отражаемый следующей проводкой:

Дт 41 «Товары» субсчет 1 «Товары на складах»     Кт 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками».

Последним числом каждого месяца товар, поступивший  на склад, списывается в производство согласно отчетам фирмы (форма устанавливается  предприятием) следующей проводкой:

Дт 44 «Расход  на продажу» субсчет «Материальные затраты»

Кт 41 «Товары» - списание материала на сумму 1 188 413,98 рублей.

Товар списывается по каждой позиции по среднесписочной цене. При закрытии отчетного месяца материальные затраты  списываются в счета прибыли  следующей проводкой:

Дт 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продукции»         Кт44 «Расходы на продажу» субсчет «Материальные затраты».

2.  Затраты на оплату услуг сторонних организаций. К ним относятся:

-  интернет;

-  охрана арендуемых помещений;

-  аренда помещений;

-  коммунальные услуги;

-  рекламные услуги и т.д.

В период 01.01.2011 г. по 01.12.2011 г. затраты на оказанные услуги от сторонних организаций составляют 2 082 191, 34 рублей. Отображение этих расходов производиться на основе акта об оказанных услугах (форма разрабатывается фирмой оказывающей услуги), следующей проводкой:

Дт 44 «Расходы на продажу»       

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Ежемесячно, последним числом, сумма расходов списывается на счета прибыли  проводкой:

Дт 90 «Продажи»  субсчет 2 «Себестоимость продукции»        

Кт 44 «Расходы на продажу» субсчет «Материальные  затраты».

3.  Следующей статьёй затрат является выплата заработной платы сотрудникам. Заработная плата начисляется в двух видах повременной формы оплаты:

·  простая повременная оплата труда — оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ;

·  окладная оплата труда — при такой форме в зависимости от квалификации и выполненной работы каждый раз устанавливается оклад.

Общий фонд заработной платы за одиннадцать  месяцев составил 1 522 167.45 рублей, из них окладная оплата составила 851 590,03 рублей, а простая оплата – 670 577.42 рублей.

Заработная  плата выплачивается два раза в месяц, в виде аванса не позднее  двадцатого числа текущего месяца и в виде остатка заработной платы, не позднее 5 числа следующего месяца. Начисление и выплата зарплаты отображается по каждому сотруднику в отдельности следующими проводками:

Дт 44 «Расходы на продажу» субсчет «Заработная  плата»

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Штатные сотрудники» – начисление заработной платы;

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет  «Штатные сотрудники»  Кт 50 «Касса» субсчет 1 – выплата аванса и выплата остатка заработной платы.

Начисление  и выплата заработной платы сопровождается следующими документами:

-  штатное расписание на текущий год (форма № Т-3);

-  табель учета рабочего времени (форма Т-13);

-  платежная ведомость (форма Т-53);

-  расходный кассовый ордер (форма КО-2).

4.  Одной из важнейших статей затрат на предприятиях являются налоги. ООО «Радость» уплачивает следующие налоги:

-налог  на доходы физических лиц (НДФЛ);

-взносы  по социальному страхованию и  обеспечению (ФСС, ПФР);