Основные принципы, этапы и техника составления годовой бухгалтерской отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2011 в 18:04, курсовая работа

Описание работы

Особенности работы РЭУ – сезонная подготовка жилищного фонда к бесперебойной зимней эксплуатации. В нее входят промывка системы тепловых узлов для обеспечения нормального температурного режима внутри квартиры.
Данная тема недостаточно хорошо освещена в учебно-экономической литературе. На практике встречается несоответствие предложенным методикам по технике составления годовой бухгалтерской отчетности, а также полезно в процессе исследования обнаружить ошибки и вовремя исправить положение. Этим объясняется выбор курсовой работы.

Содержание работы

Введение
Состав и основные принципы формирования и представления бухгалтерской отчетности
Состав, требования порядок и сроки представления отчетности
Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению отчетности
Инвентаризация статей баланса
Проверка записей на счетах бухгалтерского учета
Порядок исправления выявленных ошибок
Закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции
Особенности составления бухгалтерской отчетности в условиях организации налогового учета
Содержание и техника составления бухгалтерской отчетности (на примере МУП «РЭУ-26»)
Бухгалтерский баланс (форма № 1)
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6)
Пояснительная записка
Заключение
Список использованной литературы
Перечень принятых сокращений

Скачать архив (133.50 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Курсовая по БФО.doc

— 534.00 Кб (Скачать файл)

Взаимоувязку счетов бухгалтерского учета и строк разд.II баланса приведена в табл.2.

Таблица 2

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Запасы	210	Сумма строк 211 - 217
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	Сальдо счета 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16, по которым отражены отклонения стоимости сырья, материалов и других аналогичных ценностей
Животные на выращивании и откорме	212	Сальдо счета 11
Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)	213	Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 и 46
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	Сумма остатков по счетам 41 и 43 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16, по которым отражены отклонения стоимости товаров. Из результата вычесть сальдо счетов 14 и 42
Товары отгруженные	215	Сальдо счета 45
Расходы будущих периодов	216	Сальдо счета 97
Прочие запасы и затраты	217	Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей "Запасы"
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	Сальдо счета 19
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76, субсчет "Расчеты производятся после 12 месяцев", за минусом кредитового сальдо счета 63, субсчет "Резервы по долгосрочным долгам" Дебетовое сальдо счета 62, субсчет "Векселя, полученные сроком предъявления через 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 76, субсчет "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся после 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным на срок больше года" Сумма остатков по дебету счетов 73, субсчет "Расчеты производятся после 12 месяцев", 76, субсчет "Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются после 12 месяцев"
В том числе покупатели и заказчики	231	Разница между остатками счетов 62, 76, на которых показаны долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и остатком субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	Сумма остатков по счетам 62 и 76, субсчет "Расчеты в течение 12 месяцев", за минусом кредитового сальдо счета 63, субсчет "Резервы по краткосрочным долгам" Дебетовое сальдо счета 62, субсчет "Векселя, полученные, сроком предъявления - в течение 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 76, субсчет "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами в течение 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 75, субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" Дебетовое сальдо счета 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным на срок меньше года" Сумма остатков по дебету счетов 68, субсчет "Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев", 73, субсчет "Расчеты в течение 12 месяцев", 76, субсчет "Расчеты по претензиям, платежи - в течение 12 месяцев"
В том числе покупатели и заказчики	241	Разница между остатками счетов 62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и остатком субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям
Краткосрочные финансовые вложения	250	Разница между сальдо счета 58 и сальдо счета 59, сальдо счета 55 (субсчет "Депозитные счета")
Денежные средства	260	Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (субсчета "Аккредитивы" и "Чековые книжки"), 57
Прочие оборотные активы	270	Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела "Оборотные активы" баланса

Информация для того, чтобы заполнить строки разд.III Бухгалтерского баланса (см. табл. 3)

Таблица 3

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Уставный капитал	410	Сальдо счета 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	Сальдо счета 81
Добавочный капитал	420	Сальдо счета 83
Резервный капитал	430	Сумма строк 431 и 432
Резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	Сальдо счета 84

Сальдо каких счетов должен взять бухгалтер, чтобы заполнить разд.IV баланса, показано в табл. 4.

Таблица 4

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Займы и кредиты	510	Сальдо счета 67, на котором отражена основная задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним
Отложенные налоговые обязательства	515	Сальдо счета 77
Прочие долгосрочные обязательства	520	Долгосрочные пассивы, которые еще не были отражены в разд.IV "Долгосрочные обязательства"

В табл. 5 представлена взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк разд.V баланса.

Таблица 5

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Займы и кредиты	610	Сальдо субсчетов счета 66, на которых отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним
Краткосрочная задолженность	620	Сумма строк 621 - 625
Поставщики и подрядчики	621	Сумма остатков субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
Задолженность перед персоналом организации	622	Кредитовое сальдо счета 70 (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям")
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	Кредитовое сальдо счета 69
Задолженность по налогам и сборам	624	Кредитовое сальдо счета 68
Прочие кредиторы	625	Кредитовое сальдо субсчетов "Расчеты по претензиям" и "Расчеты по имущественному и личному страхованию" счета 76 и кредитовое сальдо счета 71
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	Кредитовое сальдо субсчета "Расчеты по выплате доходов" счета 75 и кредитовое сальдо субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям" счета 70
Доходы будущих периодов	640	Сальдо счета 98
Резервы предстоящих расходов	650	Сальдо счета 96
Прочие краткосрочные обязательства	660	Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела "Краткосрочные обязательства"

О том, сальдо каких забалансовых счетов надо взять, чтобы заполнить каждую строку Справки, приведено в табл. 6

Таблица 6

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Арендованные основные средства	910	Сальдо забалансового счета 001
В том числе по лизингу	911	Сальдо субсчетов забалансового счета 001, на которых отражена стоимость основных средств, полученных по договору лизинга
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	Сальдо забалансового счета 002
Товары, принятые на комиссию	930	Сальдо забалансового счета 004
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	Сальдо забалансового счета 007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	Сальдо забалансового счета 008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	Сальдо забалансового счета 009
Износ основных средств	970	Сальдо субсчетов забалансового счета 010, где показан размер начисленного износа по объектам жилого фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	Сальдо субсчетов забалансового счета 010, на которых отражена величина износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	Сальдо забалансового счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Порядок представления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов исходя из требований Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный номер 1791), характера своей деятельности, вида доходов, размера и условий их получения доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (операционными, внереализационными или чрезвычайными).

При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются.

По статье "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)", показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного Положения, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).

К обязательным платежам, которые в соответствии с установленным порядком не признаются организацией доходами, в частности, относятся суммы налога на реализацию горюче - смазочных материалов, экспортные пошлины.

Информация о работе Основные принципы, этапы и техника составления годовой бухгалтерской отчетности