Основные принципы, этапы и техника составления годовой бухгалтерской отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2011 в 18:04, курсовая работа

Описание работы

Особенности работы РЭУ – сезонная подготовка жилищного фонда к бесперебойной зимней эксплуатации. В нее входят промывка системы тепловых узлов для обеспечения нормального температурного режима внутри квартиры.
Данная тема недостаточно хорошо освещена в учебно-экономической литературе. На практике встречается несоответствие предложенным методикам по технике составления годовой бухгалтерской отчетности, а также полезно в процессе исследования обнаружить ошибки и вовремя исправить положение. Этим объясняется выбор курсовой работы.

Содержание работы

Введение
Состав и основные принципы формирования и представления бухгалтерской отчетности
Состав, требования порядок и сроки представления отчетности
Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению отчетности
Инвентаризация статей баланса
Проверка записей на счетах бухгалтерского учета
Порядок исправления выявленных ошибок
Закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции
Особенности составления бухгалтерской отчетности в условиях организации налогового учета
Содержание и техника составления бухгалтерской отчетности (на примере МУП «РЭУ-26»)
Бухгалтерский баланс (форма № 1)
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6)
Пояснительная записка
Заключение
Список использованной литературы
Перечень принятых сокращений

Файлы: 1 файл

Курсовая по БФО.doc

— 534.00 Кб (Скачать файл)

     Увеличение  и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности после внесения соответствующих  изменений в учредительные документы.

     Эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом (за минусом издержек по их продаже), суммы от дооценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов организации, часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения, включаются в добавочный капитал и показываются в составе данных группы статей "Добавочный капитал".

     В группе статей "Резервный капитал" отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами.

     В данные по статье "Фонд социальной сферы" включается остаток по фонду социальной сферы, сформированный у организации в случае наличия объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства (полученных безвозмездно, в том числе по договору дарения, приобретенных организацией), ранее не учтенных в составе уставного (складочного) капитала, уставного фонда, добавочного капитала.

     Данные  об остатках средств целевого финансирования на начало отчетного периода по их видам и источникам, об их поступлениях и использовании в течение  отчетного периода, остатках на конец  отчетного периода коммерческими организациями приводятся в отчете об изменениях капитала после раздела "Изменение капитала".

     В случае получения организацией активов  безвозмездно, в том числе по договору дарения (основные средства, нематериальные активы, денежные средства и пр.), эти  активы отражаются в бухгалтерском балансе аналогично порядку отражения средств целевого финансирования.

          В группе статей "Нераспределенная прибыль прошлых лет" показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.).

     В соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету в бухгалтерском балансе остатки фондов (фонд потребления, фонд накопления и пр.), образованных в соответствии с учредительными документами организации и принятой учетной политикой за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации (нераспределенной прибыли) по результатам работы за год, отдельно не отражаются. Соответствующие расшифровки, характеризующие использование прибыли, оставшейся в распоряжении организации, приводятся в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (в частности, в отчете об изменениях капитала).

     В группе статей "Нераспределенная прибыль  отчетного года" в течение отчетного  года показывается нераспределенная прибыль  отчетного периода в сумме  нетто, исчисляемая как разница между выявленными на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в т.ч. по расчетам с государственными внебюджетными фондами), за счет прибыли.

     При этом в случае осуществления организацией расходов при отсутствии источников их покрытия за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам  работы за прошлый год (годы), сумма  этих расходов в течение отчетного года отражается в разделе "Капитал и резервы" обособленно и вычитается при определении итогов по указанному разделу.

     В группе статей "Непокрытый убыток прошлых  лет" показывается остаток непокрытого  убытка, полученного по результатам  деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному.

     В группе статей "Непокрытый убыток отчетного  года" показывается убыток организации  за отчетный период как разница между  выявленными на основании бухгалтерского учета всех операций организации  и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в т.ч. по расчетам с государственными внебюджетными фондами), за счет прибыли.

     В годовом бухгалтерском балансе  данные по группам статей "Резервный капитал", "Нераспределенная прибыль прошлых лет", "Непокрытый убыток прошлых лет", "Нераспределенная прибыль отчетного года", "Непокрытый убыток отчетного года" показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.

     При рассмотрении итогов деятельности отчетного  года и решении вопроса об источниках покрытия убытка (как отчетного года, так и прошлых лет) на эти цели могут быть направлены прибыль, оставшаяся в распоряжении организации (за исключением учтенной в качестве источника покрытия капитальных вложений), в порядке ее распределения; резервный фонд, образованный в соответствии с законодательством; добавочный капитал (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке), а также доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организации.

     В группе статей "Займы и кредиты" раздела "Долгосрочные обязательства" показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     В случае если числящиеся в бухгалтерском  учете суммы кредитов и займов подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев  после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по соответствующим статьям в разделе "Краткосрочные обязательства".

     При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором  эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.

     Обязательства, представляемые в бухгалтерском  балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут  быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

     Необходимая расшифровка состава и изменения  в течение отчетного года сумм обязательств организации по кредитам и займам приводится в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

     В разделе "Краткосрочные обязательства" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

     В бухгалтерском балансе сумма  задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного  периода к уплате процентов.

     В группе статей "Кредиторская задолженность":

     по  статье "Поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги;

     по  статье "Векселя к уплате" показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ, услуг векселя;

     по  статье "Задолженность перед персоналом организации" показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье "Задолженность  перед государственными внебюджетными фондами" отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости;

     по  статье "Задолженность перед бюджетом" показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог с работников;

     по  статье "Авансы полученные" показывается сумма полученных от сторонних организаций  авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам;

     по  статье "Прочие кредиторы" показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы "Кредиторская задолженность".

     Дебетовое сальдо по счетам бухгалтерского учета  расчетов по оплате труда и страхованию показывается по соответствующим статьям в группе статей "Дебиторская задолженность" в разделе "Оборотные активы" бухгалтерского баланса.

     В группе статей "Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов" отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям.

     В группе статей "Доходы будущих периодов" показываются суммы, учитываемые в  соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов.

     В группе статей "Резервы предстоящих расходов" показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

     Если  при уточнении учетной политики на следующий отчетный год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому результату организации с отражением в бухгалтерском учете организации за январь.

     В группе статей "Прочие краткосрочные  обязательства" показываются суммы  краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства".

     Организациям  рекомендуется справочно в форме N 1 "Бухгалтерский баланс" за итогами  данных об активах организации, капитала и резервов и обязательств организации  приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

 

    Сальдо каких счетов надо отразить по каждой строке разд.I Бухгалтерского баланса приведены в табл. 1.

 

Таблица 1

 
Строка  баланса   Код   
строки 
баланса
Как сформировать показатели    
для баланса          
Нематериальные  активы 110  Разница между  дебетовым сальдо     
счета 04 и кредитовым сальдо       
счета 05 (либо сальдо счета 04,    
если амортизация по нематериальным 
активам накапливается также на     
счете 04)                        
Основные  средства    120  Разница между  дебетовым остатком   
счета 01 и кредитовым остатком     
счета 02 (за исключением субсчета  
"Амортизация по имуществу,         
предоставляемому другим            
организациям во временное          
пользование")                    
Незавершенное         
строительство       
130  Сальдо счетов 07, 08 и субсчета    
"Расчеты по капитальному           
строительству" счета 60 плюс       
(минус) дебетовое (кредитовое)     
сальдо субсчетов счета 16, на      
которых отражены отклонения от     
сметной стоимости строящихся       
объектов                         
Доходные  вложения в   
материальные ценности
135  Сальдо счета 03, где учтено        
имущество, переданное в лизинг или 
прокат, уменьшенное на сальдо      
субсчета "Амортизация по           
имуществу, предоставляемому другим 
организациям во временное          
пользование" счета 02            
Долгосрочные          
финансовые вложения 
140  Сальдо счета 58, уменьшенное на    
сальдо счета 59 в части суммы      
резервов по долгосрочным           
финансовым вложениям             
Отложенные  налоговые  
активы              
145  Сальдо счета 09                  
Прочие  внеоборотные   
активы              
150  Показатели, не указанные в         
предыдущих строках раздела         
"Внеоборотные активы"              
Бухгалтерского баланса           

Информация о работе Основные принципы, этапы и техника составления годовой бухгалтерской отчетности