Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2011 в 18:04, курсовая работа
Особенности работы РЭУ – сезонная подготовка жилищного фонда к бесперебойной зимней эксплуатации. В нее входят промывка системы тепловых узлов для обеспечения нормального температурного режима внутри квартиры.
Данная тема недостаточно хорошо освещена в учебно-экономической литературе. На практике встречается несоответствие предложенным методикам по технике составления годовой бухгалтерской отчетности, а также полезно в процессе исследования обнаружить ошибки и вовремя исправить положение. Этим объясняется выбор курсовой работы.
Введение
Состав и основные принципы формирования и представления бухгалтерской отчетности
Состав, требования порядок и сроки представления отчетности
Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению отчетности
Инвентаризация статей баланса
Проверка записей на счетах бухгалтерского учета
Порядок исправления выявленных ошибок
Закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции
Особенности составления бухгалтерской отчетности в условиях организации налогового учета
Содержание и техника составления бухгалтерской отчетности (на примере МУП «РЭУ-26»)
Бухгалтерский баланс (форма № 1)
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6)
Пояснительная записка
Заключение
Список использованной литературы
Перечень принятых сокращений
1.2.4. Закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции.
Составлению
промежуточной и годовой
Рис. 1
Закрытие
счетов при составлении промежуточной
и годовой бухгалтерской отчетности
Общие этапы процедуры закрытия счетов при составлении промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности
Этап
1
Списание себес-ти работ (услуг) со счета 23 |
Этап 2 Закрытие счетов 25 и 26 | Этап 3 Списание себес-ти готовой продукции | Этап 4 Определение финансового результата от продаж на счете 90 | Этап 5 Определение сальдо прочих доходов и расходов на счете 91 | Этап 6 Определение остатка на счете 99 |
Рис. 2
Закрытие счетов при составлении годовой бухгалтерской отчетности
Дополнительные
этапы процедуры закрытия счетов
при составлении годовой
Закрытие всех субсчетов к счету 90 | Закрытие всех субсчетов к счету 91 | Закрытие счета 99 |
В течение отчетного месяца на счетах 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства" собираются прямые затраты, непосредственно связанные с изготовлением конкретных видов продукции, осуществлением работ, оказанием услуг (расход материалов, заработная плата производственных рабочих и др.). Косвенные расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением, в отчетного месяца учитываются на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".6
На дебете счета 25 отражаются затраты по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, заработная плата цехового персонала, амортизация, затраты по содержанию, ремонту зданий, сооружений и прочих основных средств, расходы по охране труда, расходы по проведению испытаний, опытов и прочие расходы цехового характера. Собранные на дебете счета 25 расходы в конце месяца полностью списываются на счета 20 и 23, т. е. счет 25 ежемесячно закрывается и остатка на конец месяца на нем не должно быть.
На дебете счета 26 отражаются затраты на заработную плату персонала заводоуправления, расходы на командировки и служебные разъезды, типографские, почтово-телеграфные и телефонные расходы, амортизация, затраты на содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря и другие расходы. Накопленные в течение месяца расходы на дебете счета 26 в конце месяца полностью перечисляются с его кредита в зависимости от выбранной учетной политики или в дебет счета 20 "Основное производство" (в дебет счета 23 "Вспомогательные производства"), или в дебет счета 90 "Продажи". На этом счете на конец месяца остатка быть не должно.
При
наличии производственного
(Себестоимость окончательного брака + Затраты на исправление брака) —
— (Удержания с виновников брака + Стоимость возвратных отходов
по цене возможного использования).
Окончательные потери от брака, определенные по счету 28, списываются с кред ный остаток по дебету счета 23 показывает стоимость незавершенного производства.
В конце месяца по данным счета 20 "Основное производство" исчисляют фактическую себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Она определяется так (формула 2):
Незавершенное производство на начало месяца + Затраты за месяц -- Незавершенное производство на конец месяца — Стоимость возвратных отходов — Себестоимость окончательного брака.
В зависимости от выбранного в учетной политике варианта учета ютовой продукции фактическая себестоимость списывается с кредита счета 20 или в дебет счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" (при учете продукции по нормативной (плановой) себестоимости), или в дебет счета 43 "Готовая продукция" (при учете продукции по фактической себестоимости).
Учет готовой продукции в течение месяца ведут по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускной цене и др.). В конце месяца выявляют отклонения по готовой продукции, которые списывают следующим образом. При учете готовой продукции по нормативной себестоимости:
на превышение фактической себестоимости над нормативной себестоимостью (перерасход)
Д-т субсч. 90-2 К-т сч. 40;
на превышение нормативной себестоимости над фактической себестоимостью (экономия)
Д-т субсч. 90-2 К-т сч. 40 - сторно.
При учете готовой продукции по фактической себестоимости:
на превышение фактической себестоимости над учетной стоимостью (перерасход)
Д-т сч. 43 К-т сч. 20;
на превышение учетной стоимости готовой продукции над ее Фактической себестоимостью (экономия)
Д-т сч. 43 К-т сч. 20 — сторно.
На фактическую (нормативную, плановую) себестоимость отгруженной покупателю продукции: Д-т субсч. 90-2 К-т сч. 43.
Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой или хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы", 91-2 "Прочие расходы" и 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" производятся накопительно в течение отчетного года, т. е. все субсчета счета 91 в течение года не закрываются, на субсчете 91-1 в конце каждого месяца всегда будет кредитовое сальдо, а на субсчете 91-2 - дебетовое.
В конце каждого месяца на счете 91 выявляется финансовый результат - сальдо прочих доходов и расходов (прибыль или убыток), для чего сумму прочих доходов (суммарный кредитовый оборот за отчетный месяц субсчета 91-1) сравнивают с суммой прочих расходов (суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-2). Выявленный таким образом финансовый результат отражают на специальном субсчете 91-9.
Если сумма прочих доходов (кредит субсчета 91-1) превышает сумму прочих расходов (дебет субсчета 91-2), сальдо прочих доходов и расходов означает прибыль:
Д-т субсч. 91-9 К-т сч. 99.
Если сумма прочих доходов (кредит субсчета 91-1) меньше суммы прочих расходов (дебет субсчета 91-2), сальдо прочих доходов и расходов означает убыток:
Д-т сч. 99 К-т субсч. 91-9.
Иными словами, в конце каждого отчетного месяца на субсчете 91-9 сальдо может быть или дебетовым (прибыль), или кредитовым (убыток). В целом же синтетический счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года (31 декабря) все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов'), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9:
а) закрытие
субсчета 91-1
Д-т субсч. 91-1 К-т субсч. 91-9;
б) закрытие субсчета 91-2
Д-т субсч. 91-9 К-т субсч. 91-2.
Записи на счете 99 ведутся накопительно в течение года.
В конце каждого месяца финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи продукции (работ, услуг) и сальдо доходов и расходов со счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" переносятся на счет 99 "Прибыли и убытки": прибыль от продажи продукции (работ, услуг)
Д-т субсч. 90-9 К-т сч. 99;
убыток от продажи продукции (работ, услуг)
д-т сч. 99 К-т субсч. 90-9;
прибыль от прочих видов деятельности
Д-т субсч. 91-9 К-т сч. 99;
убыток от прочих видов деятельности
Д-т сч. 99 К-т субсч. 91-9.
Непосредственно на счете 99 отражаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации, а также суммы налога на прибыль и экономических санкций за нарушение налогового законодательства.
Начислен налог на прибыль:
Д-т сч. 99 К-т сч. 68.
Отражены суммы штрафных санкций, начисленных за нарушение налогового законодательства:
Д-т сч. 99 К-т сч. 68.
Списана стоимость имущества (оборудования, материалов, товаров и др.), утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств:
Д-т сч. 99 К-т сч. 07, 10, 41 и др.
Оприходованы материалы от разборки имущества, испорченного в результате чрезвычайных операций:
Д-т сч. 10 К-т сч. 99.
Аналогично учитываются другие доходы и расходы, связанные чрезвычайными обстоятельствами, т. е. по дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации.
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период позволяет определить конечный финансовый результат от-четного периода — чистую прибыль или убыток (формула 3):
Чистая прибыль (убыток) за отчетный период = Прибыль (убыток) от продаж ± Сальдо прочих доходов и расходов ± Чрезвычайные доходы и расходы — Налог на прибыль.
В
конце отчетного года (31 декабря)
при составлении годовой
2. Особенности составления
бухгалтерской отчетности в условиях
организации налогового учета
Формы бухгалтерской отчетности, как известно, составляются согласно правилам, установленным в соответствующих Положениях но бухгалтерскому учету.
Однако некоторые показатели формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" формируются в соответствии только с налоговым законодательством (налог на прибыль, НДС, акцизы, транспортный налог, налог на имущество и др.).
В настоящее время в связи с организацией налогового учета заполнять форму № 2 стало гораздо сложнее: необходимо вести специальные регистры налогового учета, которые являются основанием для составления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Налоговый учет — это система обобщения информации в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций (ст. 313 НК РФ). Налоговая база по другим налогам (НДС, налог на имущество и др.) рассчитывается в порядке, изложенном в соответствующих главах Налогового кодекса Российской Федерации и федеральных законах, т. е. для ее расчета данные налогового учета не используются.
Налоговый учет ведется в соответствии с главой 25 НК РФ. Порядок его ведения должен быть установлен организацией в учетной политике для целей налогообложения.
Вышесказанное означает, что любая организация должна начиная с 1 января 2002 г. вести две системы учета:
традиционную систему бухгалтерского учета;
систему налогового учета.
Предусмотрено, что система налогового учета организуется каж-дым налогоплательщиком самостоятельно.
На практике возможны два варианта организации налогового учета:
первый вариант — параллельное ведение налогового и бухгалтер-°кого учета;
второй
вариант — максимально
Информация о работе Основные принципы, этапы и техника составления годовой бухгалтерской отчетности