Основные принципы, этапы и техника составления годовой бухгалтерской отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2011 в 18:04, курсовая работа

Описание работы

Особенности работы РЭУ – сезонная подготовка жилищного фонда к бесперебойной зимней эксплуатации. В нее входят промывка системы тепловых узлов для обеспечения нормального температурного режима внутри квартиры.
Данная тема недостаточно хорошо освещена в учебно-экономической литературе. На практике встречается несоответствие предложенным методикам по технике составления годовой бухгалтерской отчетности, а также полезно в процессе исследования обнаружить ошибки и вовремя исправить положение. Этим объясняется выбор курсовой работы.

Содержание работы

Введение
Состав и основные принципы формирования и представления бухгалтерской отчетности
Состав, требования порядок и сроки представления отчетности
Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению отчетности
Инвентаризация статей баланса
Проверка записей на счетах бухгалтерского учета
Порядок исправления выявленных ошибок
Закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции
Особенности составления бухгалтерской отчетности в условиях организации налогового учета
Содержание и техника составления бухгалтерской отчетности (на примере МУП «РЭУ-26»)
Бухгалтерский баланс (форма № 1)
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6)
Пояснительная записка
Заключение
Список использованной литературы
Перечень принятых сокращений

Файлы: 1 файл

Курсовая по БФО.doc

— 534.00 Кб (Скачать файл)

    В случае если организацией в соответствующих  разделах принятой формы отчета о движении денежных средств не будут выделены обособленно данные о суммах денежных средств, сданных организацией в кредитную организацию или полученных в кассу организации из кредитной организации, то эти данные должны быть приведены в отчете о движении денежных средств справочно.

    В отчете о движении денежных средств  представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

 

Взаимоувязка  показателей формы N 4 (см. прил. 4)

"Отчет  о движении денежных средств"

и формы N 1 "Бухгалтерский баланс" (см. прил. 1)

 

Таблица 12

 
Отчет об изменениях капитала   
(форма N 4)         
Бухгалтерский баланс      
(форма N 1)         
наименование (строка) (графа) наименование (строка) (графа)
Остаток денежных средств 
на начало отчетного года 
(010)                  
3   Денежные средства       
(260) - за исключением  
сумм, учтенных по       
дебету счета 50 субсчет 
"Денежные документы"  
3  
Остаток денежных средств 
на конец отчетного года  
(430)                  
3   Денежные средства       
(260) - за исключением  
сумм, учтенных по       
дебету счета 50 субсчет 
"Денежные документы"  
4  

      3.5. Приложение к бухгалтерскому  балансу (форма № 5)

      (см. прил.5)

 

     При принятии организацией решения о  включении в состав представляемой бухгалтерской отчетности Приложения к балансу (форма N 5) по образцу формы, приложенному к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", в разделе "Движение заемных средств" показываются наличие и движение средств, полученных взаймы как у кредитных организаций (кредит), так и у других организаций и физических лиц. По строкам "в том числе не погашенные в срок" отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.

     В разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражаются данные о  дебиторской и кредиторской задолженности  организации, учитываемой на счетах учета расчетов.

     Данные  о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Из данных о долгосрочной задолженности  выделяются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     По  строкам, характеризующим данные о  просроченной задолженности, отражаются показатели о задолженности, по которой  истекли предусмотренные в договорах  сроки погашения задолженности. При этом обособленно выделяется задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете как просроченная свыше 3 месяцев до отчетной даты.

     При отражении данных по статье "Обеспечения" следует руководствоваться заключенными договорами, а также указаниями к  соответствующим забалансовым счетам, приведенным в инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий.

     В целях выявления влияния на финансовое положение организации наличия  дебиторской задолженности справочно  приводятся данные о фактической  себестоимости поставленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, по которым в бухгалтерском учете числится дебиторская задолженность.

     Для целей заполнения разделов 1 "Движение заемных средств", 2 "Дебиторская  и кредиторская задолженность" и 3 "Амортизируемое имущество" Приложения к бухгалтерскому балансу в журналах - ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных учетных документов.

     В разделе 3 "Амортизируемое имущество" приводится расшифровка состава нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости.

     В подразделе I "Нематериальные активы":

     по  статье "Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности" показывается стоимость прав, возникающих из авторских  и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты  смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на "ноу - хау" и др.;

     по  статье "Права на пользование обособленными природными объектами" показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.), учтенные организацией в соответствии с правилами бухгалтерского учета;

     по  статье "Организационные расходы" показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал;

     по  статье "Деловая репутация организации" показывается приобретенная деловая репутация организации.

     В подразделе "Основные средства" показываются наличие основных средств на начало и конец отчетного периода  и движение в течение отчетного  периода отдельных видов основных средств.10

       Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости.

     В графе 4 подраздела отражается общее  поступление основных средств в  отчетном периоде по всем источникам, включая: ранее неучтенные (включая  учтенные ошибочно в составе оборотных  средств), приобретенные за плату, поступившие безвозмездно, в том числе по договорам дарения, а также принятые к бухгалтерскому учету объекты основных средств в результате осуществления инвестиционной деятельности.

     В графе 5 подраздела отражается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших в отчетном периоде объектов основных средств, включая: проданное за плату излишнее и неиспользуемое имущество, перевод в состав оборотных средств объектов, ранее ошибочно учтенных в составе основных средств, переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения, первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, ликвидированных в отчетном периоде вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

     Из  статьи "Итого" показывается по отдельным  строкам движение основных средств, используемых в получении доходов  по обычным видам деятельности организации (производственные) и не используемых при осуществлении обычных видов  деятельности организации (непроизводственные).

     К производственным основным средствам  относятся объекты, использование  которых направлено на систематическое  получение прибыли как основной цели деятельности, то есть использование  в процессе производства промышленной продукции, в строительстве, сельском хозяйстве, торговле, общественном питании, заготовке сельскохозяйственной продукции и др.

     Из  данных о стоимости производственных основных средств обособленно (см. справки  к разделу 3 образца формы Приложения к бухгалтерскому балансу) выделяются данные на начало и конец отчетного периода о стоимости объектов основных средств, переданных в аренду (по видам основных средств), предоставленных бесплатно, безвозмездное пользование, бездействующих (находящихся на консервации, в резерве, на восстановлении, период которого превышает 12 месяцев, и др.).

     Организация может ввести в раздел "Амортизируемое имущество" данные об остатках малоценных и быстроизнашивающихся предметов  на начало и конец отчетного периода  и их движении в течение отчетного периода, в том числе с подразделением на находящиеся на складе и в эксплуатации. При этом данные должны отражаться также по первоначальной стоимости вне зависимости от принятых организацией способов погашения стоимости объектов.

     Организациям  рекомендуется данные о стоимости имущества, переданного в соответствии с договором в доверительное управление, отражать в разделе "Амортизируемое имущество". При этом при разработке и принятии организацией форм бухгалтерской отчетности следует предусмотреть соответствующие строки.

     В подразделе "Доходные вложения в  материальные ценности" раздела "Амортизируемое имущество" отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных организацией для предоставления их по договору аренды (имущественного найма) за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (имущество, приобретенное для передачи в лизинг, предоставления по договору проката и пр.).

     Учитывая, что в разделе "Амортизируемое имущество" данные отражаются по первоначальной (восстановительной) стоимости, данные о начисленной сумме амортизации по нематериальным активам, основным средствам, доходных вложений в материальные ценности, малоценным и быстроизнашивающимся предметам (в случае введения данных в отчет) приводятся в справке к разделу.

     В разделе "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" показывается наличие  собственных и привлеченных средств  у организации и их использование  на цели капитальных и других вложений долгосрочного характера.

     В графе 3 "Остаток на начало отчетного  года" отражаются остатки источников финансового обеспечения капитальных  и иных долгосрочных вложений, ранее  определенных (полученных) организацией для этих целей, но не учтенных на конец предыдущего отчетного года в качестве источника финансового обеспечения осуществленных расходов. В этой графе по строке "Собственные средства организации" отражаются также источники, определенные учредителями (участниками) организации в результате распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы в предыдущем отчетном году.

     В графе 4 "Начислено (образовано)" показываются полученные в течение отчетного  периода заемные средства от других организаций, бюджетные средства, средства из внебюджетных фондов, в порядке долевого участия и пр. В случае перераспределения в соответствии с решением учредителей (участников) организации прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы за предыдущий отчетный год, между направлениями использования прибыли (фондами, резервами) в течение отчетного периода, увеличение сумм, предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных вложений, показывается в этой графе по статье "Собственные средства организации".

     В графе 5 "Использовано" показываются суммы учтенных в качестве источника финансового обеспечения осуществленных в течение отчетного периода расходов, связанных с капитальными и иными долгосрочными вложениями. При определении указанной суммы принимаются во внимание учтенные в отчетном периоде долгосрочные финансовые вложения, стоимость принятого к бухгалтерскому учету оборудования к установке, учтенные незавершенные капитальные вложения, суммы перечисленных авансов на цели покрытия затрат по строительству объектов и т.п. В случае перераспределения в соответствии с решением учредителей (участников) организации прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы за предыдущий отчетный год, между направлениями использования прибыли (фондами, резервами) в течение отчетного периода, уменьшение сумм, предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных вложений, показывается в этой графе по статье "Собственные средства организации".

     В графе 6 показываются суммы, определенные сложением данных по графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.

     В графе 4 показываются учтенные в установленном  порядке в отчетном периоде расходы  организации по строительству объектов и приобретению основных средств, а  в графе 5 - стоимость принятых в отчетном периоде к бухгалтерскому учету объектов основных средств.

     В разделе "Финансовые вложения" расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложений организации в  российской и иностранной валютах, учитываемых на счетах учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

     По  статье "Паи и акции других организаций" показывается сумма  вложений организации в акции  акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая  дочерние и зависимые) на территории Российской Федерации и за ее пределами и т.п.

Информация о работе Основные принципы, этапы и техника составления годовой бухгалтерской отчетности